股东以0.0%的利率向公司提供贷款是否构成关联交易，是许多企业、会计师和所有者在选择内部融资方式以缓解财务压力时关注的问题。实际上，并非所有无息贷款都被视为关联交易。其判定取决于关联关系的具体情况以及相关法规规定的贷款金额。 第132/2020/ND-CP号法令, 这还可能导致关联方交易申报、利息支出扣除限制以及面临税务评估风险等方面的重大后果。 2019年税收管理法. 本文将全面分析法律依据、税务机关指南和实际注意事项，以帮助企业正确识别法规、最大限度地降低风险并确保遵守法律。.
什么是关联方交易？其法律定义依据是什么？
在分析股东以 0% 的利率向公司提供贷款的具体案例之前，有必要了解现行法规中定义的关联方交易的概念。第 132/2020/ND-CP 号法令第 1 条第 2 款规定了其适用范围如下：
本法令所涵盖的关联方交易包括：货物买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让和让与的交易；提供服务的交易；借贷、金融服务、金融担保和其他金融工具的交易；有形和无形资产的买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让和让与的交易；以及关联方之间购买、出售和共享资产、资本和劳动力等资源以及成本分摊的协议，但不包括受国家定价法规定的商品和服务价格管制的商业交易。.
因此，借贷活动被明确列入第 132 号法令所规范的交易类别中。这意味着，无论利率如何，借款并不自动被视为关联方交易；这还取决于交易双方是否为关联方。.
已查明的案件均为关联案件。
第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 1 款明确规定：
关联方（以下简称‘关联方’）是指具有下列情形之一的各方：a) 一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资；b) 双方直接或间接受另一方的管理、控制、出资或投资约束。.
要确定股东以 0% 的利率向公司提供贷款是否构成关联方交易，需要将其与第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款中列出的具体案例进行比较。.
股东以 0% 的利率向公司提供贷款的条件被视为关联方交易。
并非所有股东以 0.0% 的利率向公司提供贷款的情况都被视为关联方交易。根据相关准则…… 官方文件 1539/VLO-QLDN3 2025 年，只有同时满足以下两个条件的交易才会被认定为关联方交易。.
第 5 条第 2 款第 g 点规定了人际关系。
第132号法令第5条第2款第g点规定：
两家企业在人事、财务和业务运营方面由与以下人员有亲属关系的人员管理或控制：配偶；亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母/公婆；配偶的亲生子女、养子女、继子女、儿媳、女婿；同父异母的兄弟姐妹、同母异父的兄弟姐妹；同父异母或同母异父的兄弟姐妹的姻亲（姐夫、嫂子、弟媳、儿媳、女婿）；祖父母；孙子女；姑姑、叔叔、侄子/侄女。.
本条件适用于股东是企业管理者或控制者，或者与企业管理者或控制者有上述血缘关系或婚姻关系的情况。.
关于贷款价值比的第5条第2款第1点
除了关于个人关系的条件外，第 5 条第 2 款第 1 项还规定了关于交易价值的附加条件：
在纳税期间，涉及转让或收购至少 25% 所有者资本投入的交易；或在纳税期间，向管理或控制该企业的个人或与本条款第 g 点规定的个人有关系的个人借入或贷出至少 10% 所有者资本投入的企业。.
因此，如果股东提供的贷款在纳税年度交易发生时占所有者权益的至少 10%，并且满足个人关系条件，则公司和股东被认定为关联关系。.
基于第 1539/VLO-QLDN3 号官方信函的真实案例研究
一个典型的例子。 股东以 0.% 的利率向公司提供贷款。 税务机关针对西贡啤酒-槟椥股份公司一案提供了具体指导。根据2025年第1539/VLO-QLDN3号公函：
西贡啤酒-槟椥股份公司可以向股东借款，如果股东是管理或控制企业的个人，或者与公司存在第5条第2款第g项规定关系的个人。 v在纳税年度内，贷款金额至少为所有者权益的10%的贷款交易被视为关联交易。因此，根据第132/2020/ND-CP号法令第1条第2款的规定，公司与其股东之间利率为0%的贷款交易被视为关联交易。. .T西贡啤酒-槟椥股份公司在确定企业所得税应纳税所得额时，与关联方交易可扣除的利息支出总额，按照第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款的规定执行。.
如果一家公司以 0.1%（1% 的利率）或 0.3%（1% 的利率）的利率向个人股东借款，这种不基于正常市场交易价值的借贷活动，应按照《税收管理法》第 38/2019/QH14 号第 50 条第 1 款 d 项的规定进行税务评估。.根据财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知第10条的规定，以资本投资为收入的个人股东，其资本投资收入将按照全额税率5%征税。.
实践中经常遇到的类似情况是…… 这位董事无息借钱给公司。 关于确定关联方交易的原则，本案也需要与上文分析的关于人际关系和贷款比率的同一组标准进行比较。.
当贷款交易 0% 被认定为关联方交易时，其税务后果是什么？
一旦股东向公司提供的贷款交易被认定为关联方交易，公司（借款人）和股东（贷款人）都会产生需要考虑的单独纳税义务。.
对于公司（借款人）：可抵扣利息支出的限制。
根据2025年第1539/VLO-QLDN3号公函，关联方交易企业在确定企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息支出总额，规定于第132号法令第16条第3款。这意味着，即使公司实际上并未向股东支付利息（由于适用0%利率），只要该交易被认定为关联方交易，公司仍需遵守适用于关联方交易企业的利息支出扣除限额规定，并需按规定申报和保存确定关联方交易价格的记录。.
根据2019年《税收管理法》进行税务评估的风险
除了利息成本问题外，利率为 0% 的贷款交易还存在被税务机关征税的风险。根据 2025 年第 1539/VLO-QLDN3 号官方函的指导：
如果一家公司以 0% 的利率向个人股东借款，则这种不以正常市场交易价值为基础的借贷活动，应按照 2019 年 6 月 13 日国民议会通过的第 38/2019/QH14 号税收管理法第 50 条第 1 款 d 项的规定进行税务评估。.
换句话说，由于 0% 利率不能准确反映市场交易价值，税务机关有法律依据确定相应的应税收入。.
这也是为什么企业需要完成所有必要手续的原因。 申报关联方交易、向董事提供的贷款 当贷款来自企业的经营者或控制者，并满足上述关联方关系条件时，这样做是为了避免在税务结算时措手不及。.
对于股东而言：资本投资产生的个人所得税义务。
即使股东以 0% 的利率向公司提供贷款，根据现行法律规定，仍需承担个人所得税义务。具体而言，根据 2025 年第 1539/VLO-QLDN3 号公函，在这种情况下，该股东被认定为产生了 111/2013/TT-BTC 号通知第 10 条规定的资本投资收益，并适用资本投资收益税率，税率为 5%。.
需要注意的事项5%税率是根据税务机关基于市场价格确定的收入计算的，无论双方约定的利率是否为0%。这一点很容易被许多股东和企业忽略，导致少报税款，并可能在日后造成欠税和罚款。.
企业从股东处获得利率为 0% 的贷款时应考虑哪些因素？
从以上分析可以看出，股东以0.0%的利率向公司提供贷款并非简单的内部财务交易，还涉及诸多法律和税务问题，企业需要主动进行评估。以下是一些针对会计人员、企业主和股东的实用建议。.
审查相关各方之间的关系。
公司在向股东申请贷款前，应仔细考虑以下两个因素：
- 贷款股东是否为管理或控制企业的个人，或者是否与贷款人存在第 5 条第 2 款第 g 项规定的个人关系？.
- 借款时，预期贷款金额是否会达到或超过 10% 股权出资门槛？.
及早发现问题可以让企业主动准备相关文件，避免在税务结算时被动应对。.
如适用，请准备确定转让定价所需的文件。
如果股东以 0% 的利率向公司借钱，并且这被认定为关联方交易，那么企业需要做好充分的准备。 关联交易记录 在确定应纳税企业所得税时，应按照相关规定，并遵守第 132 号法令第 16 条第 3 款规定的可扣除利息支出限额。.
利率与市场水平一致。
为了最大限度地降低根据 2019 年《税收管理法》第 50 条第 1 款 d 项被评估征税的风险，企业和股东可以考虑采用与借款时市场利率一致的利率。.
由于确定关联方关系、计算可抵扣利息支出和准备纳税申报表涉及诸多复杂事项，企业应寻求专业人士的帮助。 关联方交易咨询服务 税务结算前需要专业人士的协助，以确保进行全面审查。.
总结
股东以 0% 的利率向公司提供贷款，并不意味着该交易必然属于关联方交易。企业需要参照第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条中关于关联方关系的各项规定，并考虑贷款金额，以确定交易的真实性质。如果符合相关条件，则利率为 0% 的贷款将属于关联方交易相关法律的管辖范围，从而产生申报义务、遵守可抵扣利息支出的相关规定，以及可能面临的税务审计和检查风险。.
此外，企业还应注意，利率为0%的贷款交易若不符合正常的市场交易原则，可能会受到税务机关的税务评估。同时，对于个人股东而言，如适用，其因资本投资而产生的个人所得税责任仍需根据现行法规确定。.
为降低税务风险并确保合规，企业应从股东与公司之间的贷款交易发生之日起就主动审查该交易，准备所有相关文件，并向专业咨询公司（例如 MAN – Master Accountant Network）寻求关联方交易方面的建议。从一开始就准确评估交易性质，有助于企业最大限度地降低未来税务审计、评估和处罚的风险。.
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关于股东以利率 0% 向公司提供贷款的常见问题
并非总是如此。股东只有在交易被认定为关联方交易时，才需按 5% 的税率缴纳个人所得税，该关联方交易须符合 2025 年第 1539/VLO-QLDN3 号通知的规定，即同时满足有关个人关系和贷款比例达到 10% 或以上的条件。.
如果股东提供的贷款在交易发生时未达到所有者权益水平，则根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款第 1 点的规定，该交易不被视为基于负债比率标准的关联方交易，因此无需根据该标准准备关联方交易文件。.
如果股东以 0% 的利率向公司提供的贷款实际上是关联方交易，但企业未能申报或遵守第 132/2020/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款规定的利息支出限额，则企业可能面临在税务审计和检查期间，其应纳税所得额被税务机关调整或评估的风险。.
除了贷款协议和付款文件外，企业还需要审查其申报关联方交易的义务，保留这些交易的证明文件，并根据第 132/2020/ND-CP 号法令的要求，准备确定关联方交易价格的文件。.
即使交易并非关联方交易，企业仍需准备完整的贷款协议，保留证明文件，妥善处理交易，并履行相关的纳税义务，以确保透明度并降低税务审计期间的风险。.向公司（0%）提供贷款的个人股东是否总是需要缴纳个人所得税？
对于根据 10% 规定有出资的贷款，是否需要编制关联方交易文件？
如果公司在股东提供贷款时不审查关联方交易，是否会对公司产生负面影响？
公司在与股东进行贷款交易时需要准备哪些文件？
对于股东与公司之间非关联方交易的贷款交易，是否存在任何税务方面的考虑？