What is the period for carrying forward interest expenses under Decree 255?

Thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 là con số mà bất kỳ kế toán trưởng nào có giao dịch liên kết cũng phải nắm vững trước khi khóa sổ kỳ tính thuế 2026, bởi đây chính là hạn dùng của phần chi phí lãi vay từng bị loại vì vượt ngưỡng 30% EBITDA. Để rả lời sai câu hỏi này, dù chỉ lệch một năm cũng đủ khiến doanh nghiệp tự tay bỏ qua một khoản chi phí được trừ hợp pháp, hoặc tệ hơn, kê khai giảm trừ một khoản đã hết hạn và bị truy thu khi thanh tra. Bài viết dưới đây bóc tách chính xác quy định tại Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, làm rõ cách tính mốc 05 năm, các điều kiện đi kèm và những tình huống dễ gây nhầm lẫn nhất trên thực tế.

Vì sao thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 là câu hỏi nóng của kỳ quyết toán 2026?

Kể từ ngày 01/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết chính thức thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, áp dụng ngay từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026.

Ngưỡng khống chế chi phí lãi vay ở mức 30% EBITDA vẫn được giữ nguyên, nhưng phạm vi doanh nghiệp bị nhận diện có quan hệ liên kết đã được làm rõ hơn, đồng nghĩa số đơn vị phát sinh phần chi phí lãi vay bị loại và do đó phải quan tâm đến thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255, nhiều khả năng sẽ rộng hơn những năm trước.

Vấn đề không dừng lại ở việc loại chi phí. Phần chi phí lãi vay vượt ngưỡng không mất đi ngay mà được phép “treo lại” để bù trừ ở các kỳ sau. Nhưng quyền lợi này có hạn định rõ ràng, và nếu doanh nghiệp không nắm chắc thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255, có ba hệ quả thường gặp:

• Bỏ lỡ cơ hội sử dụng số treo vì không theo dõi đúng năm hết hạn, dẫn đến chi phí lãi vay hợp pháp bị “chết” trên sổ sách.
• Kê khai giảm trừ sai kỳ, đưa số treo đã hết thời hạn vào tờ khai, bị cơ quan thuế loại khi thanh tra kèm truy thu và tiền chậm nộp.
• Nhầm lẫn giữa năm được phép chuyển và năm thực tế sử dụng được, đặc biệt khi doanh nghiệp có những kỳ không phát sinh giao dịch liên kết.

Căn cứ pháp lý xác định thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

Toàn bộ quy định về thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 nằm tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, điều khoản về xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, gồm bốn điểm a, b, c, d cần đọc liền mạch với nhau.

Điểm a khoản 3 Điều 16: Ngưỡng 30% EBITDA làm phát sinh phần chi phí phải chuyển

Trước khi nói đến thời hạn chuyển tiếp, cần xác định đúng phần chi phí nào sẽ phải chuyển. Điểm a khoản 3 Điều 16 quy định:

The total interest expense after deducting interest on deposits and loans incurred during the period of the taxpayer is deductible when determining taxable income for corporate income tax purposes, provided it does not exceed 30% of the total net profit from business operations during the period plus interest expense after deducting interest on deposits and loans incurred during the period plus depreciation expense incurred during the period of the taxpayer.

Tóm lại: Chi phí lãi vay giao dịch liên kết bị khống chế ở mức 30% EBITDA thuế, tính trên chi phí lãi vay thuần (đã trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay). Phần vượt ngưỡng bị loại khỏi chi phí được trừ của kỳ hiện tại. Đây chính là phần sẽ đi vào diện áp dụng thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 ở điểm b. Nếu chưa nắm chắc cách tính này, doanh nghiệp nên đối chiếu lại EBITDA calculation formula trước khi xác định phần chênh lệch cần theo dõi chuyển tiếp.

Điểm b khoản 3 Điều 16: Quy định thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

Đây là điều khoản then chốt trả lời trực tiếp câu hỏi của bài viết:

The portion of interest expense not deductible under point (a) of this clause shall be carried forward to the next tax period when determining the total deductible interest expense, provided that the total deductible interest expense incurred in the next tax period is lower than the amount stipulated in point (a) of this clause. The carry-forward period for interest expense shall not exceed 5 years from the year following the year in which the non-deductible interest expense was incurred.

Để có câu trả lời chính xác nhất cho thắc mắc thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 là bao nhiêu năm? Đó là chính là không quá 05 năm, tính liên tục, bắt đầu từ năm liền kề sau năm phát sinh khoản chi phí bị loại. Đồng thời, điều khoản này đặt ra một điều kiện bắt buộc song song với thời hạn là doanh nghiệp chỉ được đưa số treo vào trừ ở kỳ mà tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ đó thấp hơn mức khống chế 30% EBITDA, nghĩa là phải còn “dư địa” mới có chỗ cho số treo cũ.

Điểm c, d khoản 3 Điều 16: Đối tượng loại trừ và nghĩa vụ kê khai

Không phải mọi khoản vay đều rơi vào phạm vi áp dụng ngưỡng 30% EBITDA và do đó cũng không cần quan tâm đến thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255. Điểm c khoản 3 Điều 16 loại trừ các khoản vay của tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm, các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vay ưu đãi Chính phủ cho vay lại, các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, cùng các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước.

Điểm d khoản 3 Điều 16 bổ sung nghĩa vụ hành chính đi kèm: người nộp thuế phải kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định. Đây là văn bản gắn trực tiếp với việc chứng minh số dư chuyển tiếp qua từng năm, nên không thể tách rời khỏi câu chuyện thời hạn 05 năm.

Hiểu đúng bản chất thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

Con số 05 năm nghe có vẻ đơn giản nhưng cách vận hành trên thực tế lại phức tạp hơn nhiều so với một phép trừ ngày tháng thông thường. Ba yếu tố dưới đây quyết định doanh nghiệp có tận dụng trọn vẹn được thời hạn này hay không.

Mốc bắt đầu tính thời hạn

Thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 được tính từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản chi phí lãi vay không được trừ, chứ không tính từ năm phát sinh. Ví dụ, nếu phần chi phí bị loại phát sinh trong kỳ tính thuế 2026, thời hạn 05 năm bắt đầu chạy từ năm 2027 và kết thúc chậm nhất vào năm 2031. Nhầm lẫn phổ biến nhất ở đây là tính luôn cả năm 2026 vào trong 05 năm được phép chuyển, khiến doanh nghiệp đánh giá sai thời điểm hết hạn.

Điều kiện để được chuyển: Kỳ nhận phải thấp hơn ngưỡng

Không phải cứ còn trong hạn 05 năm là mặc nhiên được trừ. Điểm b khoản 3 Điều 16 ràng buộc rõ, việc chuyển chỉ được thực hiện khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ tiếp theo, và chỉ áp dụng nếu chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ đó thấp hơn mức 30% EBITDA.

Nói cách khác, phải còn dư địa trong ngưỡng của kỳ nhận thì số treo cũ mới có để hấp thụ. Muốn xác định đúng dư địa này, doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ related party interest expense phát sinh trong kỳ trước khi đối chiếu với ngưỡng khống chế.

Đồng hồ 05 năm không dừng vì thiếu giao dịch liên kết

Đây là chi tiết dễ bị bỏ sót nhất khi tính thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255. Việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ theo điểm a chỉ đặt ra với người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết trong kỳ.

Nếu một năm nào đó trong giai đoạn 05 năm, doanh nghiệp không còn giao dịch liên kết (ví dụ đã tất toán khoản vay với công ty mẹ), thì năm đó không thuộc phạm vi áp dụng khoản 3 Điều 16, không có phép tính ngưỡng nào được thực hiện, và cũng không có “cửa” để đưa số treo vào trừ trong năm đó.

Tuy nhiên, năm đó vẫn được tính vào trong 05 năm liên tục, vì thời hạn tính liên tục theo Nghị định, không có quy định tạm dừng hay bảo lưu cho những năm không phát sinh giao dịch liên kết. Đây chính là lý do doanh nghiệp cần cân nhắc thời điểm chấm dứt các khoản vay liên kết song song với kế hoạch sử dụng số dư Interest expenses are not deductible. đang treo trên sổ sách.

Ví dụ minh họa cách tính thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

Già sử: Công ty B có khoản vay từ công ty mẹ tại nước ngoài, kỳ tính thuế 2026 phát sinh 12 tỷ đồng chi phí lãi vay thuần bị loại do vượt ngưỡng 30% EBITDA.

Xác định thời hạn: Theo điểm b khoản 3 Điều 16, thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 đối với 12 tỷ đồng này bắt đầu từ năm 2027 và không được quá 05 năm liên tục, tức hạn cuối là kỳ tính thuế 2031.

Trường hợp giả định khác: Nếu đến hết kỳ 2031 mà công ty B vẫn còn số dư chưa sử dụng hết, phần còn lại mặc nhiên hết hiệu lực chuyển tiếp, không được tiếp tục kê khai giảm trừ ở các kỳ sau, kể cả khi doanh nghiệp vẫn còn giao dịch liên kết.

Cách theo dõi và kê khai thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

Việc nắm đúng con số 05 năm chỉ là điều kiện cần. Điều kiện đủ là một hệ thống theo dõi đủ chi tiết để chứng minh với cơ quan thuế. Bốn nội dung tối thiểu cần có:

• Sổ theo dõi riêng cho từng năm phát sinh, ghi rõ số tiền bị loại, năm phát sinh, năm hết hạn (không quá 05 năm liên tục kể từ năm tiếp theo) và số đã sử dụng qua từng kỳ.
• Cột ghi chú “năm không thuộc đối tượng áp dụng” đối với các kỳ không phát sinh giao dịch liên kết, để giải trình vì sao số treo không giảm trong năm đó nhưng đồng hồ 05 năm vẫn tiếp tục chạy.
• Phụ lục kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay theo mẫu tại Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 255/2026/NĐ-CP, nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mỗi năm.
• Đối chiếu định kỳ với bảng tính ngưỡng 30% EBITDA của kỳ hiện tại, để xác định chính xác dư địa còn trống trước khi quyết định đưa bao nhiêu số treo vào trừ.

Một doanh nghiệp lập kế hoạch vay vốn dài hạn nên đưa bài toán thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 vào ngay từ khâu hoạch định dòng tiền, thay vì chỉ xử lý ở thời điểm quyết toán, bởi mỗi năm trôi qua mà không dùng được số treo là một năm vĩnh viễn không lấy lại được.

Conclude

Thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 là không quá 05 năm, tính liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ theo đúng quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Nhưng con số 05 năm chỉ có ý nghĩa thực tế khi doanh nghiệp đồng thời nắm rõ hai điều kiện đi kèm:

• Chỉ được chuyển vào kỳ có chi phí lãi vay được trừ thấp hơn ngưỡng 30% EBITDA;
• Và đồng hồ 05 năm vẫn tiếp tục chạy ngay cả trong những năm doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết.

Với các doanh nghiệp đang có số dư chi phí lãi vay treo lại từ những kỳ trước, đây là thời điểm phù hợp để rà soát toàn bộ chuỗi hồ sơ theo dõi, đối chiếu lại từng mốc thời gian và xác định chính xác phần nào còn hiệu lực, phần nào sắp hết hạn.

Đội ngũ chuyên gia giao dịch liên kết của MAN – Master Accountant Network sẵn sàng cùng doanh nghiệp rà soát lại toàn bộ quá trình xử lý tiền gửi lãi vay vượt ngưỡng 30% EBITDA trước khi kỳ tính thuế 2026 được khóa sổ, để không một khoản chi phí hợp pháp nào bị bỏ lỡ chỉ vì tính sai một năm trong chuỗi năm năm.

Contact MAN – Master Accountant Network For free support and advice!

Contact information MAN – Master Accountant Network

• Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• E-mail: man@man.net.vn
• Google Business Profile: View MAN – Master Accountant Network's Google Business Profile 
• LinkedIn Founder: View expert Le Hoang Tuyen's LinkedIn profile. 

Responsible for production and professional content review by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO of MAN – Master Accountant Network. He is a CPA Vietnam auditor with over 30 years of in-depth experience in accounting, auditing, taxation, and corporate legal consulting.

Câu hỏi thường gặp về thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255

What is the period for carrying forward interest expenses under Decree 255?

Không quá 05 năm, tính liên tục kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ, theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Mốc bắt đầu tính thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255 là năm nào?

Là năm liền kề sau năm phát sinh khoản chi phí lãi vay bị loại, không phải chính năm phát sinh. Ví dụ chi phí bị loại ở kỳ 2026 thì thời hạn bắt đầu từ 2027.

Kỳ nào cũng được đưa số treo vào trừ trong thời hạn 05 năm, đúng không?

Không. Chỉ được chuyển vào kỳ mà doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết và tổng chi phí lãi vay được trừ của kỳ đó thấp hơn mức 30% EBITDA theo điểm a khoản 3 Điều 16.

Nếu một năm trong chuỗi 05 năm doanh nghiệp không có giao dịch liên kết thì thời hạn có bị tạm dừng không?

Không. Thời hạn tính liên tục, năm đó vẫn được tính vào trong 05 năm dù doanh nghiệp không được sử dụng số treo trong năm đó.

Hết 05 năm mà vẫn còn số dư chưa sử dụng thì xử lý thế nào?

Phần còn lại hết hiệu lực chuyển tiếp, không được tiếp tục kê khai giảm trừ ở các kỳ tính thuế sau, kể cả khi doanh nghiệp vẫn phát sinh giao dịch liên kết.

Những khoản vay nào không phải áp dụng quy định về thời gian chuyển chi phí lãi vay theo Nghị định 255?

Các khoản vay của tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm, vốn ODA và vay ưu đãi Chính phủ cho vay lại, vốn vay chương trình mục tiêu quốc gia, và vốn vay đầu tư chương trình phúc lợi xã hội của Nhà nước theo điểm c khoản 3 Điều 16.