关联交易申报表填写指南：面向企业的专业咨询

随着税务机关对转让定价审查的日益严格，准确申报关联交易信息已成为许多企业的强制性要求。 然而，不少会计人员和企业主在确定关联方、申报方法或按规定填写附表方面仍面临困难。.

下文将指导企业如何编制完整、通俗易懂且严格遵循现行规定的关联交易申报表，帮助企业减少错误，避免被追缴税款或受到税务处罚的风险。.

什么是关联交易申报表？

关联交易申报表是用于申报企业与关联方在纳税期间内关联关系及相关交易信息的附表。该文件应随同年度企业所得税决算申报表一并提交。.

申报旨在协助税务机关监管可能涉及转移定价的交易，确保关联方之间遵循独立交易原则。.

根据现行规定，发生关联方交易的企业必须如实申报以下相关信息：

• 关联关系；;
• 关联交易金额；;
• 交易价格的确定方法；;
• 利润率；;
• 申报和保存关联交易定价文件的义务。.

哪些主体必须编制关联交易申报表？

在指导编制关联交易申报表的过程中，企业需事先确定自身是否属于必须申报的情况。通常，如果符合以下任一情况，企业就必须进行申报：

• 母公司与子公司之间的关系；;
• 受同一组织或个人的管理或控制；;
• 与关联方发生了借款、商品买卖及服务交易；;
• 有个人按法定比例持有出资；;
• 与同集团旗下的海外企业有业务往来。.

常见的交易类型：

• 原材料的买卖；;
• 放贷——借款；;
• 资产转让；;
• 提供内部服务；;
• 支付管理费；;
• 技术转让或版权转让。.

企业会计人员需仔细核查所有权结构和交易流向，以避免遗漏申报义务。. 

关联交易申报文件包括哪些内容？

企业需按照规定准备齐全各项附件。以下是企业需准备的文件汇总表：

笔记： 此外，企业需妥善保存会计凭证、合同、比较分析资料及相关文件，以便在必要时配合税务稽查。. 

关联交易申报表填写分步指南

以下是最详细的关联交易申报表填写指南：

第一部分：关联方信息

本部分将展示关于关联方的通用信息及概况，具体如下：

第（2）列：关联方名称 

纳税人应完整填写本期内发生交易的各关联方的名称。. 

针对越南境内的组织和个人：

• 如果是企业，相关信息应与《企业登记证》或税务登记档案中的记载一致。.
• 如果是个人，请使用有效公民身份证或护照上的信息。.

对于境外的组织和个人： 

• 申报信息应基于确定关联关系的文件，例如营业执照、合同、交易协议或纳税人与关联方之间的相关法律文件。. 

第（3）栏：居住国/地区 

请明确注明关联方被认定为税务居民的国家或地区名称。. 

第（4）栏：关联方的税号 

• 对于国内的组织和个人：应按照税务登记信息如实申报纳税人识别号。.
• 对于外国纳税人：需填写其居住国的税号或税务识别号。若无此信息，企业需说明原因。.

第（5）栏：关联关系的形式

企业应按照以下规定确定关联关系： 第132/2020/ND-CP号法令 并在相应的方框中打上“X”。. 

如果某关联方同时属于多种不同的关联关系类型，则可在多个相应的选项框中勾选。. 

笔记： 第一部分仅需按照规定申报在纳税期间发生关联交易的关联方。.

第二部分：可免于编制关联交易定价文件的情况

如果企业根据第132号法令属于免于申报或免于编制关联交易定价文件的情况，请在“豁免”栏的相应格子内打“X”。. 

• 如果企业属于规定中可免于编制定价文件的情况之一，则无需填写第01号表格的第三部分和第四部分
• 如果企业属于必须编制定价文件的情况，则需详细、完整地填写第三部分和第四部分。.

参见： 关联方交易无需提供任何文件。.

第三部分：确定转让定价的信息

在本节中，将有以下两种情况：

可免于编制价格确定文件的情形

如果企业在第二项中已勾选“免提交文件”，则应按以下方式申报：

• 第(3)、(7)、(12)栏：请按照附录中的相应说明进行申报。.
• 第（4）、（5）、（6）、（8）、（9）、（10）、（11）栏：留空。.

企业不属于免于编制价格确定文件的范围的情况

申报“经营活动产生的关联交易总金额”指标。.

第（3）列：总收入

将与关联方和独立方产生的所有收入全部计入，包括：

• 销售收入；;
• 服务收入；;
• 金融收入；;
• 其他收入。.

不包括代收款项。.

第（7）栏：产生的总费用 

应申报向关联方和独立方支付的总费用，包括：

• 购买商品、服务的费用；;
• 财务费用；;
• 销售成本；;
• 业务管理成本；;
• 其他费用。.

不包括代付金额。.

笔记： 第（4）、（5）、（6）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）、（13）栏无需在此项目中申报。. 

指标：关联交易产生的交易总额 

此时，第（3）、（4）、（7）、（8）列的数据汇总自：

• 商品交易额；;
• 服务交易额。.

商品指标组

显示商品的总价值。相应的列由以下公式确定：

• 构成固定资产的货物；;
• 加上不构成固定资产的货物。.

其中，构成相应固定资产的商品：

• 第（3）和（7）栏：根据会计账簿数据，记录与关联方之间固定资产的购置或出售金额。.
• 第（4）和（8）栏：应按相应的关联交易定价方法重新确定交易价值后，申报该交易价值。. 

不构成固定资产的商品：

• 第（3）和（7）栏：根据会计账簿记录与关联方进行的常规商品买卖金额。.
• 第(4)和(8)栏：申报根据关联交易定价方法重新确定的价值。. 

服务类指标组

服务总价值包括以下各项的总和：

• 研究与开发；;
• 广告、市场营销；;
• 管理、咨询、培训；;
• 财务活动；;
• 其他服务。.

详细服务内容：

• 第（3）和（7）栏：对与关联方发生的各类服务，按其实际价值在会计账簿中进行核算。.
• 第(4)和(8)栏：按根据关联交易定价法重新确定的价值进行记录。.

确定转让定价的方法 

第（6）栏和第（10）栏用于说明确定关联交易价格的方法。企业应为每笔交易记录所采用的相应方法代码： 

• 独立交易价格比较。. 
• 转售法。. 
• 成本加利法。. 
• 净利率比较法。. 
• 利润分配方法。. 

这些方法是根据第132/2020/NĐ-CP号政令和相关指导文件实施的。. 

第三部分中的其余栏目，填写如下：

• 第(5)栏和第(9)栏：根据第132号法令附带发布的第01号表格中规定的计算公式，填写计算得出的数值。.
• 第（11）栏：反映根据独立交易价格进行调整后产生的额外利润。. 
• 第（12）栏：申报代收总额、代付总额、分配给常设机构的收入以及分配给常设机构的费用。.

第四部分：确定关联交易价格后的生产经营成果

在第四部分中，应申报APA指标，且仅适用于与独立第三方进行的交易。.

APA规范

如果企业已与越南税务机关就税基确定方法（APA）签署了预先协议，请勾选“是”。.

APA可能包括：

• APA单方面；;
• 双边APA；;
• 多边APA。.

如果尚未签署APA：

• 勾选“否”。.
• 无需在“生产经营成果表”的第(4)列中填写各项指标。.

仅与独立第三方发生交易的情况 

企业只需根据附录中的指导，在第(6)栏中申报符合其经营类型及相应指标的数据。. 

完成申报后，企业需要：

• 核对数据；;
• 数字签名；;
• 请在规定期限内随企业所得税决算申报表一并提交。.

通常，申报截止日期为财政年度结束后的第3个月的最后一天。企业应妥善保存所有相关文件，以备将来接受税务稽查和审查之需。.

编制关联交易申报表过程中常见的错误

实际上，许多企业的申报材料被税务机关驳回，从而导致被追缴税款或受到处罚。主要原因包括：

• 未充分确定关联方；;
• 未如实申报贷款交易；;
• 交易金额有误；;
• 未建立价格确定档案；;
• 选择了错误的比较方法；;
• 数据与财务报表不符；;
• 逾期提交申报材料。.

目前，许多企业尽管已经完成了申报，但仍因数据缺乏逻辑性或选用了错误的定价方法，而被税务机关要求作出说明。这也是越来越多的企业寻求 关联方交易咨询服务 以便对文件进行审查、规范数据，并根据第132号法令的要求协助处理转让定价相关风险。. 

MAN（Master Accountant Network）的经验可帮助企业准确申报

为了更有效地填写申报表，企业应：

• 从年初开始审查关联关系；;
• 定期监控内部交易；;
• 合同和单据的标准化；;
• 在开展业务的同时，编制关联交易定价文件；;
• 定期核对会计数据；;
• 参考 关联方交易文件服务 对于复杂的交易。.

总结

准确、完整地申报关联交易信息，不仅有助于企业遵守法律法规，还能降低未来在税务和转让定价方面的风险。.

希望上述关于填写关联交易申报表的指南能帮助企业清楚了解操作流程、各步骤的申报方法以及重要注意事项，从而准确、按时地完成申报文件。 如果企业的关联方结构较为复杂或涉及跨境交易，建议进一步咨询税务专家的意见，以确保法律合规并优化合规成本。.

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官, 越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.