随着2026年企业所得税结算期的临近，关联方交易税的评估成为许多企业关注的焦点。即使在申报、文件编制或证明关联方交易费用合理性方面出现任何细微错误，都可能导致税务机关在审计和检查中评估应纳税所得额、追缴税款并处以罚款。那么，在新规下，究竟哪些情况会导致企业被征收关联方交易税呢？本文将对此进行全面概述，帮助企业及早识别风险，并在纳税期伊始就积极采取措施加以防范。.
为什么有关联方交易的企业更容易受到税务评估？
税收评估的本质是税务机关在纳税人无法独立确定或无法证明其纳税义务与独立交易的性质相符时所采取的措施。. 第255/2026/ND-CP号法令 事实上，第21条第3款直接规定了税务机关有权确定关联方交易转让定价的情形。这是所有涉及关联方交易的企业在进入2026年企业所得税结算期之前都必须了解的核心条款。.
第 255/2026/ND-CP 号法令中关于税收评估依据的具体法律规定，使税收管理比以前更加透明，但也提出了更高的合规要求。.
根据第255/2026/ND-CP号法令评估关联方交易税的案例
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 21 条第 3 款的规定，税务机关在下列四种情况下有权确定转让定价：
未申报、申报不完整、申报不正确或未提交附录一。
这是实践中最常见且风险最高的情况。根据相关规定，存在关联方交易但未申报、申报不完整或未提交第255/2026/ND-CP号法令附件一的企业，将受到评估。.
显著的新功能： 如附录一所述，提供虚假信息的行为已被正式列入税务机关确定转让定价的理由之一。.
此前，根据第132/2020/ND-CP号法令，信息申报错误（而非未申报或申报不完整）通常仅通过调整和常规税款征收来处理。而根据第255/2026/ND-CP号法令，即使公司已按时提交所有文件，附件一中的错误信息仍可能被税务机关用于确定转让定价，从而导致严重的税务后果。因此，企业在提交附件一之前，务必格外谨慎地审核数据。.
附录二和附录三中提供的信息不完整。
除附录一外，申报关联方交易的义务还包括在第255/2026/ND-CP号法令颁布的附录二和附录三中提供完整信息。企业在这两个附录中提供的信息不完整也是税务机关进行评估的理由之一。这表明，企业的合规义务并非仅限于附录一，而是涵盖了关联方交易申报的整个附录体系。.
使用数据库中的虚假信息。
第三种情况涉及企业用于确定转让定价的数据的质量和可靠性。如果企业使用不实信息（包括对比数据、市场数据或不可靠的数据库）来编制或申报账目，税务机关有权拒绝接受，并依据税务机关自身的数据库或可获得的商业数据来确定转让定价。.
违反有关豁免案件认定的规定。
最后一个例子涉及企业错误地判断其是否符合第255/2026/ND-CP号法令第20条规定的转让定价报告或文档编制豁免条件。许多企业误以为，例如，如果其营业收入低于5000亿越南盾，则可自动获得豁免，而未充分核实相关条件（例如，无无形资产利用产生的收入或支出；净利润率达到规定门槛等）。一旦发现这种豁免认定存在违规行为，企业将失去豁免权，并同时被纳入转让定价的范畴。.
重要提示： 根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 21 条第 1 款 c 项规定，国别报告 (CbCR) 不能用于调整或确定关联方交易的价格，而仅用于风险管理和信息交换，以履行越南在国际税收协定中的承诺。.
除了第21条第3款规定的四项直接理由外，企业还需注意其他可能间接导致类似后果的相关法规，例如第255/2026/ND-CP号法令第16条关于排除与独立交易性质不符的关联方交易费用，或超过30% EBITDA上限的利息支出。尽管这些规定并未列入官方定义的清单，但如果企业无法证明交易的合理性，这些规定仍然会导致应纳税所得额上调。.
企业应如何避免根据第 255 号法令缴纳关联方交易税？
为主动避免从纳税期开始就面临关联方交易税评估的风险，企业应同时采取以下措施：
- 提交附录一之前，请仔细审查数据：彻底审查以确保所申报的信息绝对准确，因为即使只有一个不正确的申报，也将根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 21 条第 3 款的新规定，作为独立评估的依据。.
- 核实附录二和附录三的完整性：确保提供有关关联方交易和定价方法的全部信息，避免任何可能导致价格操纵的局部遗漏。.
- 核实比较数据的来源和可靠性：在记录转让定价时，仅使用来源清晰合法的数据库，避免整个方法论在审计过程中被驳回。解决方案 聘请专人准备关联方交易文件。 来自像 MAN（会计师大师网络）这样具有专业行业经验的组织的数据，确保了比较数据的可信度。.
- 准确核实豁免条件：在自行确定企业是否免于申报或文件要求之前，请参考第 255/2026/ND-CP 号法令第 20 条，以避免混淆，从而导致违反认定规定。 豁免.
- 请仔细查看所有关联公司列表：请仔细查看以下内容。 关联关系, 尤其关注新增的借贷交易类别。.
- 确定企业是否属于过渡类别：根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条，依据第 255/2026/ND-CP 号法令第 23 条第 3 款的过渡规定，以便应用正确的路线图。.
结论：主动遵守规定，避免缴纳关联交易税。
第255/2026/ND-CP号法令不仅收紧并扩大了关联方交易的管理范围，而且明确地将其合法化，提高了税务管理流程的透明度，同时也对企业的合规性提出了更严格的要求。此外，该法令也体现了从纯粹的“风险管理”模式向“合规管理和自愿合规支持”模式的转变，这在第21条第10款的补充规定中有所体现，该补充规定明确了税务机关在协助企业申报和确定关联方交易价格方面的责任。.
具体而言，第255/2026/ND-CP号法令将错误申报信息（例如关联方交易分类错误或数值不实）的行为纳入应税活动范围。因此，企业在申报每一项数据时都必须更加谨慎，因为即使是微小的错误也可能导致严重的税务后果。企业应主动审查并自2026纳税年度伊始就正确、完整地申报信息，而不是等到税务机关介入才采取行动，这才是避免因新规而被征收关联方交易税的唯一且最有效的方法。.
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