根据第132/2020/ND-CP号法令计算关联方交易的公式指南

随着税务机关计划在2026年前利用全球互联数据系统加强转让定价审计，掌握关联方交易的计算公式已成为所有外商直接投资企业和跨国公司的重要法律保障。即使在确定利润率或根据《所得税法》第30%条计算EBITDA利率上限时出现微小错误，也可能导致数十亿越南盾的补缴税款，并损害公司声誉。.

基于以下核心法律框架： 第132/2020/ND-CP号法令, 这篇由金融专家团队编写的深度文章旨在提供最准确的关联方交易计算公式，以及确定定价和优化利息支出的方法，帮助企业自信地准备定价文件，优化纳税义务，并在数字化税务管理时代确保绝对合规。.

什么是关联方交易？为什么需要定义计算公式？

关联方交易（NFC）是指在生产经营过程中，关联方之间发生的交易，包括：买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让、分配货物，提供服务；借贷、金融服务、金融担保和其他金融工具。.

正确运用关联方交易计算公式有助于企业避免税务评估、补缴税款和滞纳金等风险。在2026年的数字经济时代，税务机关将利用大数据系统核对全球交易额；因此，任何在关联方交易计算公式应用上的偏差都将很容易被发现。.

确定关联方交易计算公式的目标是使关联方之间的交易价值达到“市场价格”（公平交易原则），即在交易性质、经济条件和市场条件相同的情况下，独立方会同意的价格。.

识别关联公司的法律依据和标准

目前最高法律依据是第132/2020/ND-CP号法令。要应用关联方交易计算公式，企业必须首先确定其是否受该法令第5条的约束。.

常见链接案例

识别关联方是正确应用税法的先决条件；具体而言，企业需要根据所有权比例、债务来源或对人员的控制等因素，将自身数据与实际情况进行比较，具体如下：

一旦确定了关联方关系，企业就必须使用标准的关联方交易计算公式，在年度企业所得税申报表所附的四个附录中进行申报。.

关联方交易的计算方法和公式。

根据第132/2020/ND-CP号法令第二章，确定转让定价的方法有五种。选择正确的方法将决定企业所应用转让定价公式的准确性。.

独立交易价格比较方法

这种方法直接比较关联交易价格与独立交易价格。如果比较数据高度相似，则此方法是首选方法。.

食谱：

例如： A公司（越南）生产电子元件，并以每件10美元的价格出售给其位于日本的母公司。同时，A公司以每件12美元的价格向其在泰国的独立合作伙伴出售类似的元件，但泰国合作伙伴承担运费（估计为每件0.50美元）。.

• 应用关联方交易计算公式，确定关联方交易的价格为 11.5 美元。.
• 结论：A公司向其关联公司销售产品的价格比市场价格低1.5美元/件。. 

转售价格法

通常由商业实体或分销单位使用，这些实体或分销单位仅从关联方购买商品，然后将其转售给独立方，而不改变商品的性质。.

计算联盟营销商采购价格的公式： 

例如： X 公司在越南是其韩国母公司进口智能手机的独家经销商。.

• X公司向越南独立零售商的售价为每台2000万越南盾。.
• 根据市场数据分析，其他规模和经营条件类似的独立手机分销企业的平均毛利率为 15%。.

然后，应用上述关联方交易计算公式：

总结： 当从母公司购买的价格（进口价格）达到 17,000,000 越南盾时，即被认为与市场价格一致。如果 X 公司记录的实际购买价格为 18,500,000 越南盾，则每单位 1,500,000 越南盾的差额将被视为利润减少，并可能受到税务机关对应税收入的向上调整。.

成本加利润法

这适用于按订单生产产品、加工产品或向关联方提供服务的单位。.

计算联盟营销商售价的公式：

净利润率比较法

由于比较数据易于获取，因此这是最常用的方法。企业将其净财务指标（例如销售回报率、资产回报率和净利润）与可比的独立企业的相应指标进行比较。.

利润分配方法

这是第五种方法，通常适用于特定的、复杂的交易、具有封闭性质的交易，或者当事方共同开发无法分离以确定其各自价值的无形资产（知识产权）。.

采用利润分配法计算关联方交易的公式：

里面：

• 合计利润：所有参与方关联方交易的总利润。.
• 贡献率：根据对价值链做出贡献的投资成本、使用的资产或关键人员确定。.

例如： A公司及其关联公司B联合研发了一款管理软件。A公司负责代码编写，B公司负责界面设计和市场推广。该软件销售总利润为1000亿越南盾。功能分析显示，A公司的贡献价值为6013万亿越南盾，B公司的贡献价值为4013万亿越南盾。.

• 根据关联方交易和利润分配的计算公式：A公司的利润应为600亿，B公司的利润应为400亿。如果A公司实际只占300亿的利润，税务机关将把A公司的应纳税所得额上调300亿。.

计算利息支出控制的公式

在2026年税收管制路线图中，正确实施至关重要。 关联方交易利息计算公式 这是审计的重点。政府制定了相关法规，限制利息支出扣除，以应对税基侵蚀（BEPS），并要求企业准确计算 EBITDA 阈值。.

如何根据税法确定 EBITDA。

许多会计师容易将财务报表中的 EBITDA 与用于税务目的的 EBITDA 混淆。计算关联方交易 EBITDA 的标准公式为：

里面：

确定可抵扣利息支出上限的公式（30% EBITDA）

在确定应纳税企业所得税时，扣除该期间发生的存款和贷款利息后的总利息支出可以扣除，但前提是该利息支出不得超过纳税人该期间的经营净利润总额加上净利息支出加上折旧费用。.

例子： 跨国公司C在越南拥有一家子公司，其2025财年的财务数据如下：

• 净收入：5000亿越南盾。.
• 销售成本：3500亿越南盾。.
• 行政及销售费用：800亿越南盾。.
• 支付给银行和母公司的利息支出：600亿越南盾。.
• 活期账户利息收入：50亿越南盾。.
• 本年度折旧费用：400亿越南盾。.

计算 EBITDA 的步骤如下：

• 步骤 1 – 计算业务运营净利润：净利润 = 500 – 350 – 80 – (60 – 5) = 150 亿越南盾。.
• 步骤 2 – 使用关联方交易计算公式计算 EBITDA： EBITDA = 15 + (60 – 5) + 40 = 1100 亿越南盾。.
• 步骤 3 – 计算 30% 限额：可扣除利息限额 = 110 x 3% = 330 亿越南盾。.
• 步骤 4 – 确定不允许的利息支出：实际净利息支出（60 – 5）为 550 亿越南盾，超额利息支出（55 – 33）为 220 亿越南盾。.

总结： 这220亿越南盾在缴纳企业所得税时将不计入可扣除费用。.

标准独立交易范围

为确保关联方交易的计算公式能够得出客观结果，第 132/2020/ND-CP 号法令要求采用百分位统计方法。.

第35至75百分位范围的概念

税务机关不接受单一数字。企业必须找到一组样本数据（至少5家独立的可比公司）。市场价格区间通常为第35百分位至第75百分位。.

• 如果公司指数在 35 到 75 之间：无需调整。.
• 如果该值不在中位数范围内：税务机关将调整为中位数 50。.

为确保确定这些数值范围的准确性，有必要咨询专家。 关联方交易咨询部门 像 MAN – Master Accountant Network 这样的经验丰富的公司将帮助企业选择最佳的样本集进行比较，从而最大限度地降低税务审计期间费用排除的风险。.

应用关联方交易计算公式时常见的错误。

在税务咨询实践中，企业经常犯以下错误：

• EBITDA 计算错误：在计算 30% 之前未排除利息收入，或忘记加上折旧费用。.
• 选择错误的比较对象：选择规模差异过大的公司。.
• 对于实质性差异，例如知识产权或品牌价值的差异，不作任何调整。.
• 记录不一致：附录一中的数据与财务报表中的数据不符。.

为优化关联方交易计算公式的应用，企业应在年初主动制定转让定价政策，并至少保留相关证明文件10年。同时建议与相关方进行协商。 关联方交易咨询服务 处理复杂交易的专业性至关重要，可以最大限度地降低税务评估的风险，并确保定价记录符合最新法规。.

总结

根据第132/2020/ND-CP号法令计算关联方交易的公式涉及复杂的知识体系。理解并准确计算EBITDA等指标，并正确运用五种估值方法，将有助于企业遵守法律法规，并建立稳固的财务基础。.

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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.

参考：

• 第132/2020/ND-CP号法令，规范关联交易
• 第 80/2021/TT-BTC 号通函对税收管理法的某些条款的实施提供了指导。.
• 经合组织转让定价指南 

关于联盟交易计算公式的常见问题

以下是企业在计算过程中经常遇到的问题汇总：