合规义务 联盟交易 这是对所有存在关联关系的企业的强制性要求，尤其是在税务机关日益加强转让定价管理的背景下。根据第132/2020/ND-CP号法令，企业必须申报、建立并保存记录，以确保透明准确的转让定价。全面合规不仅有助于企业规避制裁风险，还能增强企业声誉和未来经营的合法性。
谁负责遵守关联交易？
遵守关联交易的义务必须由第 132/2020/ND-CP 号法令范围内有关联交易的纳税人履行，即具有关联关系和交易的组织和企业，例如买卖商品、提供服务、转让知识产权、借贷、担保、分摊成本或关联方之间的其他金融交易。
具体而言，哪些主体必须履行关联交易遵守义务：
- 符合第132/2020/ND-CP号法令第五条规定具有关联关系并产生关联交易的企业/组织。（查看详情： 关联关系)
- 纳税人有义务按照本条例附件一、附件二、附件三的规定申报关联关系和关联交易信息，并在符合规定范围时，与企业所得税汇算清缴申报一并报送。
- 纳税人未根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 19 条免于申报时，必须准备和保存转让定价记录（本地文件、主文件、CbCR）（查看详情： 豁免准备转让定价文件)
尽管企业已经明确了解关联交易遵守义务的规定，但实际执行过程中仍存在不少误区，因此需要提前识别重要事项，确保正确完整地遵守，降低税务机关检查时的风险。
履行关联交易合规义务过程中的注意事项
为了企业准确有效地履行关联交易合规义务，需要特别注意以下几点：
- 扩大关联交易范围：不仅限于商品买卖，还包括金融交易、担保、无形资产转让、成本分摊等，因此需要审查法律关系和实际交易。
- 免备案不等于不申报：企业在特定条件下可免备案，但仍需按照附件申报信息。如申报信息不实或缺失，税务机关仍将进行稽查、征收或处罚。
- 税务机关有权索取资料和事后审计：企业必须保存资料，并在税务机关要求时分析适当的定价方法以作证明。
理解关联交易合规义务不仅在于“正确行事”，更在于“第一次就正确行事”。第132/2020/ND-CP号法令的详细规定背后，是每个企业都需要掌握的透明度、公平性和税务风险管理的明确目标。
履行关联交易合规义务的目的
履行关联交易合规义务不仅是一项法律要求，对企业也具有诸多战略价值。以下目标有助于解释为什么正确、完整和及时的合规已成为现代税务管理的关键因素。.
- 确保透明度和防止转移定价：遵守关联交易的义务有助于企业根据第132/2020/ND-CP号法令的规定申报、编制和维护价格确定记录，从而使关联方之间的交易性质和价值透明化。这限制了利润操纵或收入向低税国家转移的行为。
- 在税务稽查和审计中建立坚实的法律依据：完整的转让定价档案，包含可比对的基准和明确的定价方法（例如可比价格、净利润法、转售价格法等），是帮助企业证明交易独立性的证据。这有助于最大限度地降低税务机关进行事后审计时被征税、征收或罚款的风险。
- 降低法律风险，优化税务成本：遵守法规有助于企业避免行政罚款，同时确保稳定、合法、可持续的税务策略。这也是内部税务风险管理体系中的重要因素。
- 提升治理和内控能力：履行关联交易合规义务有助于企业强化会计和税务制度，规范财务数据，完善内控流程，从而使定价、成本分摊或利润分配等决策更加透明合理。
- 提升投资者及合作伙伴的美誉度与信任度：全面遵守关联交易规定的企业，在财务活动中体现出专业性和透明度，从而提升品牌美誉度，赢得股东、战略合作伙伴及税务机关的信任。
准确识别企业必须履行的关联交易合规义务。 第132/2020/ND-CP号法令 对每项义务进行了具体规范，从申报、准备价格确定记录，到存储和应税务机关要求提供信息。由此，帮助企业在所有相关交易中保持主动性和透明度。
第132/2020/ND-CP号法令规定的企业特定公司间交易的遵守义务
为了全面履行关联交易合规义务，企业需要清晰了解第132/2020/ND-CP号法令要求的具体步骤。每项义务对应关联交易管理流程中的不同阶段，从初始申报到归档并在必要时提供记录。
关联交易信息申报表（表01）
遵守关联交易的义务始于根据 01 号表格申报基本信息的步骤。这是帮助税务机关掌握关联关系结构和各方之间发生的交易的基本程序。
需申报的科目
为了妥善履行关联交易合规义务，企业首先必须确定自身是否属于第132/2020/ND-CP号法令规定的强制申报对象。以下是需要依法申报的典型主体群体：
- 纳税人是具有关联关系并在纳税期间发生关联交易（购销货物、提供劳务、转让知识产权、借贷、担保、费用分摊等）的组织和企业。
- 包括母公司与子公司、联营公司，或按规定有直接或间接控制或管理关系者；如与关联方有商业或金融交易，不论交易规模大小，仍须申报。
在得知企业属于必须履行关联交易遵守义务的集团后，随之而来的问题就是：何时申报、如何申报以及主要责任人是谁？以下是关于申报期限、申报形式以及纳税人责任的具体规定，企业需要清楚了解。
期限、形式和责任
履行关联交易合规义务，不仅要明确申报主体，还要求企业严格遵守申报期限、申报形式和申报责任。具体而言，以下几点有助于企业清晰理解并正确执行第132/2020/ND-CP号法令的规定。
- 时限：纳税人须按纳税期间申报（通常与企业所得税汇算清缴申报一并申报），申报时务必在交易发生的正确期间进行，以便税务机关进行管理和事后稽查。
- 表格：根据01表申报，申报内容包括关联集团架构、交易描述、期间交易金额及必要的识别信息。企业需准确完整地填写信息，并保留申报表副本，以便在税务机关要求时进行核对。
- 责任：企业在履行关联交易遵守义务过程中，须确保申报信息的准确性和真实性，并完整保存凭证、合同、发票及相关文件，以便在必要时提供解释。此外，企业应定期审查并在关联结构或交易金额发生变化时进行更新，并与法务部门、财务、审计或咨询单位密切协调，确保记录和申报方式符合现行税收法规和标准。
企业按规定申报关联交易信息后，编制并维护《转让定价报告》是履行关联交易合规义务必不可少的环节，有助于证明交易价格的客观性，也是税务机关检查时的重要证据。
建立并维护转让定价记录
建立并维护转让定价文件是履行第132/2020/ND-CP号法令规定的关联交易合规义务过程中的关键步骤。这不仅是一项强制性的法律要求，也是企业证明关联交易价格合理性的依据，确保透明度并降低被征税或行政处罚的风险。
具体来说，企业必须准备和存储三套主要文件：
- 本地文件：反映在越南发生的关联交易的详细信息，包括功能、资产、风险和确定交易价格的方法的分析。
- 主文件：提供公司、其运营模式、价值链、所有权结构和全球转让定价政策的全面信息。
- 国别报告 – CbCR：针对合并收入超过规定门槛的跨国公司，帮助税务机关评估各国之间的利润分配和纳税义务。
根据规定，企业必须将所有相关记录保存在其总部，并仅在税务机关要求时在规定期限内提供。认真准备并定期更新记录，不仅有助于企业履行关联交易合规义务，更能体现其在商业环境中积极主动、专业透明的税务管理能力。
遵循独立性原则选择关联交易价格确定方法
在履行关联交易合规义务的过程中，根据独立性原则确定价格是一项关键要求，确保关联方之间的所有交易均在类似条件下以独立方之间的方式进行。该原则是第132/2020/ND-CP号法令的基础，旨在确保透明度，防止转移定价并反映交易的真实经济性质。
为遵循独立性原则，企业需要根据各项交易的性质和实际情况，选择最适合其交易定价的方法。根据规定，目前常用的定价方法主要有五种：
- 可比非受控价格法（CUP）：将关联方之间的交易价格与独立方之间类似交易的价格进行比较。
- 转售价格法（RPM）：以向独立方销售商品或服务的价格，减去合理毛利，确定从关联方初始采购价格。
- 成本加成法（CPM）：当关联方向独立方提供商品或服务时，通过在生产成本上增加合理的利润率来应用。
- 利润分割法（PSM）：根据关联企业对资产、功能和风险的贡献，在关联企业之间分配总利润。
- 交易净利润法（TNMM）：将关联交易的净利润率与独立方之间的类似交易进行比较。
企业需要分析其功能、资产、风险和交易条件，选择最合适的方法。有理有据地应用该方法，并记录在估值记录中，不仅有助于企业履行遵守关联交易的义务。
问责和事后审计
企业在关联交易合规义务框架下做好问责和事后审计责任的履行，需要特别关注以下内容：
- 根据第132/2020/ND-CP号法令，当税务机关要求提供转让定价文件时，纳税人必须在收到请求之日起30个工作日内提交文件。在某些情况下，如有正当理由，该期限可延长一次，但不得超过15个工作日。
- 直接检查和审查的时限：在直接检查和审查过程中，税务机关可能会要求在较短的时间内提交文件（例如，一些实用指南指出，根据检查的具体要求，大约需要15个工作日）。因此，企业需要准备好文件，以便在被要求时随时提交。
查看详情： 关联交易档案准备及报送时间。
- 税务机关有权认定和调整：纳税人未申报、申报不全、未准备资料或提供资料不齐全的，税务机关有权依法核定其价格、利润率、利润分配比例、应纳税所得额或应纳税额，这是税务机关直接的事后稽查措施，可能导致企业欠缴税款。
- 行政罚款及附加税：纳税人可能被处以规定数额的罚款（例如，未提交关联交易最终结算档案附件的罚款为800万越南盾至1500万越南盾，具体罚款金额视具体行为而定）。此外，如果申报不实导致少缴税款，企业可能需要缴纳额外的少缴税款以及滞纳金；在某些情况下，还规定根据少缴税款的一定比例征收处理率。
在关联交易合规监管日益严格、税后审计流程日益严格的背景下，许多企业在准备文件、选择定价方法或向税务机关解释方面面临挑战。因此，寻求专业的咨询服务成为切实可行的解决方案，不仅能帮助企业最大限度地降低法律风险，还能确保合规。
为什么要使用联盟交易咨询服务？
选择 MAN - Master Accountant Network 的关联交易合规义务咨询服务，可为企业带来诸多实际益处。MAN - Master Accountant Network 拥有一支精通税务、会计、审计以及关联交易领域的专家团队，并具备国际税务管理的实践经验，能够帮助企业：
- 确保全面、准确地遵守规定
- 优化转让定价的确定方法
- 咨询、支持编制和审查估值文件
- 陪同解释及事后审计
MAN——会计师大师网络不仅是支持企业履行关联交易义务的单位，也是帮助企业优化运营、提升声誉和企业形象的战略合作伙伴。
总结
履行关联交易合规义务不仅是法律要求，也是衡量企业管理能力和声誉的标准。从一开始就妥善合规，有助于企业规避被征税的风险，同时增强税务机关、合作伙伴和投资者的信任。
联系MAN-会计师事务所网络，咨询并优化全面、安全的关联交易合规策略。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A。
- 手机/ Zalo: +84 (0) 903 428 622 (Ngan 女士)
- 邮箱：nguyenthikimngan@man.net.vn
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络