在全球化经济背景下，跨国公司及其关联公司在越南的业务不断扩张。然而，这一发展也带来了税务管理方面的挑战，尤其是转让定价问题。为确保公平并防止税收损失，越南政府出台了严格的法规，强调税务机关有权禁止旨在减少公司纳税义务的关联交易。.
本文将详细分析企业进行不符合公平交易原则的交易的原则、流程和后果，并根据企业经营的性质阐明管理机制。.
不确认关联方交易以减少纳税义务意味着什么？
按照规定 第132/2020/ND-CP号法令, 税务机关有权管理、检查和审计纳税人的关联方交易价格。“不承认减少纳税义务的关联方交易”是指，如果关联方之间的交易并非基于市场价格，监管机构将予以取消或调整。.
不确认关联方交易以减少税负的核心目的是防止利润转移至境外或享受税收优惠的成员实体，从而避免造成国家财政收入损失。当交易被认为缺乏客观性时，税务机关将根据市场比较数据行使其定价权。.
核心原则：“实质决定形式。”
税务机关不会仅仅依赖企业提供的合同或文件，而是会考虑“活动和交易的性质”。如果一项交易拥有完整的法律文件，但缺乏实际的经济实质，或者创造的价值与企业的执行能力不成比例，税务机关有权拒绝该关联方交易，从而减少纳税义务。这确保了企业缴纳的每一美元税款都与其在越南创造的实际价值相符。为了解决这些技术问题，许多企业都向税务机关寻求帮助。 关联方交易咨询服务 像 MAN（Master Accountant Network，会计师大师网络）这样的专业机构从一开始就确保合规性。.
关联方交易税管理的两大支柱。
为了确定企业是否遵守法规，监管机构依靠以下两大支柱来执行不承认关联方交易以减少纳税义务的政策：
臂距原则
这是由经合组织发起并由越南全面实施的一项国际标准。该原则要求关联方之间的交易额必须与独立方在类似条件下的交易额相等。.
如果一家企业以异常高的价格从其母公司购买商品，或以异常低的价格向其子公司出售商品，导致其在越南的利润下降，税务机关将立即采取措施，禁止减少纳税义务的关联方交易，并将交易价格调整为市场价格。.
活动的性质和创造的价值决定了纳税义务。
纳税义务必须与交易性质所产生的价值相符。在越南，如果一家企业承担着制造、仓储等关键职能，且面临重大的市场风险，就不能持续记录低利润。价值链分析有助于税务机关判断利润分配是否公平。如果利润与实际贡献之间存在巨大差异，税务机关将不会认可旨在减少纳税义务以保护税收来源的关联方交易。.
导致关联方交易不被确认的典型案例。
在以下敏感情况下，往往会出现关联方交易未被确认以减少纳税义务的情况：
- 缺乏经济实质的关联方交易：企业与其母公司签订咨询、技术支持或管理合同，但无法证明这些服务对其业务运营而言确实必要。在这种情况下，由于关联方交易不被确认，这些费用将完全不予认可，从而导致基于虚增价值的纳税义务减少。.
- 非经营性交易：为个人目的或为母公司利益而发生的、不产生越南境内收入的支出将受到税务机关的审查。在这种情况下，为确保透明度，必须不确认可减少纳税义务的关联方交易。.
- 利息支出过高（资本不足）：这是最常见的问题。企业以高利率从关联方借款。根据第132号法令，利息支出上限为30% EBITDA。任何超过此限额的金额均被视为利润转移，税务机关将不认可关联方交易中用于减少超过此限额部分利息支出税负的行为。.
- 不合理的无形资产转移：向越南企业在当地市场建立起自身声誉的品牌支付特许权使用费，是监管机构不承认减少税收义务的关联方交易的理由。.
对转让定价方法进行详细分析。
为避免税务机关拒绝承认关联方交易以减少纳税义务，企业必须采用以下比较方法之一来证明交易价格的合理性：
独立交易价格比较方法
这是首选方法。企业直接比较关联方交易中产品的价格与独立方交易中类似产品的价格。如果向关联方销售的价格低于向外部客户销售的价格，税务机关将不予认定该关联方交易，从而减少纳税义务并向上调整税款。.
转售价格法
这通常适用于分销单位。从关联方购买商品的价格由转售价格减去合理的毛利润确定。如果分销商的毛利润低于市场平均水平，税务机关可能不会确认该关联交易，从而降低纳税义务并向下调整销售成本。.
成本加利润法
这适用于代工生产单位。向关联方销售的价格等于生产成本加上销售成本的毛利率。如果该毛利率低于独立代工生产商的毛利率，则关联方交易被认定为不符合条件（从而导致税负减少）的风险非常高。.
净利润率比较法
基于收入、支出或资产的利润率。由于易于获取对比数据，这是越南最常用的方法。然而，如果利润率超出市场范围，税务机关将有权拒绝关联交易，从而减少纳税义务。.
利润分配方法
这适用于各方共同出资独特无形资产的复杂交易。如果分配结果未能准确反映出资比例，税务机关将调整各方利润，并根据差额比例取消关联方交易中减少税负的申报。.
税务机关的价格检查和调整流程。
税务机关遵循这一程序，以确保不会遗漏任何需要不确认关联方交易以减少纳税义务的案例：
- 风险分析：利用人工智能和大数据筛选出利润率异常波动或连续多年亏损但仍在扩张生产的企业。这是关联方交易可能无法被确认的首要迹象，从而可能降低纳税义务。.
- 现场检查：对生产线、仓库和各部门的功能进行实地检查，以确定“运营性质”。.
- 选择比较目标：找到 3-5 家功能和风险最相似的独立企业。.
- 价格区间调整：如果一家公司的价格超出市场第一至第三四分位数的范围，税务机关将不允许关联方交易，从而减少纳税义务，并将其调整为中位数。.
交易被税务机关拒绝的后果。
未能确认可减少纳税义务的关联方交易，会对企业的财务状况造成极其严重的后果：
追缴欠税及滞纳金利息。
当税务机关不承认关联方交易可以减少纳税义务时，应纳税所得额将被重新计算。对于大型企业而言，追缴的税款可能高达数百亿甚至数千亿越南盾。此外，逾期缴税还会按日计算罚款，进一步加重企业的财务负担。.
税收优惠损失
在某些情况下，如果未确认关联方交易减少了纳税义务，从而导致企业被认定犯有税务欺诈罪，则该企业可能会被剥夺适用的税率优惠或免税期。.
合规成本正在增加。
企业因未确认关联方交易而受到处罚，这些交易本可减少纳税义务，之后企业将不得不投入大量成本聘请顾问、重新提交文件，并在后续期间向监管机构提供解释。 转让定价咨询服务 现在，最大限度地减少损失，使税务运作恢复安全轨道至关重要。.
保护企业免受税务风险的解决方案。
为避免关联方交易被税务机关认定为不合格（从而可能减少纳税义务），企业需要制定结构完善的合规策略：
请完整填写三个级别的申请材料。
企业必须主动建立：
- 国家概况：表明越南的交易性质符合独立原则。.
- 全球概况：展现了集团整体定价政策的一致性。.
- 按国家/地区划分的利润报告：确保利润按比例分配到每个国家/地区的业务。详尽的文档记录是避免关联方交易被认定为不予认可的最佳方法，而关联方交易可能会降低纳税义务。.
许多企业选择这种解决方案。 聘请专人准备关联方交易文件。 为确保这些报告完全符合监管机构的严格标准，避免关联方交易被禁止和减少纳税义务的风险。.
根据运营实际情况制定定价策略。
转让定价不应由母公司强加，而应根据在越南的实际业务、资产和风险进行计算。当业务性质明确时，税务机关就没有理由拒绝降低纳税义务的转让交易。.
预约定价协议（APA）
如果条件允许，企业应参与与税务机关签订的预约定价协议（APA）。这是一种预先确定的定价方式，使企业完全放心，其关联方交易不会被取消资格，从而在协议有效期内降低其纳税义务。.
结论：透明度是可持续发展的基础。
关于不确认可减少税负的关联方交易的规定，其目的并非为企业制造困难，而是为了构建公平健康的营商环境。企业需要明白，税负必须与实际创造的经济价值相符。.
通过严格遵守独立交易原则并专注于业务运营的本质，企业将不再需要担心关联方交易会降低其税负。在数字经济时代，透明度是帮助企业在越南市场建立信誉并实现可持续增长的最宝贵资产。.
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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
常见问题：不确认关联方交易是否会减少纳税义务？
因为这是一种通过虚报支出或少报收入来逃避税收的复杂形式，所以它会侵蚀国家税基。.
您需要将自身利润率与同行业其他独立企业的利润率进行比较。如果低于市场平均水平，您的企业可能会面临关联交易被取消资格的风险，从而可能减少您的纳税义务。.
是的，如果这些人拥有第 132 号法令规定的管理或控制企业运营的权利。如果利率不是市场价值，这些交易也可能被认定为关联方交易，从而导致纳税义务减少，因此不符合条件。.
是的，即使是持续亏损的企业，也是税务机关重点检查的对象，因为税务机关怀疑它们存在转移定价行为以逃避纳税义务。.为什么税务机关优先不承认那些可以减少纳税义务的关联方交易？
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