贷款担保法规成为确保法律安全和财务透明度的关键因素。贷款担保法规不仅有助于企业提高信用声誉，以更优惠的条件获得资金，还与企业依法申报和准备文件的义务相关。 第132/2020/ND-CP号法令 以及新的文本，例如 第20/2025/ND-CP号法令.
了解法律框架、如何按照市场原则确定担保费用以及准备完整的交易文件将有助于企业降低税务风险、维护声誉并优化长期财务战略。
贷款担保法规概述
在融资过程中，许多企业，尤其是子公司或新成立的子公司，往往由于财务能力或信用记录的限制而难以获得银行贷款。此时，贷款担保法规成为一项重要规定，即由第三方（可以是母公司、关联公司或信贷机构）承诺在出现风险时代表借款人付款。这有助于企业更容易获得贷款批准，并获得更高的额度、更低的利率和更灵活的条件。.
根据第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令等更新文件中的贷款担保规定，当关联方之间发生担保交易时，这被视为关联交易，必须透明地申报和解释。
为了让企业更容易理解并正确适用法律规定，有必要总结贷款担保法规的要点。贷款担保法规是企业遵守法规并有效管理与贷款担保相关的金融活动的重要基础。 让我们通过下面的汇总表与 MAN - Master Accountant Network 一起来了解一下。
木板： 贷款担保法规要点摘要
| 内容 | 主要法规 | 法律依据 | 笔记 |
| 贷款担保概念 | 当借款人未能履行义务时，由第三方（母公司、附属公司、银行……）代表借款人付款的承诺。 | 2015年民法典和第132/2020/ND-CP号法令 | 必须有担保合同，明确规定法律责任。 |
| 什么时候是关联交易？ | 关联方（母公司与子公司、同一集团内公司）之间产生的担保。 | 第132/2020/ND-CP号法令、第20/2025/ND-CP号法令 | 正确的 关联交易记录中予以声明。 |
| 担保费用 | 按市场化原则确定。担保费用应当与同类独立交易的费用进行比较。 | 第132/2020/ND-CP号法令；经合组织指南 | 请勿计算 0% 或无证据免费。 |
| 准备文件 | 担保合同；信用风险分析报告；担保保费对比数据；财务报表披露。 | 第 132/2020/ND-CP 号法令，越南会计准则。 | 记录必须保存至少 10 年。 |
| 申报义务 | 企业应当在企业所得税汇算清缴申报表附件一、附件二、附件三中申报担保事项。 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 未申报可能会导致行政处罚和税收评估。 |
| 违规风险 | 免除担保费用，征收税款，征收滞纳金和行政罚款。 | 《税务管理法》，第125/2020/ND-CP号法令 | 对声誉和财务报告的影响。 |
企业融资活动中的贷款担保既是重要的资金支持工具，也是受税法和会计法严格监管的领域。了解贷款担保的相关规定，不仅有助于企业充分利用融资优势，还能确保法律安全、报告透明，维护长期声誉。
贷款担保合规的重要性
根据第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令等新文件有关贷款担保的规定，当关联方之间发生担保时，该交易将被视为关联交易，必须进行充分申报和记录。
贷款担保法规不仅有助于企业规避税务和法律风险，还能打造透明的财务管理基础。根据市场原则（独立交易原则）确定担保费用，保存相关记录并在财务报告中公开，有助于企业增强信用声誉，同时提高其应对税务检查的能力。尤其是在税务机关加强关联交易控制和企业税务管理的背景下。
根据第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令，关联方之间的贷款担保被视为关联交易，必须进行全面申报并记录。遵守贷款担保法规可带来诸多重要益处，具体如下：
- 避免税收和法律风险：限制因申报不足或不正确而受到处罚的风险。
- 确保财务管理透明：担保费用按照市场原则（公平原则）确定，凭证明确。
- 增强信用声誉：透明的记录有助于企业在金融机构和合作伙伴眼中获得更高的价值。
- 提高税务检查的抵御能力：标准记录可帮助企业在税务机关检查时最大限度地降低风险。
符合当前税收管理趋势：随着税务机关对关联交易的管控日益加强。
现行贷款担保法规的法律框架
根据第132/2020/ND-CP号法令，与贷款担保法规相关的重要内容之一是将其确定为一种形式 联盟交易具体而言，当同一集团内企业或关联方在向银行借款或筹措资金过程中，相互实施贷款担保规定时，该项交易不再视为单纯的内部支持，而是按照关联交易税收管理机制进行规范。
该法令要求企业充分披露贷款担保信息，包括合同内容、担保义务范围以及产生的担保费用。该费用必须按照市场价格原则（公平交易原则）确定，即与企业在类似条件下可能需要向独立方支付的费用相近。此外，该条例还要求企业建立并保存转让定价记录，分析担保费用的合理性、比较数据及其对财务成本的影响。
特别是，第132/2020/ND-CP号法令中的贷款担保条款还与控制利息支出的机制相关，扣除存款利息和贷款利息收入后的总利息支出最高仅为30% EBITDA。这意味着，即使企业有担保可以更方便地借入资金，产生的财务成本仍然有限，以防止利用关联交易转移利润或逃税的行为。
如果企业不遵守规定，税务机关有权将担保费用排除在可抵扣费用之外，确定应税收入，处以罚款并征收税款。相反，全面遵守第132/2020/ND-CP号法令将有助于企业妥善管理法律风险，保持财务管理透明度，并在从银行和金融机构获取资金时增强信誉。
例子： A公司是一家跨国公司在越南的子公司。2023年，该公司需要向一家商业银行贷款5000亿越南盾，用于扩建工厂。但该银行要求海外母公司提供担保，以确保其偿还贷款的能力。
- 步骤 1：识别关联交易
母公司作为担保人时，根据第132/2020/ND-CP号法令的规定，构成关联交易。企业A应当在关联交易申报表中申报相关情况，并编制价格确定文件。
- 第二步：确定贷款担保费
A公司通过与市场进行比较分析，确定合理的担保费为贷款余额的1%/年，与银行和独立信贷机构普遍采用的水平相似。
- 步骤 3：创建并保存记录
该卷宗包括担保合同、确定费用的独立交易原则方法以及分析风险和对财务成本的影响的报告。
- 第四步：遵守利息成本规定
将总利息支出加上担保费与第 132 号法令规定的 30% EBITDA 上限进行比较，以确保不超过限额。
- 结果
在税务机关检查时，A企业证明其完全遵守贷款担保规定，记录透明，担保费用与市场接轨，因此，全部担保费用被认定为合理有效的成本，既节省了税款，又提升了银行对A企业的信誉。
两项贷款担保法规法令比较
为了帮助企业直观地了解政策变化，特别是关联交易中贷款担保规定的相关要点，我们来看看下面关于贷款担保规定的第132/2020/ND-CP号法令与第20/2025/ND-CP号法令的详细对照表：
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 | 新观点和影响 |
| 贷款担保概念 | 认定关联方之间发生的担保属于关联交易，必须申报并记录。 | 保留定义，但扩大适用范围，包括间接形式的担保（例如通过子公司、合资企业提供的担保）。 | 企业需要审查隐藏担保，以避免遗漏声明。 |
| 贷款担保费 | 要求按照独立交易原则确定。 | 增加关于如何根据银行和独立信贷机构的比较数据确定担保费用的更具体指导 | 降低税务机关因缺乏估值基础而拒绝费用的风险。 |
| 可扣除费用 | 总利息支出（含担保费）控制在30% EBITDA。 | 可以针对每个具有大额贷款特点的行业和领域（例如：基础设施、能源）调整成本控制比例。 | 一些负债资本较高的企业受益于上限规定的放宽。 |
| 关联交易概况 | 企业必须建立并保存担保合同、费用计算办法及相关资料。 | 需要进行额外的信用风险分析和担保的经济作用论证。 | 记录必须更加详细，这有助于提高透明度，但也增加了会计和税务的工作量。 |
| 违规处罚 | 对于不申报或申报不实的企业，其费用可能被扣除，其收入可能被固定，其税款可能被征收。 | 除行政处罚外，还增加了税务举报违法行为公开等更有力的措施。 | 企业面临更大压力，需要严格遵守规定。 |
通过对照表可以看出，第20/2025/ND-CP号法令并未改变贷款担保法规的性质，而是提高了透明度，增加了详细的指示，并加大了处罚力度。这迫使关联交易企业主动做好记录，根据市场情况控制担保成本，同时坚持依法合规。
违反贷款担保规定可能产生的法律和税务风险
在企业融资活动中，遵守贷款担保规定是强制性的，因为如果违反，企业可能面临许多严重的法律和税收风险：
- 将承保费用排除在可扣除费用之外： 如果担保费用没有按照市场原则确定或者没有提供充分证明材料的，税务机关有权将该项支出排除在合理费用之外，增加应税收入。
- 税务评估和征收： 企业未申报或者错误申报担保关联交易的，税务机关可以采取计税手段，同时追征欠税，并加收滞纳金。
- 行政处罚： 根据第125/2020/ND-CP号法令关于税务违法行为的行政处罚规定，违反申报、逾期提交文件或不履行贷款担保规定相关义务的，将被处以罚款，如有逃税迹象，将被处以更重的处罚。
- 对声誉和信誉的影响： 违反规定不仅会影响纳税义务，还会影响财务透明度，导致银行和投资者声誉受损，并减少未来获得资金的机会。
- 深入检查及审查的风险： 违法企业很容易被税务机关列为高风险企业，税务检查的监督力度会加大、频率也会增加，直接影响企业的经营。
简而言之，不遵守贷款担保规定意味着企业将陷入法律和税收风险的漩涡，增加财务成本，破坏治理稳定，并可能对可持续发展产生长期影响。
贷款担保法规不仅是法律要求，也与企业的财务管理和税务策略息息相关。在税务机关日益加强关联交易管理的背景下，全面合规将有助于企业优化法律成本、保持透明度并维护声誉。
总结
贷款担保制度不仅有助于企业规避法律和税务风险，也是建立透明财务管理体系、增强信用声誉、提升竞争力的基础。在税务机关加强对关联交易和集团内部财务活动监管的背景下，企业需要主动审查、完整记录，并运用市场化原则维护自身合法权益。
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