对于任何存在母子公司关系、控股股东或与高管进行借贷交易的企业来说，了解关联方交易的构成是一个需要了解的问题。 第255/2026/ND-CP号法令 从 2026 年 7 月 1 日起正式生效，正确识别关联方交易的性质不仅是税务申报的要求，而且还有助于企业在接受审计或检查时主动预防风险。.
什么是关联方交易？
这是帮助企业评估其实际经营活动中哪些交易构成关联方交易的核心要素。第255/2026/ND-CP号法令专门设立了一项条款，根据2025年《税收管理法》中关于关联方的规定，列出被认定为关联方的交易案例。.
识别相关方的迹象
为了确定一家企业是否存在关联方交易，我们首先来探讨一下，根据 MAN – Master Accountant Network 的规定，第 255 号法令与之前的第 132/2020 号法令相比，是如何扩大关联方范围的。.
| 团体 | 案件 | 描述 |
| 所有权关系 | 直接或间接所有权 | 一家企业直接或间接持有另一家企业所有者至少 25% 的股权。 |
| 第三方所有权 | 这两家企业至少有 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有。. | |
| 最大股东和所有者 | 一家企业是另一家企业的最大股东，直接或间接持有该企业至少 10% 股股份。. | |
| 涉及控制、管理、借贷和放贷的关系。 | 担保或贷款 | 如果贷款或担保企业的未偿债务总额至少等于其所有者权益的 25%，并且占借款企业中长期债务总额的 50% 以上，则该企业可以以任何形式向另一企业提供担保或贷款。. |
| 关键人员管理 | 两家企业由同一人/组织管理或控制，关键人员超过 50% 人，董事会成员或担任具有最高决策权的关键管理职位。. | |
| 资本转移、借贷、与管理或控制公司的个人之间的借贷。 | 从事涉及转让或收购至少 25% 所有者权益的交易；或向管理或控制该企业的个人，或与管理或控制该企业的个人有亲属或血缘关系的个人借入、出借或提供至少 10% 所有者权益的企业。. | |
| 经济依赖性和无形资产 | 对原材料或产量的依赖 | 向其他企业供应超过 50% 原材料或消耗超过 50% 产出产品的企业。. |
| 无形资产 | 两家企业共享商标、技术、专有技术等无形资产，并且有第三方参与其中，该第三方控制或决定这些资产的使用。. | |
| 服务费 | 企业通过 50% 从关联服务提供商处获得 IT、会计和管理服务等服务费。. | |
| 自然关系和排他性情况 | 实际控制或影响 | 即使股权不符合 25% 要求，但存在构成实质性控制的协议，税务机关仍可根据对业务运营和交易定价的控制性质或实际影响来确定关联方关系。. |
关联方关系的判定并非仅基于持股比例，还需考虑管理控制权、借贷关系、经济依赖性、无形资产以及实际影响等因素。企业需要全面审查所有关联关系和交易，以准确识别关联方，从而确保遵守现行的关联方交易法规。.
主要新增功能： 与之前的规定相比，第255/2026/ND-CP号法令最重要的新增内容之一是增加了一项关于关联方关系的条款，该条款通过借贷交易来界定关联方关系。具体而言，该法令规定，如果企业在纳税年度内进行借贷交易，且交易金额至少为交易发生时所有者投入资本的10%，并且交易双方中有一方是企业的管理者或控制者，或是与企业存在关联关系的个人，则构成关联方关系。.
这项新增条款旨在确保全面涵盖所有情况，防止滥用措辞将金融贷款交易的性质转变为借贷协议，从而逃避申报关联方交易的义务。.
贸易集团根据第 255/2026/ND-CP 号法令进行关联方交易。
根据第255号法令，关联方交易主要有四种类型：
- 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配货物，提供服务。.
- 借贷、金融服务、金融担保及其他金融工具。.
- 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配有形和无形资产。.
- 关于购买、出售和共享资产、资本和劳动力等资源以及在关联方之间分担成本的协议。.
因此，要准确回答关联方交易的构成问题，企业不能仅仅关注交易的性质，还必须考虑参与该交易的各方之间的关系。.
正确定义关联方交易的构成要素为何如此重要？
确定关联方交易的正确完整定义并非仅仅是一项行政程序，而是直接关系到企业所得税的缴纳义务。第255/2026/ND-CP号法令规定，存在关联方交易的纳税人必须排除因关联关系的影响而导致的纳税义务减少因素，以确保在相同条件下，关联方交易的纳税义务与独立交易的纳税义务相同。.
这就是独立交易原则，它是越南乃至全球所有转让定价政策的根本基础。简而言之，无论两家企业之间的关联多么密切，当它们进行交易时，交易的价格和条款都必须按照两个完全独立的、没有任何特殊联系的当事方来确定。如果一家企业未能遵守这一原则…….
例如： 将商品以低于市场价的价格出售给关联公司，从而将利润转移到税率较低的地区。在这种情况下，税务机关完全有权根据交易的真实经济性质重新评估纳税义务。.
第 255/2026/ND-CP 号法令的颁布旨在完善关联方交易企业税务管理的法律框架，确保纳税义务根据交易的经济性质确定，同时限制通过关联方交易进行的利润转移和转让定价。.
与之前的规定相比，第 255/2026/ND-CP 号法令新增了以下要点。
为了全面了解现行法规下关联方交易的构成要件，企业还需要注意与之前的第 132/2020/ND-CP 号法令相比的显著变化：
- 通过借贷交易加强关系： 如上分析，这是与识别关联方直接相关的最重要的新要点。.
- 提高豁免编制转让定价文档的收入门槛： 与之前的规定相比，企业免于申报的收入门槛已经调整和扩大，这有助于减轻一部分规模合适的企业的合规负担。.
- 对国别收入报告（CbCR）提交门槛和程序进行调整： 该法令规定，在报告年度前一个财政年度合并全球收入达到一定门槛或以上的越南最终母公司纳税人，必须按照该法令附件的规定编制并提交国别报告。.
- 添加数据源优先级顺序以支持比较分析： 这有助于使确定转让定价时选择独立可比实体的过程更加透明和有理有据。.
这些变化清楚地表明了越南在关联方交易税务管理方面的一个趋势，即越来越注重交易本身的性质，同时更加紧密地与打击转让定价和税基侵蚀的国际惯例保持一致。.
哪些人需要了解有关关联方交易的法规？
不仅是跨国公司需要关注这个问题。根据第255/2026/ND-CP号法令的适用范围和对象，直接受影响的实体群体包括：
- 生产和交易商品及服务的组织需要缴纳企业所得税，并且与关联方有交易。.
- 具有母子公司所有权结构的企业，或者同一集团旗下的企业，都拥有交叉所有权的商业生态系统。.
- 与管理或控制该企业的个人，或与该企业有关联家庭关系的个人进行涉及资产的贷款、借贷、担保、借款或放贷交易的企业。.
- 税务机关和其他国家机构、组织以及参与转让定价管理、检查和审计的个人。.
如果您的企业属于上述任何一种情况，建议您主动寻求建议。 关联方交易咨询服务 像MAN（Master Accountant Network）这样的专业且经验丰富的机构可以为您提供专家支持，帮助您审核交易是否属于关联方交易。这项工作应该在纳税期开始时进行，而不是等到税款结算日才处理。.
企业需要采取哪些步骤来遵守有关关联方交易的新规定？
在了解了第255/2026/ND-CP号法令中关于关联方交易的定义之后，企业的下一步是：
- 审查与出资、管理、控制和贷款交易相关的所有关系。 公司内部会进行这项工作，也会与相关的第三方进行核查，以准确确定公司是否存在任何关联方交易。.
- 准备转让定价文档。 除特殊情况外，均按规定执行。 无需提交文件 根据新的收入门槛，除非获得豁免，否则企业有义务编制价格确定报告。编制价格确定报告需要技术专长、专业知识以及极具说服力的数据来源和解决方案。 聘请专人准备关联方交易文件。 这是确保申请具有高度说服力并避免被税务机关驳回的最佳方法。.
- 密切关注关键实施时间表： 第 255/2026/ND-CP 号法令自 2026 年 7 月 1 日起生效，并自 2026 年企业所得税期起适用，与第 108/2025/QH15 号税收管理法同时生效。.
- 定期更新指南。 税务机关参与法令的实施，以确保对法规的理解和应用始终符合现行法律的精神。.
总结
关联方交易是如何定义的？其判定基于两个因素：
- 因业务运营而产生的交易；;
- 参与各方之间相互关联。.
自2026年7月1日起，第255/2026/ND-CP号法令引入了一项重要新规定：收紧对关联方借贷交易的监管，同时调整了国别利润报告豁免申报门槛和提交义务。企业需从2026纳税年度开始主动审查其关联关系，以确保符合独立交易原则，并避免在税务审计和检查中被重新评估其纳税义务。.
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