随着越南税务管理体系日益透明化并推进数字化转型，关联方交易企业的税务审计将成为2026年的重点。企业领导者需要特别关注的重要文件之一是国家本地档案。那么，如何才能编制一份既符合法规要求又能有效抵御税务评估风险的文件呢？让我们在下文中与MAN（Master Accountant Network）一起深入探讨这个问题。.
地方档案国家记录的法律依据和核心作用。
对于外国直接投资企业而言，遵守转让定价法规已不再是可选项，而是至关重要的义务。在越南，所有关于建立本地文件的指南都受到严格监管。 第132/2020/ND-CP号法令.
根据经合组织国际标准集 相关方交易识别记录 （包括：本地文件，, 主文件 除了CBCR报告外，这份文件在帮助地方税务机关了解企业经济交易的真实性质方面发挥着至关重要的作用。到2026年，越南税务机关不仅会检查文件的完整性，还会重点比较关联方交易数据与越南实际业务运营数据。.
建立完善的全国性本地档案是企业证明其符合独立交易原则（AMP）的第一步，从而最大限度地降低成本被拒或利润被调整的风险。如果没有这份档案，企业从审计伊始就会处于不利地位。.
根据第 132 号法令，标准国家地方文件需要详细的结构。
为满足监管机构的严格要求，按照第 132/2020/ND-CP 号法令附录的规定，标准化的国家地方文件必须确保以下关键组成部分：
业务概况
这包括管理结构图、组织结构图和关键业务战略。公司需要重点阐述其越南实体在集团全球供应链中的地位。.
请提供相关交易的详细描述。
交易清单（包括原材料采购、咨询服务、贷款、特许权使用费等）必须详细列明具体的财务数据。这是税务机关进行事后审计的主要依据。国家地方档案必须清晰地展现每笔交易的现金流和经济性质。.
功能、资产和风险分析（FAR 分析）
这是最重要的部分 国家地方文件. 企业必须证明：
- 职能：企业开展哪些活动？（例如：制造、组装、分销或行政支持……）.
- 资产：企业使用哪些有形或无形资产？（例如：机器设备、技术诀窍、品牌……）.
- 风险：企业实际面临哪些风险？（例如：市场风险、库存风险、汇率风险……）.
利润率（FAR）分析是解释企业盈利水平的最可靠证据。如果企业未能在其本地档案中对此做出解释，税务机关可能会根据不利的比较因素来设定利润率。.
选择确定转让定价的方法。
企业需要清楚地解释选择特定方法（例如市场价格比较、转售价格、成本加成利润或净利润率等）的原因。方法的选择必须辅以令人信服的对比数据。.
创建 2026 年优化本地文件国家概况的 5 个步骤。
为了节省时间和优化合规成本，本地文件国家概况创建流程应遵循以下步骤：
- 步骤 1 – 审查关联方交易清单：确定受第 132 号法令监管的交易。.
- 步骤二——分析实际功能：对各运营部门进行调查，确保文档内容与实际情况相符。切勿在本地文件中对功能进行与工厂或办公室实际情况不符的描述。.
- 步骤三——选择合适的定价方法：考虑每种方法的简便性和法律保障。应根据企业所在的行业和领域选择合适的定价方法。.
- 第四步——利用数据库：搜索类似的独立公司，以确定市场利润率范围。企业应咨询专业人士。 关联方交易咨询服务 向 MAN – Master Accountant Network 等专业且经验丰富的组织寻求支持，以获取相关、有说服力且特定于行业的数据库。.
- 第五步：完成文件准备：准备书面报告，存档证明文件，并在税务结算期之前更新最新数据。.
遵守上述程序不仅有助于企业完成本地文件，还能为财务和会计部门提供系统性的税务风险管理视角。.
与本地文件国家记录相关的潜在风险可能导致企业被追缴税款。
在此过程中 转让定价咨询, MAN观察到，许多外商直接投资企业在实施本地化文件国家概况时经常犯严重的错误，具体包括：
- 使用通用模板：一套不能反映企业独特特征的文件是一个严重的错误，会导致税务机关质疑其真实性。.
- 不一致之处：本地文件中的数字与纳税申报表或财务报表之间的差异，可能表明需要进行深入审计。.
- 缺乏证明文件：许多企业没有保留重要的文件，例如有关定价的电子邮件、原始合同或证明内部服务成本的文件。.
本地文件中这些微小的错误可能会彻底改变审计结果。企业需要特别注意数据的逻辑一致性。.
一个真实案例研究表明了本地文件国家记录的关键作用。
为了更好地理解这份文件的价值，我们来看一个典型案例：一家外商直接投资企业X，生产电子元件，从其海外母公司采购原材料。在2025年的税务审计中，该公司因利润率低于平均水平且连续三年亏损而受到质询。.
在联系MAN之前，该公司自行准备的本地税务申报表非常简略，缺乏有力的反欺诈分析论据。面对税务机关，该公司完全不知所措，税务机关意图重新评估其利润，声称该公司通过虚增原材料成本进行转移定价。.
MAN介入，支持X公司：
- MAN 的专家团队审查了所有数据，并重新构建了 FAR 分析，以证明该企业仅作为低风险分包商行事。.
- MAN 帮助企业以科学的方式系统化地整理支持性文件（交易电子邮件、市场数据、行业预测），以便直接提交给检查团队。.
- 利用来自独立、可比公司的准确对比数据，企业可以向税务机关证明其利润率仍在安全范围内。.
因此，该企业顺利通过了税务检查，无需进行任何税务调整。这有力地证明了投资建立专业的本地档案是保护企业利润的最佳途径。.
关于本地文件国家概况的常见问题
根据越南相关规定，有关联方交易的企业必须准备这套文件，并在税务机关要求检查时提交给税务机关（或者在根据第 132 号法令获得豁免或需要申报的情况下，在提交企业所得税申报表时提交）。.
企业可以自行创建本地财务档案，但这并非易事。自行编制财务档案需要访问专业的国际财务数据库，并具备深入的税务术语解释能力。许多企业虽然自行编制了财务档案，但在接受审计时却难以为其定价方法辩护，导致费用或税款被驳回或评估。因此，寻求具有实践经验的专业咨询服务不仅有助于企业完成准确的财务档案，还能保护其合法利润。.
这是一个重大风险。如果税务机关要求提交本地文件国家纳税申报表，而企业未能做好准备，则可能面临行政处罚，并且企业将失去主动解释情况的权利，从而导致被评估更高税额的风险。.何时需要创建本地文件国家概况？
我可以自己创建这个应用程序吗？
如果在检查前文件不齐全怎么办？
总结
总而言之，本地档案国家记录并非仅仅是一份程序性报告，而是一项战略性风险管理工具。到2026年，当税务数据高度互联互通时，主动审查和完善记录将是确保企业安心的关键。.
税务机关要求提供文件时，切勿让您的企业措手不及。自行准备文件，若缺乏准确的对比数据或向税务稽查人员解释的能力，是企业面临的最大风险。让MAN的关联方交易专家团队为您处理这项事务吧。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官, 越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.