识别关联关系是帮助企业正确识别经济关系、遵守关联交易法规、防范转让定价的重要环节。准确识别关联关系不仅可以保护企业规避法律风险，更有助于企业建立长期透明、可持续的财务战略。
总体介绍
定义关系是什么概念？
确定关联关系对于企业遵守税法至关重要，尤其是在管理关联交易和打击转让定价方面。在企业与同一集团内公司或具有共同所有权和控制权的合作伙伴进行交易的背景下，关联关系的确定至关重要。
关联关系的认定并非仅仅考察股权比例，更需要综合考量控制权、担保权、管理权、借贷权，甚至经营决策权等关系。例如，A公司仅持有B公司25%的股权，但直接任命B公司的首席财务官并有权批准重大合同，根据税法规定，A公司仍可被视为“关联公司”。
新颁布的第20/2025/ND-CP号法令继续继承并修订了第132/2020/ND-CP号法令的部分条款，旨在明确认定关联性的标准和方法，从而构建严密的法律框架，确保企业妥善履行纳税义务，同时限制造成预算损失的转让定价行为。
确定企业关联关系的重要性
识别联系的重要性体现在：
- 如果企业错误地识别或遗漏关联关系，将导致关联交易报告错误。其后果可能包括被税务机关罚款、补缴税款，或被评估为不透明。
- 相反，如果正确、及时地采取行动，企业不仅可以避免法律风险，还可以优化合规成本并提高其在市场上的声誉。
本文将深入探讨法律基础、认定原则、实施流程、案例分析、常见错误及企业解决方案，帮助您了解如何在实践中有效应用并遵守新法规。
识别关联关系对每个企业来说都至关重要。正确识别关联关系，有助于企业有效管控关联交易，避免转移定价，优化纳税义务，并创造竞争优势。
认定关联关系的法律依据
为了正确实施关联关系认定程序，企业需要依托现行法律体系。这是帮助企业在准备文件、申报关联交易和展示业务活动透明度时有依据的重要基础。
第132/2020/ND-CP号法令
第132/2020/ND-CP号法令被视为越南关联交易企业税务管理奠定明确基础的第一个里程碑。该法令对以下方面作出了详细规定：
- 确定链接关系的标准。
- 关联交易信息申报义务。
- 转让定价文件（本地文件、主文件、国别报告）。
尤其是第132/2020号法令明确了许多产生关联的情形，例如：企业向关联方借入资金、企业被占主导地位的个人或组织控制、或参与管理和任命高级人员等。
详情请见： 第132/2020/ND-CP号法令
第20/2025/ND-CP号法令
为了更新实践并克服第132号法令的一些缺陷，政府颁布了第20/2025/ND-CP号法令。该法令不仅继承了第132号法令，还增加了许多新内容，有助于明确关联关系，使其更符合国际标准。一些值得注意的内容包括：
- 调整股权比例、控制权标准。
- 对金融交易（贷款、担保）的更具体规定。
- 有关证明隶属关系的文件的附加指导。
这样，企业就有了坚实的法律基础去适用，避免了因误解而产生的法律风险。
详情请见： 第20/2025/ND-CP号法令
了解确定关联关系的法律依据不仅是法规的强制性要求，还能为企业带来诸多实际益处。首先，企业在与税务机关合作时拥有充分的法律依据来编制报告并证明其合规性。同时，这种理解也有助于显著降低因申报错误或重要信息缺失而被征税的风险。此外，正确运用确定关联关系的法律法规也有助于提高商业战略的透明度，从而增强与合作伙伴、投资者和管理机构的信任，为可持续发展创造有利条件。
确定链接关系的原则
为了帮助企业直观地理解关联关系，现行法律规定了许多重要的原则。这些原则不仅基于出资比例，还涵盖管理控制权、财务关系以及许多其他因素的组合。下表将简要概述主要标准，并提供具体的示例供企业参考和应用。
| 原则 | 详细描述 |
| 股权比例 | 第一个也是最重要的标准。如果一家企业持有一定数量的资本或拥有财务和运营控制权，则双方被视为具有关联关系。 |
| 控制和管理 | 即使资本所有权不够大，如果一个企业有权决定另一个企业的战略、批准财务政策或任命高级人员，它仍然被视为一个协会。 |
| 财务关系 | 关联方提供的贷款、担保或财务支持可能会对投资决策、资本配置和风险管理产生影响。 |
| 组合多个元素 | 现实中，资金、管理、财务等因素可能并存，关联性更为复杂，企业需要基于清晰的法律依据进行综合评估。 |
总之，关联关系的认定原则不仅仅局限于财务数字或资本比率，还涵盖控制权、管理权、借贷关系以及对生产经营活动的实际影响等诸多方面。企业要想依法合规，需要全面考察，认真分析每个案例，避免对关联关系的认定出现遗漏或误判。
确定关系的程序
关联关系的认定不能凭感觉进行，而需要清晰的流程来确保准确性和合法性。通常，此流程始于收集企业及交易各方的基本信息。企业必须仔细审查法律文件、经济合同、财务报告及相关文件，以确定可能构成关联关系的因素。
数据到位后，下一步是对潜在的关联实体进行分类。例如，母公司、子公司、同一集团内的成员，或在企业中拥有重大管理权的个人，均会被考虑。此时，企业需要比较法律标准，包括资本所有权比例、控制权、借贷关系、担保或参与管理和运营。
接下来，企业必须根据第20/2025/ND-CP号法令的规定，对收集到的信息进行分析和比较，以确定关联关系。
例子： 如果A公司持有B公司30%的资本，并有权批准大额合同，那么A公司与B公司之间显然存在关联关系。或者，如果C公司将其全部营运资金借入D公司，并由D公司提供财务担保，那么即使没有直接出资，也同样构成关联关系。
关联方识别完成后，企业需要编制关联交易档案，并按照规定格式进行申报。这是在税务机关检查时展现透明度、规避风险的重要一步。该档案不仅记录关联交易，还分析关联交易的识别依据、估值方法及相关支持文件。
最后，企业应定期进行审查，因为相关关系可能会随着资本调整、管理人员变动或新的金融交易而发生变化。定期更新将有助于企业及时调整报告，最大限度地降低被评估为不合规的风险。
关联关系的认定是一个持续的过程，从信息收集、标准分析、法律比对到报告和定期更新，不一而足。如果企业认真、系统地执行，不仅可以避免不必要的错误，还能构建坚实的税务管理基础。
确定关联关系时常见的错误
在认定关联关系的过程中，很多企业经常会犯一些错误，导致关联交易申报不准确，从而引发法律风险。具体来说：
- 对资本持股比例的误解，很多企业认为只有母公司持有子公司资本超过50%才算是关联企业，而现行法律规定，只要25%，甚至特殊情况下10%就足以构成关联企业。这种误解导致很多需要申报的实体被遗漏。
- 另一个错误是忽视财务关系，尤其是贷款和担保。事实上，许多企业往往只关注资本贡献因素，却忽略了母公司、姊妹公司或个别高管的贷款也是确定关系的依据。即使是无息贷款或贷款担保也足以确立关系，需要透明地报告。
- 另一个常见错误是更新法律法规。许多企业仍然依赖旧文件，未能充分理解第20/2025/ND-CP号法令与第132/2020/ND-CP号法令之间的变化，导致标准应用错误。这不仅降低了确定关联性的准确性，还使企业面临被税务机关征收额外纳税义务的风险。
关联关系认定过程中的错误通常源于对法规的误解、财务关系要素的缺失、新文件更新缓慢或记录不完整。为了规避风险，企业需要建立严格的控制流程，定期审查交易，并咨询专家以确保合规性。
企业确定关联关系时的解决方案
为了确保关联关系的认定过程准确合规，企业需要制定系统的管理策略，将法律和内部管理因素结合起来。建立定期审查所有财务、管理和经济合同关系的制度，有助于企业及时识别可能形成关联关系的新关系，从而降低关联交易报告中必须申报事项缺失的风险。
同时，关联交易申报材料的准备工作需要认真投入。申报材料不仅要按形式申报，还必须证明交易价格的法律依据、确定方法以及相关附随文件。一份完整、逻辑清晰、透明的申报材料将成为企业在税务机关检查时站稳脚跟的重要法律“盾牌”。
然而，现实中并非所有企业都拥有足够的资源和经验来有效实施整个流程。正因如此，MAN - Master Accountant Network 提供专业的解决方案，涵盖关联方关系识别、关联交易记录编制以及第20/2025/ND-CP号法令合规咨询。MAN - Master Accountant Network 拥有一支精通法律和税务管理实践的专家团队，为企业提供从关联方审查和识别到内部控制体系构建、透明记录编制和现代管理技术应用等全方位支持。
通过结合法律更新、严格的内部管理和 MAN - Master Accountant Network 的支持，企业不仅可以确保合规性并限制法律风险，还可以为长期业务运营建立可持续的基础。
总结
确定正确的关联方对每个企业都至关重要。这不仅是一项法律义务，也是帮助企业降低风险、提升声誉、优化透明可持续商业战略的关键。
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