Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, chi phí lãi vay giao dịch liên kết bị khống chế trở thành điểm nhấn mà mọi doanh nghiệp cần lưu ý. Theo quy định tại 第132/2020/ND-CP号法令超过30% EBITDA的利息支出，在计算企业所得税时不得扣除。这要求企业积极构建合理的资本结构，有效管理债务，并严格遵守税务机关的监管规定，以最大程度地降低法律风险。
受控利息费用的法律基础
要了解控制利息支出的机制，企业需要直接参考第132/2020/ND-CP号法令。该法令详细规定了确定原则、扣除率限制和适用例外情况。这是帮助企业遵守法规和优化资本策略的重要依据。
受控利息支出规定
根据第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款规定，关联交易企业在确定应税收入时，可扣除的利息费用总额确定如下：
“ 纳税人当期经营活动净利润总额加上扣除存款利息和贷款利息后的利息支出加上纳税人当期发生的折旧费用，不超过30%的，在确定企业所得税应税收入时，准予扣除。
这意味着，在确定企业所得税应税收入时，允许扣除的利息费用不超过企业全部EBITDA（息税折旧摊销前利润）的30%。
可抵扣利息费用控制率（30% EBITDA）
30% EBITDA 上限用于确定计算企业所得税时可扣除的利息费用金额。这意味着企业只能在其 30% EBITDA 范围内扣除利息费用。超过此上限的利息费用部分将无法在确定纳税期间应税收入时扣除。
例外情况被排除或容纳
第 132/2020/ND-CP 号法令规定了利息费用控制比率适用的一些例外情况：
- Doanh nghiệp có giao dịch liên kết với các tổ chức tín dụng theo Điểm d Khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
“企业以任何形式向其他企业提供资本担保或借出（包括以关联方的财务资源作担保的第三方贷款以及类似性质的金融交易），且贷款金额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业中长期债务总额的50%以上”
- 根据第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款规定，管理贷款利息支出。
“下一纳税期间发生的可扣除利息费用总额低于本条a点规定的标准的，在确定下一纳税期间可扣除利息费用总额时，本条a点规定的不可扣除利息费用部分应当结转至下一纳税期间。连续计算的利息费用结转期限，自发生不可扣除利息费用年度的次年起，不得超过5年。
掌握这些法规不仅有助于企业遵守法律，还可以优化利息成本、降低税收风险并提高经营效率。
影响受控利息成本的因素
确定应控制的利息费用金额不仅取决于实际利息数字，还取决于影响财务结构、业务运营和企业具体特征的诸多因素。了解这些因素有助于企业预测可扣除的利息费用金额，优化应税利润。
息税折旧摊销前利润（EBITDA）
根据第132/2020/ND-CP号法令，利息费用控制率通常基于30% EBITDA进行应用。因此，EBITDA越高，企业可扣除的利息费用就越多；反之，EBITDA较低，则会限制企业扣除利息的能力。
例如： 该公司的EBITDA为100亿越南盾，产生的利息支出总额为50亿越南盾。应用30%控制比率时，最高可抵扣利息支出为30亿越南盾，剩余20亿越南盾当期不可抵扣。
债务和股权结构
直接影响企业利息支出控制的重要因素之一是负债与股权的结构。负债与股权比例的选择不仅决定了企业利息支出的规模，还影响企业税前抵扣能力。因此，分析和优化负债与股权结构成为企业财务管理中不可或缺的环节。
- 债务权益比率直接影响产生的总利息支出。
- 债务资本结构高的企业利率会比较高，但需要考虑，因为超过30% EBITDA的成本会受到控制。
- 相反，主要使用股权资本的企业将降低利息支出受控的风险，但可能会增加股权成本。
交易类型
对于存在关联交易的企业，关联贷款产生的利息将受到严格控制。来自独立信贷机构的贷款可全额扣除，而来自母公司或子公司的贷款则可按照30% EBITDA比率进行控制。
可扣除和不可扣除的利息费用
在考虑受控利息支出的规定时，企业需要明确区分可抵扣费用和不可抵扣费用。正确理解这一界限不仅有助于企业优化纳税义务，还能降低税务机关检查和审计时的风险。具体而言，利息支出主要可分为以下两类：
- 可扣除利息费用：期间内实际发生的、按照法律规定不超过管制利率的利息。
- 不得扣除的利息支出：超过控制比例的金额、因没有充分证明文件的交易或违法贷款而产生的利息支出。
EBITDA、贷款结构、交易类型、可抵扣利息费用等因素直接影响可控利息费用水平。了解这些因素有助于企业优化财务成本、降低税务风险，并遵守第132/2020/ND-CP号法令的规定。
受控利息成本对企业的影响
受控利息成本对公司的财务业绩、资本战略和纳税义务有着直接且重大的影响。了解这些影响有助于企业领导者做出有效的资本管理和成本优化决策。.
对应税利润的影响
受控的利息支出减少了确定应税收入时可扣除的利息支出金额。因此，应税利润增加，导致应缴纳的企业所得税（CIT）增加。
例子： 该企业有利息支出60亿越南盾，但按照30% EBITDA比例只能扣除45亿越南盾，剩余的15亿越南盾将增加应税利润和应纳税额。
对资本战略和债务管理的影响
由于受控利息费用的存在，企业需要考虑贷款资本结构，在债务资本和权益资本之间进行优化，与受控比例挂钩或超过受控比例的贷款产生的利息将无法扣除，导致资金成本上升。
大型企业经常通过调整债务结构来减少控制利息支出，以降低税务成本，优化现金流。
对财务和投资规划的影响
可抵扣利息支出的限制可能会使企业在决定借入资本用于扩张投资时更加谨慎。企业需要考虑资本需求和抵扣利息的能力，并规划合理的现金流和利润。
税务审计风险
受控利息支出与关联交易直接相关。如果企业未能证明其贷款合法性或超过受控比率，则在税务机关进行审计时，其利息支出可能被排除在外。这不仅会影响其纳税义务，还可能因申报和证明费用违规而受到处罚。
受控利息费用对企业的应税利润、资金策略、税务风险及财务规划等均有深远的影响。了解第132/2020/ND-CP号法令中关于受控利息费用的规定，制定合理的借款计划，是帮助企业优化财务成本、依法合规的关键。
控制利息成本的最优解
第132/2020/ND-CP号法令规定的利息支出控制不仅是一项法律限制，也为企业优化财务策略、管理资本和降低税务风险提供了机遇。以下是一些实用的解决方案，旨在帮助企业积极应对。
为了帮助企业主动应对可控利息成本，应用资本管理解决方案、优化EBITDA、调整贷款时机并创建相关交易记录至关重要。企业可以轻松应用这些解决方案来优化可抵扣利息成本并降低可控成本。
以下是针对受控利息成本相关的企业解决方案的总结：
| 解决方案 | 细节 |
| 制定合理的贷款计划 | 确定债务和股权结构：考虑从母公司、子公司和独立信贷机构借款，以减少超过30% EBITDA的利息支出。 选择您喜欢的信贷来源：独立银行的贷款利息通常可以全额扣除，而附属贷款可能会受到管制。 |
| 跟踪并优化 EBITDA | 增加息税折旧摊销前利润 (EBITDA)：有助于增加根据 30% EBITDA 比率可扣除的利息金额。 控制运营成本：削减不必要的成本，提高运营效率以增加EBITDA，这意味着扣除更多的利息支出。 |
| 贷款利息管理和时间安排 | 调整贷款时机：规划您的贷款以匹配 EBITDA 较高的纳税期。 监控发生的利息费用：定期监控，如有必要，计划将超额费用结转到下一期间。 |
| 完成关联交易文件 | 透明的贷款抵押：合法费用的完整记录可降低被拒绝的风险。 遵守法律规定：了解第132/2020/ND-CP号法令和税务总局的指示。 |
总结
第132/2020/ND-CP号法令管控的利息支出是直接影响企业应税利润、资本战略、债务管理和法律合规风险的重要因素。通过分析、示例和解答表可以看出：
- 合理的借款规划、选择优先借款来源，有助于企业优化可抵扣利息成本。
- 优化EBITDA并控制营业费用会增加可扣除利息费用的金额。
- 管理利息及其发生时间并创建完整的交易记录有助于降低税务审计期间排除成本的风险。
- 利息支出超过控制水平的部分，在符合法定条件的情况下，可以结转至下一期间（最长5年），帮助企业灵活安排财务。
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关于有限利息支出的常见问题
受控利息支出可以结转到下一年吗？
根据第132/2020/ND-CP号法令，在纳税期间超过30% EBITDA的利息支出部分不予完全抵扣，但企业仍可在符合法定条件的情况下，将其结转至后续纳税期间扣除。具体而言，该部分超额支出自发生纳税期间起，最长可结转5年，但必须经充分核算、记录并证明其为实际、合法的借款支出。
存在关联交易的企业和不存在关联交易的企业有区别吗？
对于不存在关联交易的企业，利息支出通常来自与银行或信贷机构的常规贷款，与关联交易无关。因此，受控利息支出规定的适用仅遵循一般的30% EBITDA比率。同时，对于存在关联交易的企业，来自母公司、子公司或同一集团内单位的贷款将受到更严格的管控。除非企业能够证明利率合理、贷款用途明确，并依法拥有完整透明的关联交易记录，否则这些贷款很容易受到严格管控。
如果母公司担保贷款，会不会受到利率管制的影响？
母公司担保贷款不会改变控制利息支出的原则。根据第132/2020/ND-CP号法令的规定，无论贷款是否由母公司担保，可扣除的利息支出最高限额仍为30% EBITDA。然而，企业应注意，准备证明贷款合法性的文件、清晰的担保合同以及展示资金用途透明性，将有助于最大限度地降低税务机关进行检查或审查时被排除在费用之外的风险。
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络