如何识别关联方交易：为企业提供的专业建议。

在税务机关日益加强对转让定价活动的管理并提高税收义务透明度的背景下，正确理解如何识别关联方交易已成为许多企业，特别是外商投资企业、跨国公司或与其它组织或个人有所有权或控制关系的企业的一项关键要求。.

事实上，许多企业仍然误以为只有境外母公司与其在越南的子公司之间的交易才属于关联交易。然而，根据现行法规，关联交易的范围要广泛得多，只要符合关联关系的条件，境内企业之间的交易也属于关联交易。.

准确识别关联方交易有助于企业正确履行申报义务，评估准备转让定价文档的要求，并降低税务机关调整交易价格、追缴税款或处以行政处罚的风险。.

如何识别关联方交易？ 

确定关联方交易是指企业审查、评估并得出结论，判断所涉交易是否属于税法规定的关联方交易管理范围的过程。.

一般而言，要确定一项交易是否属于关联方交易，企业需要同时考虑以下两个因素：

• 交易各方是否存在关联方关系？.
• 无论这些当事人之间是否发生了属于监管范围内的交易。.

关联方交易可能包括以下各种活动：

• 买卖商品。.
• 提供服务。.
• 借贷或提供财务担保。.
• 资产转移。.
• 无形资产使用权的转让。.
• 其他金融或商业交易。.

管理关联方交易的目标是确保关联方之间的交易按照公平交易原则进行，这意味着交易价值应与市场条件保持一致，就像交易发生在非关联方之间一样。.

从一开始就正确识别关联方交易有助于企业主动管理申报流程、评估其文件义务并降低税务风险。然而，由于关联方关系和关联方交易相关法规的复杂性，企业可能需要进一步的帮助。 关联方交易咨询服务 需要进行深入咨询，以获得审查、分析和制定适当合规解决方案方面的支持。. 

越南关联方交易认定的法律依据

目前，越南关联方交易的认定主要依据相关法规进行。 第132/2020/ND-CP号法令 政府对存在关联方交易的企业的税务管理规定。.

该法令规定：

• 适用对象。
• 决定双方关系的案件。.
• 确定转让定价的原则。.
• 申报关联方交易的义务。.
• 确定转让定价的文件。.

此外，企业需要定期了解 2026 年之前与关联方交易相关的税收政策变化，因为监管机构将继续加强对转让定价活动的控制，特别是对于跨境交易的企业。.

如何根据交易双方之间的关系识别关联方交易。

为了正确识别关联方交易，企业需要事先确定交易各方是否属于税法定义的关联方。这是至关重要的一步，因为只有当交易各方之间存在关联关系且发生交易时，企业才能确定其申报和记录该交易转让定价的义务。.

根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条规定，当事人符合下列情形之一时，即被视为存在关联关系：

一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资。

这是常见的情况，即一家企业对另一家企业的运营拥有重大控制权或影响力。.

例如： A公司出资成立B公司，或者A公司有权参与B公司业务运营中重大事项的决策。.

在这种情况下，A公司和B公司之间的交易可以被视为关联方交易。. 

直接或间接受同一方管理、控制、出资或投资的各方。

这种情况在单一所有者的公司或商业模式中很常见。.

例如： A公司和B公司均由C公司拥有或控制。这两家公司独立运营，但隶属于同一管理机构。.

当A公司和B公司之间发生交易时，这可能是关联方之间的交易。.

一家企业直接或间接持有另一家企业至少 25% 的所有者权益。 

这是判断关联方交易最重要的标准之一。.

例如：

• A公司持有B公司30%的出资资本。.
• A公司和B公司进行货物买卖交易。.

如果两家企业符合持股比例要求，则可以认定它们为关联方。.

这两个企业都有第三方直接或间接持有至少 25% 的所有者权益。

这种情况通常发生在拥有共同母公司的集团公司中。.

例如：

• M公司持有A公司40%的资本。.
• M公司还持有B公司40%的股份。.

A公司和B公司是关联公司。.

一家企业是另一家企业的最大股东，直接或间接持有至少 10% 股股份。

这适用于以股份公司模式运营的企业。.

如果股东持有最大股份且符合监管要求，则公司在进行交易时需要考虑关联方关系。.

以贷款形式向另一家企业提供担保或借贷资金的企业，该贷款金额占其权益或总资产的很大比例。 

双方之间的关系不仅由出资额决定，还可以源于财务关系。.

例如：

• 母公司向其子公司提供了一笔大额贷款。.
• A公司为B公司的贷款提供了担保。.

在确定关联方交易时，需要审查贷款、借贷和担保交易。.

一家企业委派成员进入另一家企业的董事会，或者控制另一家企业的运营。

本案例重点关注治理控制要素。.

例如：

• A公司有权任命B公司的首席执行官或董事会成员。.
• A公司有权决定B公司的重要商业政策。.

这两家企业可以被认为是相关的。.

两家公司有超过 50% 名董事会成员或执行董事会成员是由同一个人或组织任命的。

这是一个涉及治理结构重复的案例。.

例如： 某人持有两家企业的控股权，并对这两家企业做出关键管理决策。.

这两家公司董事会或执行委员会成员是同一人，此人有权制定财务和业务政策。

这不仅仅是管理人员是否相同的问题，还要考虑实际的决策权。.

例如，一位首席执行官同时管理两家公司，并有权对两家公司的财务和业务运营做出决策。.

这两家企业在人事、财务或业务运营方面均由有亲属关系的人控制。

相关关系可能源于控制企业的个人之间的关系。.

需要注意的关系包括：

• 夫妻。.
• 父母，孩子。.
• 兄弟姐妹。.
• 其他家庭关系按规定执行。.

例如： 由同一家族中的两个成员控制的两家企业，如果彼此进行交易，则可能属于需要考虑关联方交易的范畴。.

其他依法规定的商业关系情形。 

除了上述常见情况外，企业还需要审查在运营过程中可能产生控制、影响或依赖关系的具体情况。.

特别是对于属于跨国公司、外商直接投资企业或内部交易较多的企业而言，关联方关系的评估需要考虑综合方法，而不仅仅基于所有权。.

识别关联方交易的步骤

为确保准确性，企业可以按照以下步骤识别关联方交易：

第一步：审查潜在的合作伙伴

企业需要核查：

• 股东名单。.
• 资本所有权结构。.
• 法定代表人。.
• 管理层成员。.
• 财务关系。.

目标是确定企业与另一组织或个人之间是否存在控制关系、支配关系或依附关系。.

步骤 2：审核与联盟合作伙伴进行的交易。

确定关联方后，企业需要审查所有已发生的交易，包括：

• 购买交易。.
• 销售交易。.
• 管理服务。.
• 技术支持服务。.
• 贷款。.
• 资产转移。.

不应只关注商品的买卖，因为服务费或金融交易也可能属于关联方交易的范畴。.

步骤 3：评估申报义务并准备文件。

完成关联方交易识别后，企业需要评估：

• 这是否属于需要申报关联方交易的范畴？.
• 这种情况是否符合豁免申报要求的条件？.
• 确定转让定价是否需要准备相关文件？.

完成关联方交易识别后，企业需要进一步评估其在现行法规下的文档编制义务。对于需要提供文档的案例，企业必须准备完整的文档，以证明其在确定转让定价、进行比较分析以及其他相关信息过程中所使用的方法。 l文件关联方交易记录 确保税务审计过程中的透明度。. 

如何根据常见交易类型识别关联交易。

在确定交易双方是否为关联方之后，企业需要进一步评估每笔交易的性质，以准确判断其适用范围。实际上，关联方交易不仅限于商品买卖，还包括许多与金融、服务、资产以及资产使用权相关的交易。在评估独立性、交易价值以及是否符合税收法规时，每种类型的交易都有其自身的特点。以下列举了企业在判断关联方交易时需要考虑的常见情况。. 

涉及商品买卖的交易

这是关联方交易中最常见的交易方式。.

例如： 一家越南公司从其海外母公司进口原材料。. 

在这种情况下，企业需要考虑：

• 购买价格是否符合市场价格？.
• 该交易的条款和条件是否与独立交易的条款和条件相同？.
• 公司的利润率是否合理？.

如果不当调整购买价格以减少越南的应税利润，企业可能会面临税务风险。. 

关联方之间的贷款交易

需要评估的因素：

• 贷款利率。.
• 贷款期限。.
• 付款条款。.
• 相当于一笔独立贷款。.

例如： 子公司以异常高的利率从母公司借入长期资金，可能会增加其融资成本并影响其纳税义务。.

公司间服务交易

一些常见服务包括：

• 管理费。.
• 咨询费。.
• 技术支持费用。.
• 研发成本。.

企业需要证明：

• 实际服务已提供。.
• 企业可以从这项服务中受益。.
• 费用与交易性质相符。.

如何识别关联交易的实际示例。

在实践中，识别关联方交易不应仅仅基于单一因素，例如持股比例，而应综合考虑交易双方的整体关系、交易性质以及对企业运营的控制或影响能力。以下是一些实际案例，旨在帮助企业轻松理解如何在具体情况下识别关联方交易。.

案例一：外国母公司和越南子公司

越南A公司拥有100%的资本，该资本属于日本B公司。.

两家公司都从事了涉及原材料采购的交易。.

分析：

• 存在资本所有权关系。.
• 双方已完成交易。.

结论：这是一笔关联方交易，企业需要按照法律规定履行其相关义务。.

案例二：两家国内企业

假设：X公司和Y公司均由同一人拥有和经营。这两家公司从事服务交易。.

结果：即使没有外国参与，这两个企业仍然可以被认为是相关的。.

识别关联方交易时常见的错误。

尽管第132/2020/ND-CP号法令对关联方交易的规定已相当明确，但在实践中，许多企业仍然未能全面或准确地识别关联方关系和关联方交易。这些错误不仅增加了少报税款的风险，还可能导致税务机关追缴税款、征收欠税以及处以行政处罚。以下列举了一些企业在确定关联方交易时需要特别注意的常见错误。. 

只是假设外商直接投资企业存在关联方交易。 

这种观点不准确。国内企业如果符合关联方关系的条件，完全可以进行关联方交易。.

省略金融交易 

许多企业只核查商品购销交易，而忽略了以下方面：

• 贷款。.
• 贷款资金。.
• 财务担保。.

这可能导致申报内容出现遗漏。.

控制关系尚未得到充分评估。

有些企业只关注股权比例，而忽略公司治理和管理因素。同时，实际控制权也是判定关联交易的重要依据。.

企业在发现关联方交易后应该怎么做？

完成关联方交易识别后，企业需要：

• 检查是否存在披露关联方交易信息的义务。.
• 如适用，请准备相关文件以确定转让定价。.
• 准备文件以证明交易的合法性。.
• 保存税务审计和检查记录。.

尤其重要的是，企业应该进行定期审查，而不是仅仅在税务机关要求时才进行检查。.

并非所有涉及关联方交易的企业都需要创建关联方记录。 关联方交易定价文档. 企业在审核交易后，需要检查适用的条件。 免于提交关联方交易记录。 根据相关规定，这样做是为了正确确定合规义务，避免执行不必要或过度的程序。. 

关于如何识别联盟交易的常见问题

总结

了解如何识别关联方交易对于企业履行纳税义务和控制业务风险至关重要。除了识别所有权关系外，企业还需要全面评估与资本、管理、财务以及交易性质相关的因素。.

随着税务机关越来越重视控制转让定价活动，企业应积极审查关联方交易，更新新法规，并准备适当的文件，以确保透明度、合规性和可持续发展。.

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负责内容制作和专业审核： 祖父 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.