合规定价文档 联盟交易 根据第 132/2020/ND-CP 号法令，这将成为所有企业的强制性要求。 关联关系尤其是在税务机关加大对转让定价检查和审计力度的背景下。建立和维护标准记录不仅有助于企业证明合规性并避免处罚风险，还能为加强税务管理策略的声誉和财务透明度奠定基础。
什么是转让定价合规档案？
关联交易价格制定档案是关联企业为证明关联方之间交易价格的确定是按照独立交易原则进行的，即价格和条件必须与市场上独立交易方之间的交易相当而建立的一系列文件、凭证、数据和分析资料的集合。
根据 第132/2020/ND-CP号法令关联交易合规定价卷宗是重要的法律依据，可以帮助企业：
- 证明转让定价的合理性和诚实性；
- 降低因涉嫌转让定价而被税务机关调整或征收的风险；
- 确保遵守关联交易的税务管理规定。
转让定价合规档案由三个主要部分组成：
- 本地文件：描述越南企业的运营情况，分析其功能、资产、风险和估值方法。
- 主文件：介绍公司结构、价值链战略和内部定价政策。
- 国别报告 (CbCR)：跨国公司按国家分配收入、税收和运营的报告。
转让定价合规档案是帮助企业保障透明度、防范转让定价风险、展示符合国际标准的管理能力的“税盾”。
确定转让定价合规性的档案详细组成部分
根据第132/2020/ND-CP号法令第18条第4款规定，纳税人在申报和确定关联交易转让定价方面的权利和义务：
“纳税人有责任保存并提供转让定价记录，其中包括信息、文件和凭证数据，包括：
- 根据第132/2020/ND-CP号法令附录一所列的关联方及关联交易信息；
- 国家档案（地方档案）是纳税人根据本条例附件二规定的资料和文件内容清单，在纳税人总部建立并保存的关联交易、交易政策和定价方法等资料；
- 主体文件是根据本法令附录三规定的信息和文件内容清单，载明跨国公司经营活动的信息、确定集团全球转让定价的政策和方法、收入分配政策以及集团价值链中活动和职能的分配情况；
- 本法令颁布的本条第5款和附录IV规定的最终母公司的全国利润率报告（CbCR）。”
企业在充分识别全国性记录、全球性记录和分国利润报告三类关联交易合规记录后，需要特别关注记录的准备和保存时间，因为这是决定税务机关检查和审计时记录有效性和应对能力的重要因素。
准备符合关联交易价格的文件的时间
根据第132/2020/ND-CP号法令第18条第6款规定，关联交易价格确定文件准备时间规定如下：
关联交易定价档案在企业所得税年度申报前编制，应当妥善保管，并根据税务机关要求报送。税务机关对纳税人进行检查、审核时，《检查法》规定的关联交易定价档案报送期限为收到信息报送请求之时。
确定转让定价的资料符合税收征管法的规定，并符合纳税人根据税收征管法的规定向税务机关提供的信息、文件和证明。用于分析、比较和确定转让定价的数据、文件和纸张必须明确说明其来源。如果独立可比实体的数据是会计数据，纳税人有责任以电子表格形式保存并以电子副本形式提供给税务机关。
来源： 法律图书馆
若豁免申报，是否可豁免准备符合关联交易定价的卷宗？
对于纳税人根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 19 条第 1 款规定免于申报和准备符合关联交易的转让定价文件的情况：
“纳税人可免于编制与第132/2020/ND-CP号法令同时发布的附录一第三节和第四节中的转让定价文件，并且如果仅与作为越南企业所得税纳税人的关联方发生交易，适用相同的企业所得税税率，对纳税人适用相同的企业所得税税率，并且在纳税期间没有任何一方有权享受企业所得税优惠，则纳税人可免于按照第132/2020/ND-CP号法令的规定编制转让定价文件，但必须在附录一第一节和第二节中声明豁免依据。””
来源： 法律图书馆
查看详情： 免于申报及准备转让定价裁定书的情况
有义务在税务机关要求时保存和出示记录
企业在完成三套资料（全国性资料、全球性资料、分国别利润报告）后，须在年度企业所得税申报和汇算清缴前准备好，以便在汇算清缴和税务机关检查时作为说明和比对的依据。
当税务机关要求时，纳税人必须在收到要求之日起30个工作日内提供相关文件（法律另有规定或双方有合理延期协议的除外）。因此，企业除了在结算前准备好相关文件外，还需要确保在30天内文件始终处于“准备就绪”状态。
查看详情： 关联交易档案准备及提交时间
关于根据第132/2020/ND-CP号法令保存关联交易合规文件的问题，确认纳税人有责任根据税收征管法的规定保存和提供关联交易价格确定文件。同时，用作分析依据的文件或数据必须明确说明其来源。实际应用表明，用于编制文件（尤其是会计凭证、财务报表、职能-资产-风险分析表）的文件、报告和电子表格需要根据会计和发票法的规定进行保存，用于记账和编制财务报表的文件通常至少保存10年（除非另有规定）。
为确保税务稽查和审查工作顺利进行，企业应：
- 根据财政年度周期准备转让定价合规文件。
- 将比较数据（如果独立比较数据是会计数据）的软拷贝以电子表格格式保存，以便于参考和验证。
- 明确说明每个参考数据的来源、日期和更正方法（可根据要求澄清）。
即使企业按时准备了转让定价合规文件，保持文件各部分之间的准确性和一致性仍然是一项巨大的挑战。税务检查的实践经验表明，许多外商直接投资企业在编制或分析转让定价合规文件的过程中，仍然会因为一些看似微小的错误而导致转让价格被调整。让我们回顾一下常见的错误以及有效的解决方案，以确保文件真正符合第132/2020/ND-CP号法令的标准。
编制估价文件时常见的错误及其解决方法
实践经验表明，尽管企业已按时完成关联交易定价申报材料的准备，但仍有不少申报材料因结构、逻辑性及数据支撑不足而被税务机关拒绝受理。为帮助企业及早识别风险，并按照第132/2020/ND-CP号法令的要求完成关联交易定价申报材料，以下总结了常见错误及解决方法。.
木板： 常见错误总结及解决方法
| 常见错误 | 影响 | 解决方案 |
| 提交最终结算后再准备文件，或者仅在税务机关要求时准备“正式文件”。 | 未能按时证明合规的企业可能会受到处罚或重新定价。 | 准备定期记录，在税务结算前完成；保存原件和摘要副本以备提交。 |
| 不要以可处理的形式存储源数据。 | 给税务机关核查数据带来困难，延长检查时间。 | 规范数据，明确标注数据来源。 |
| 国家概况、全球概况和国别报告之间缺乏一致性。 | 降低记录的可靠性，税务机关可能会认为记录无效。 | 建立归档前会计系统和公司数据的交叉归档和同步流程。 |
上述错误往往源于缺乏系统的记录管理流程，以及对数据一致性重要性的认识不足。主动审查、规范和保存定期转让定价合规记录，不仅有助于满足第132/2020/ND-CP号法令的要求，还能最大限度地降低税务风险，提高内部财务管理的透明度。
如果企业未能妥善准备转让定价合规文件，将面临哪些处罚？
企业未准备或者不完整准备关联交易定价档案，甚至逾期提交，存在偷税漏税行为的，可能受到行政处罚、税务机关核定，甚至追究刑事责任。
- 未按时提交申请：组织将被处以800万至1500万的罚款
- 申报错误或少缴税款：可能被处以少缴税款20%罚款，并处以0.03%/天的滞纳金
- 欺诈和逃税的情况：根据第 166/2013/TT-BTC 号通知，欺诈和逃税行为，如果具备所有要素，可被刑事起诉，罚款为逃税金额的 3 倍。
查看详情： 关联交易文件编制、报送逾期或未提交的后果
总结
履行编制转让定价合规文件的义务，不仅有助于企业满足第132/2020/ND-CP号法令规定的法律要求，也是抵御税务稽查、税务评估和制裁风险的重要保障。在税务机关日益加强转让定价管理的背景下，规范文件、保存源数据并确保报告之间的一致性对所有外商直接投资企业而言都至关重要。
为了最大限度地减少错误并优化合规性，企业应主动定期审查文件，或与专门从事关联交易的咨询机构合作。MAN - Master Accountant Network 拥有丰富的越南外商直接投资企业服务经验，可以帮助企业根据第 132/2020/ND-CP 号法令构建、审查和标准化用于确定转让定价合规性的文件，帮助企业在任何税务检查前感到安心。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机 / Zalo: 0903 428 622 (颜小姐)
- 电子邮件： man@man.net.vn
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络