企业利息支出 联盟交易 成为直接影响企业纳税义务和合规风险的关键因素之一。据 第132/2020/ND-CP号法令 关联交易企业利息支出规定如下：
- 贷款金额至少为25%股权，且该贷款占中长期债务总价值的50%以上。
- 将贷款金额与贷款时的所有者权益进行比较，确定贷款是否代表25%或更多的所有者权益。
- 中长期债务是指在编制财务报表（FS）时确定的偿还期限为12个月以上或超过一个企业生产周期的债务，包括长期贷款。
- 如果多方借款总额达到股权25%以上，但各单方未达到该水平，则不视为关联交易。
因此，准确确定关联交易企业的利息支出，不仅有助于优化纳税义务，还能确保透明度并符合反转让定价的国际标准。
关联交易企业利息支出规定
企业在经营过程中，经常需要向银行或个人借款以维持生产经营活动。然而，并非所有借款都局限于金融层面，很多情况下还直接关系到关联交易企业利息成本的规定，要求企业严格遵守第132/2020/ND-CP号法令。
企业向银行借款如何认定是否存在关联交易，法律规定什么情况下贷款才构成关联交易？
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对关联交易企业的利息支出规定具体如下。
对于从其他企业或信贷机构（银行）借款的企业
确定关联交易企业的利息费用，需要依据特定的法律标准：
- 根据规定，在会计年度内，如果企业从信贷机构或其他实体借入的贷款金额至少为25%的股权，同时该笔贷款占企业中长期债务总额的50%以上，则该企业被视为存在关联交易。只有同时满足两个条件，该笔贷款才被视为关联交易；如果仅满足两个条件之一，则不被视为关联交易。
- 25%股权比率的比较是基于贷款时的股权数字进行的。同时，中长期债务被理解为偿还期限为12个月或以上或超过正常生产经营周期的债务（包括长期贷款），并在编制财务报表的会计结账时确定。
- 此外，如果企业从多家银行或多家不同机构借款，且借款总额达到25%的股权，但单个借款人单独未达到该水平，则不视为关联交易。
示例 1： A公司自有资本150亿越南盾，本年度未发生变化。2024年9月25日，公司向M银行借入资金，发放贷款40亿越南盾。2024年10月26日，公司继续向Z银行借入资金，发放贷款45亿越南盾。截至2021年12月31日，公司中长期债务总额为100亿越南盾。
本案中，虽然该公司总贷款额为85亿，占股权贷款超过25%，中长期债务超过50%，但根据各银行的认定，两家银行均不符合股权贷款超过25%的条件。因此，M银行和Z银行与A公司不存在关联交易。
如果以每笔贷款的方式向企业或银行借款，且贷款总额符合条件，则存在关联交易。
示例 2：情况同例1，本例中M银行的贷款资本为85亿，占股东权益超过25%，中长期负债超过50%，则A公司与M银行存在关联交易。
是否存在银行贷款不产生关联交易的情况？
答案是肯定的，但条件是该笔贷款必须是纯粹的贷款交易，不包含任何关联方的担保、共同所有或控制。
例如： C公司向银行借款80亿元用于其经营活动，本案中，C公司与银行之间不存在任何所有权、投资权或担保关系。
因此，该笔贷款不产生关联交易，无需按照第132/2020/ND-CP号法令的规定进行申报。
个人贷款相关交易企业的利息费用
为了更好地理解关联交易利息费用的确定和处理，我们来和MAN-会计师网一起探讨一下个人贷款关联交易利息费用的案例，具体如下：
- 如果企业从经营或控制企业的个人（例如，董事、所有者或任何个人）借入的贷款价值至少相当于发生时所有者权益的10%，则该笔贷款交易被视为关联交易。在这种情况下，关联交易企业的利息支出将根据法律规定进行调整和控制。例如，如果董事借给企业的金额超过所有者权益的10%，则该笔贷款交易将自动认定为关联交易。
例如： X公司拥有170亿越南盾的自有资本。本年度，由于营运资金不足，公司向董事T借款25亿越南盾，年利率为7%。由于该笔借款占公司自有资本的比例超过10%，因此该笔借款被认定为关联交易。
- 如果企业在年度内向单个高管借入的资金超过所有者投入资本的10%，即使该笔借款在年度末偿还，该项交易仍被认定为关联交易。
例如： X公司向该董事支付了20亿，但本案中T董事与X公司之间仍然存在关联交易。
- 如果企业向董事无息借款（仅借款）但借款金额达到股权10%以上，仍判定为关联交易。
例如： 董事批准了该笔无息贷款，但该笔贷款交易也被视为关联交易。
关联企业银行借款利息支出新规
第20/2025/ND-CP号法令于2025年3月27日正式生效，该法令修订了相关规定，将银行从银行借款关联交易的认定范围中排除。那么，新规具体是什么？企业又将如何从中受益？
事实上，根据第 20/2025/ND-CP 号法令，如果一家企业被认为 关联关系 如果同时满足以下两个条件，则与贷款人：
- 贷款金额至少来自借款企业25%的自有资本。
- 借款企业中长期债务总额超过50%的贷款。
借款企业与受款企业之间属于下列关系之一：
- 一方直接或者间接参与另一方的管理、控制、出资、投资。
- 双方均受第三方的管理、控制、出资和投资。
因此，如果企业从银行借入的资金与借款企业的控制权、出资额或管理权有关（或两者同受其他机构控制），该笔借款仍视为关联交易。
第 20/2025/ND-CP 号法令修改关联交易企业利息支出有哪些新内容？
自2025年3月27日起，第20/2025/ND-CP号法令正式生效，并带来一项重要变化，即决定银行在向企业提供资金贷款时，只要满足某些条件，将不再被视为关联方。
具体而言，第20/2025/ND-CP号法令中的新规定仍然保留了上述贷款资本比率条件。信贷机构有重要例外。
因此，无论企业从银行借款的规模有多大，如果存在以下情况，则不会认定其在借款过程中发生了关联交易：
- 银行不参与借款企业的管理、控制、出资或投资。
- 借款企业与银行不受同一第三方的管理、控制、出资或投资。
因此，只要银行与企业之间不存在控制、管理或所有权关系，银行发放的贷款无论金额多大，都不再视为关联交易。
总结
关联交易企业的利息支出是税务管理和遵守第132/2020/ND-CP号法令的核心问题之一。企业需要清晰了解贷款资本与股东权益的比例以及关联交易的条件，以避免成本排除、征收或罚款的风险。透明的贷款管理系统以及完整的关联交易记录不仅能确保合规，还能优化成本并提升企业在市场上的声誉。
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