关联方交易成本不可扣除这一事实，导致许多企业在审计后面临企业所得税补缴税款和逾期付款罚款，即使他们的记录和发票看起来都很完整。 第255/2026/ND-CP号法令第16条第1款, 在确定企业所得税时，关联方交易产生的费用在以下三种特定情况下可以不计入可扣除费用：
- 向不从事实质性业务活动的关联方支付款项；;
- 资产和人员规模与交易价值不成比例；;
- 以及向居住在免征企业所得税地区的关联方支付款项。.
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为什么了解有关关联方交易费用不可扣除的规定很重要？
可扣除费用是直接决定企业应缴纳企业所得税额的因素之一。一般原则是，与生产经营活动相关的实际发生的费用，只要有完整合法的发票和单据，即可在计算应纳税所得额时扣除。然而，对于企业与关联方之间的交易，税法规定了更为严格的条件，因为这类交易存在被滥用于转让定价和利润转移的风险，从而导致不合理的税负减少。.
鉴于越南税务机关对关联方交易的检查和审计力度日益加强，企业若未能正确识别潜在的可抵扣费用，可能导致一系列风险：欠税、税务违规行政处罚、滞纳金，以及在后续审计中对公司税务合规记录产生负面影响。因此，了解哪些关联方交易费用不可抵扣，不仅是合规问题，也是公司税务风险管理策略的重要组成部分。.
哪些费用可以扣除？2025年企业所得税法下的一般规定。
原则上，实际发生的费用，如果与生产经营活动相关，并有完整有效的发票和单据支持，则可视为可扣除费用。这是一项适用于所有类型费用的普遍原则，包括关联方交易产生的费用。但是，对于关联方交易，仅满足发票和单据的要求是不够的；该费用还必须准确反映独立交易的经济性质，并真正为企业创造收入和利润。.
什么是关联方交易？哪些人属于关联方？
关联方交易是指企业与其关联方之间发生的交易，这些关联方通常包括母公司、子公司、同一集团内的公司，或根据关联方交易税务管理法定义具有所有权、管理权或控制权关系的各方。由于这种特殊关系，关联方交易的价格和条款可能无法准确反映独立方之间交易的市场价值，因此需要更严格的税务监管。.
确定关联方交易成本不属于可扣除费用的法律依据。
本规定依据2026年第255号法令第16条第1款关于确定企业所得税可扣除费用的规定制定。据此，与独立交易性质不符或对纳税人生产经营活动的收入或利润没有贡献的关联方交易费用，在确定该期间的企业所得税时不得扣除。.
由此可见，该规定基于独立性交易原则（类似于独立性原则），这意味着关联方之间的交易只有在其内容、条件和价值与独立、非关联方在类似情况下进行的交易等效时，才会被税务机关认定为关联交易。换言之，税务机关将详细审查每笔支付给关联方的款项背后的真实经济性质，而不仅仅依赖于所提交的合同或发票的形式。.
在实践中，为涉及关联方交易的企业提供咨询时，这一点往往最容易被许多企业忽略。即使文件和合同形式完整，但如果无法证明关联方实际运营、具有相应的职能，以及该项支出确实为企业创造了价值，则该项支出仍存在被拒绝抵扣的风险。.
3 种情况下，关联方交易成本不能作为扣除费用。
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 16 条第 1 款的规定，在确定企业所得税时，关联方交易成本不得作为扣除费用，具体有三种情况。.
案例 1：向不从事实际生产或业务活动的关联方付款。
第一种情况适用于向关联方支付款项，而该关联方不从事与纳税人行业或业务活动相关的任何生产或业务活动；并且该关联方对提供给纳税人的资产、货物或服务也没有任何权利或责任。.
为了进行自我评估，企业应该问自己：收款的关联方是否实际开展了任何工作、提供了任何服务或转移了任何资产？是否有任何证据（人员、设施、流程）证明该活动确实发生？如果答案是否定的，那么这项支出几乎肯定会在税务审计中被驳回。.
案例 2：资产、人员和职能的规模与交易价值不相称。
第二种情况涉及向从事生产经营活动的关联方支付款项，但这些关联方的资产规模、员工人数以及生产经营职能与该关联方从纳税人处收到的交易价值不相称。.
与第一种情况（关联方完全没有实质性活动）不同，本案例适用于关联方确实存在实际业务活动，但其活动规模与所获金额相比过小的情况。例如，一家关联方仅有几名员工、少量资产和简单的运营职能，却从企业获得巨额款项，这表明“投入的精力和资源”与“获得的价值”之间存在不成比例的关系，说明该交易未能准确反映独立交易的性质。.
正因如此，转让定价文档，特别是功能分析（即对已履行功能、所用资产以及交易各方承担的风险的分析），才显得至关重要。它是企业证明关联方资源与交易价值相称的关键工具，从而保障已核算费用的合理性。.
案例 3：向居住在无需缴纳企业所得税的国家或地区的关联方付款。
第三种情况涉及向居住在不征收企业所得税的国家或地区的关联方支付款项，并且此类款项不会为纳税人的生产和经营活动创造收入或增加价值。.
该规定旨在控制通过与位于享有特殊税收优惠的国家或地区的关联方进行跨境交易而导致的转移定价和利润转移风险。关键不在于关联方的总部所在地，而在于该项支出是否实际创造了附加值，并为越南境内企业的收入和利润做出了贡献。如果无法证明这种关联性，则无论合同或发票形式是否完整，该项支出均不得作为可扣除费用。.
对于向境外关联方支付服务费、版税或管理费的企业而言，这一点需要特别注意，因为税务机关对跨境资金流动的监管力度通常比对国内交易的监管力度更大。.
关联方交易成本不可扣除费用的 3 个案例汇总表。
为了便于比较和快速参考，下表总结了根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 16 条第 1 款规定，关联方交易成本不可扣除的每种情况的特征和主要风险：
| 案件 | 识别特征 | 主要风险 |
| 该关联公司没有实质性业务活动。 | 不从事与职业相关的活动；不享有与资产、货物或服务相关的权利或承担责任。 | 由于该交易没有实际经济实质，所有费用均不予报销。 |
| 规模与交易金额不成比例。 | 资产、人员和职能远低于支付的价值。 | 被认为与独立交易的性质不符。 |
| 关联方居住地位于无需缴纳企业所得税的地区。 | 不产生收入或不为企业增加价值的支出。 | 被认定从事转移定价或利润转移的风险。 |
由此可见，尽管这三个案例源于三种不同的情况，但它们都指向一个共同点：费用必须准确反映独立交易的性质，并且确实有助于企业创造收入和利润，才能被确认为可扣除费用。这也是企业在对关联方交易产生的任何费用进行会计处理之前需要审查的首要标准。.
企业关联方交易费用不被允许从可扣除费用中扣除时会产生哪些后果？
当关联方交易费用未被计入可抵扣费用时，最直接、最明显的后果是公司应纳税所得额相应增加，进而导致应缴企业所得税相应增加。在许多审计案例中，被驳回的费用可能高达数十亿甚至数百亿越南盾，使欠税成为一项沉重的财务负担。.
除了补缴税款外，企业还面临根据补缴税款计算的滞纳金，以及法律规定的其他税务违规行为的行政处罚。除了直接的经济损失外，关联方交易费用不予抵扣也会影响公司的税务合规记录，税务机关在评估风险等级和规划后续年度的税务审计时，通常会考虑这一因素。换句话说，一次费用抵扣不予抵扣的情况可能会导致税务机关在长期内对公司进行更严格的审查。.
帮助企业避免关联方交易成本被禁止作为可扣除费用的解决方案。
准备完整的证明文件，以证明该交易的独立性。
企业需要保存完整的合同记录、交易文件，更重要的是，需要保存证明交易真实经济性质的文件：相关方的实际活动证据、工作成果和服务提供情况，以及对交易中各方的功能、资产和风险的分析。.
制定符合公平交易原则的转让定价政策。
建立以独立交易性质为原则的内部定价政策，并将其与独立方之间类似交易的市场价格进行比较，将为企业在审计和检查期间捍卫其成本合理性提供坚实的基础。.
定期审查与免税地区关联方进行的交易。
对于向位于免征企业所得税的国家或地区的关联方进行的海外支付交易，企业需要定期进行审查，以确保有足够的证据证明该支出确实有助于为其在越南的生产和经营活动创造收入和附加值。.
专业咨询公司在风险控制中的作用。
由于关联方交易的复杂性和高文档要求，许多企业选择与专业咨询公司合作，定期审查交易，建立准确的文档以确定转让定价，从而最大限度地降低税务审计期间费用不予认可的风险。.
总结
总而言之，在确定企业所得税时，关联方交易成本在以下三种主要情况下不可扣除：
- 向不从事实际生产或业务活动的关联方支付款项；;
- 考虑到关联方的规模、人员和职能，支付给关联方的成本与交易价值不成比例。;
- 以及向居住在不受企业所得税约束的国家或地区的关联方支付的费用，这些费用不会为企业创造收入或附加值。.
这些案例都源于一个共同的原则：关联方交易成本只有在准确反映独立交易的性质并真正对企业经营活动做出贡献时才能确认。为主动规避税务拖欠、滞纳金以及对税务合规记录产生负面影响的风险，有关联方交易的企业应主动寻求专业建议。 关联方交易咨询服务 从像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业、经验丰富的机构，确保提供完整的文件，证明交易的独立性。.
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关于关联方交易成本不可扣除的常见问题
关联方交易成本（不可扣除的费用）是否计入企业所得税？
没错。当某项支出被排除在可扣除支出之外时，就会增加企业在相应纳税年度的应税收入，从而导致应缴纳的企业所得税额增加。.
企业需要保留哪些记录来证明关联方交易的有效性？
企业需要保留合同、付款凭证、证明关联方实际运营的文件，以及功能、资产和风险分析记录，以证明交易的独立性以及关联方资源与交易价值之间的比例关系。.
第 255/2026/ND-CP 号法令对关联方交易成本有何规定？
第 255/2026/ND-CP 号法令，特别是第 16 条第 1 款，规定了关联方交易企业计算税款的费用确定，明确规定了在确定应纳税企业所得税时，关联方交易费用不能扣除的情况。.
根据2025年《企业所得税法》，哪些收入需要缴纳企业所得税？
根据2025年《企业所得税法》第三条规定，应纳税的企业所得包括商品和服务生产经营所得，以及资本转移所得、不动产转移所得、存款贷款利息所得等其他所得，以及规定的其他所得。.