Thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết năm 2026 được xác định theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Nghị định có hiệu lực từ 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 và thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Theo khoản 3 Điều 18, hồ sơ phải lập xong trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cùng MAN – Master Accountant Network tìm hiểu chi tiết thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, điểm mới trong cách xác định doanh thu hợp nhất toàn cầu và thời hạn nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thông qua bài viết ngày sau đây.
Thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được hiểu như thế nào?
Thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là tập hợp các mốc thời gian mà người nộp thuế có giao dịch với bên liên kết phải hoàn thành nghĩa vụ hồ sơ theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Đây không phải một mốc duy nhất. Dưới góc độ chuyên môn, doanh nghiệp cần tách bạch ba nghĩa vụ có bản chất khác nhau:
- Lập hồ sơ: Hoàn thiện Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trước một thời điểm luật định, sau đó lưu giữ tại doanh nghiệp.
- Nộp phụ lục kê khai: Kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo các Phụ lục ban hành kèm Nghị định, nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cung cấp (xuất trình) hồ sơ: Xuất trình Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho cơ quan thuế khi có văn bản yêu cầu.
Riêng các tập đoàn đa quốc gia đạt ngưỡng doanh thu còn có thêm mốc nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và Thông báo về đối tượng nộp báo cáo này.
Vì sao năm 2026 cần đặc biệt lưu ý?
Từ kỳ tính thuế 2026, toàn bộ thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được xác định theo Nghị định mới, cùng với ngưỡng miễn lập hồ sơ, ngưỡng CbCR và mẫu biểu đã thay đổi. Doanh nghiệp giữ nguyên quy trình cũ dễ rơi vào tình trạng kê khai sai mẫu hoặc bỏ sót nghĩa vụ mới.
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì theo Nghị định 255?
Trước khi tính mốc thời gian, doanh nghiệp cần biết chính xác mình phải lập những gì. Điểm d khoản 2 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định nghĩa vụ:
Lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông tin, hồ sơ, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm:
- Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này;
- Hồ sơ quốc gia theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này;
- Hồ sơ toàn cầu theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này;
- Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo quy định tại Điều 19 và Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này.
Từ kinh nghiệm thực hiện, MAN nhận thấy phần tốn thời gian nhất là Hồ sơ quốc gia: Phân tích chức năng, tài sản, rủi ro; tìm kiếm đối tượng so sánh độc lập theo thứ tự ưu tiên cơ sở dữ liệu tại Điều 17; và xác định khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn (từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75 theo khoản 9 Điều 4). Với doanh nghiệp FDI, Hồ sơ toàn cầu thường phụ thuộc công ty mẹ, nên thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết tại Việt Nam cần được đối chiếu sớm với lịch phát hành Master File của tập đoàn.
Thời hạn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết kỳ tính thuế 2026
Hồ sơ phải được lập xong trước thời điểm doanh nghiệp kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. Khoản 3 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định:
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của cơ quan thuế.
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thông tin tài liệu, chứng từ của người nộp thuế cung cấp cho cơ quan thuế thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh, xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. Trường hợp dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho cơ quan thuế bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính.
Tham khảo: Thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu quản lý giá.
Mốc thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo năm tài chính
Theo pháp luật quản lý thuế hiện hành, hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn trùng ngày nghỉ, thời hạn được tính theo quy định về ngày làm việc liền kề của pháp luật quản lý thuế. Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch nên đối chiếu kỳ tính thuế cụ thể của mình để xác định kỳ đầu tiên áp dụng Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
Thời hạn nộp Phụ lục kê khai giao dịch liên kết cùng tờ khai quyết toán
Hồ sơ xác định giá được lập và lưu tại doanh nghiệp, còn thông tin kê khai thì phải nộp cho cơ quan thuế đúng hạn quyết toán. Điểm c khoản 2 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định nghĩa vụ:
Kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Như vậy, thời hạn nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gắn trực tiếp với ngày nộp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Với kỳ tính thuế trùng năm dương lịch 2026, hạn chót là 31/03/2027. Doanh nghiệp nên theo dõi thêm hướng dẫn triển khai của cơ quan thuế về hình thức nộp cụ thể đối với từng Phụ lục.
Một số lưu ý khi kê khai:
- Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ vẫn phải kê khai Phụ lục I theo căn cứ miễn trừ tương ứng tại Điều 20 (xem phần miễn trừ bên dưới).
- Tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ cũng được kê khai theo Phụ lục I, theo điểm d khoản 3 Điều 16 Nghị định.
- Phụ lục phải khớp số liệu với báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán; sai lệch là tín hiệu rủi ro khi cơ quan thuế phân tích dữ liệu.
Thao tác thực tế trên phần mềm hỗ trợ kê khai có nhiều điểm dễ sai, từ chọn đúng mẫu đến tích căn cứ miễn trừ. Bạn có thể tham khảo hướng dẫn chi tiết về cách kê khai giao dịch liên kết trên HTKK để tránh lỗi khi nộp cùng hồ sơ quyết toán.
Thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi cơ quan thuế yêu cầu
Khi có văn bản yêu cầu, doanh nghiệp có tối đa 30 ngày làm việc để cung cấp hồ sơ, được gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc nếu có lý do chính đáng. Khoản 4 Điều 18 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định:
Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các thông tin, tài liệu tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi có yêu cầu của cơ quan thuế trong quá trình tham vấn trước khi tiến hành kiểm tra theo quy định tại Điều 21 Nghị định này. Thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không quá 30 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp người nộp thuế có lý do chính đáng thì thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc, kể từ ngày hết hạn.
Lưu ý: 30 ngày làm việc chỉ đủ để xuất trình một bộ hồ sơ đã có sẵn, không đủ để lập mới một Hồ sơ quốc gia có phân tích so sánh đạt chuẩn. Đó là lý do khoản 3 Điều 18 buộc hồ sơ phải hoàn thành trước thời điểm quyết toán.
Bên cạnh đó, Nghị định nhấn mạnh trách nhiệm “đầy đủ, chính xác” của người nộp thuế. Kể cả khi thuê đơn vị bên ngoài, khoản 5 Điều 18 chỉ xác định công ty tư vấn, kiểm toán độc lập hoặc đại lý thuế đại diện lập hồ sơ phải tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm theo quy định; nghĩa vụ tuân thủ thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết vẫn thuộc về chính doanh nghiệp.
Thời hạn nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và Thông báo Mẫu 01/TB-BCLN
Với tập đoàn đa quốc gia đạt ngưỡng, CbCR có hạn nộp chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao. Đây là mốc riêng, không trùng với hạn quyết toán thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam.
Ai thuộc diện phải lập CbCR?
Khoản 1 Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định:
Người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo tương đương từ 750 triệu Euro trở lên phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cho cơ quan thuế.
Người nộp thuế tại Việt Nam có Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài đạt cùng ngưỡng thì có nghĩa vụ liên quan theo khoản 2 Điều 19, tùy cơ chế trao đổi thông tin giữa Việt Nam và nước cư trú của Công ty mẹ tối cao, doanh nghiệp có thể chỉ gửi Thông báo hoặc phải trực tiếp nộp CbCR. Về ngưỡng, lưu ý mức 750 triệu Euro thay cho mức từ 18.000 tỷ đồng trở lên theo quy định trước đây.
Các mốc thời hạn liên quan đến CbCR
Điểm d khoản 2 Điều 19 Nghị định quy định:
Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TB-BCLN ban hành kèm theo Nghị định này.
Kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, người nộp thuế chỉ phải nộp Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia 01 lần khi lần đầu phát sinh nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Thời hạn nộp Thông báo chậm nhất là ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo.
Dưới đây là bảng tổng hợp giúp doanh nghiệp dễ dàng tra cứu:
| Nghĩa vụ | Thời hạn | Công ty mẹ tối cao có năm tài chính kết thúc 31/12/2026 |
| Thông báo Mẫu 01/TB-BCLN | Chậm nhật ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo | Chậm nhất 31/12/2026 |
| Thông báo cập nhật khi thay đổi thông tin, kể cả chấm dứt nghĩa vụ | Chậm nhất 90 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi | Tính từ ngày phát sinh thay đổi |
| Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia | Chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo | Chậm nhất 31/12/2027 |
Lưu ý: Ngưỡng 750 triệu Euro được quy đổi theo tỷ giá tháng 12 năm liền kề trước năm báo cáo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Doanh nghiệp nào được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?
Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP chia thành hai nhóm: miễn cả kê khai xác định giá lẫn lập hồ sơ (khoản 1) và vẫn kê khai nhưng được miễn lập hồ sơ (khoản 2). Doanh nghiệp thuộc nhóm nào thì thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của nhóm đó cũng thay đổi tương ứng. Cụ thể các nhóm doanh nghiệp:
| Điều kiện | Kê khai Phụ lục I | Lập Hồ sơ xác định giá |
| Chỉ phát sinh giao dịch với bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, cùng áp dụng một mức thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế trong kỳ | Miễn kê khai xác định giá tại Mục III, IV; vẫn khai căn cứ miễn trừ | Miễn |
| Tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng trong kỳ | Có | Miễn |
| Đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế APA và nộp báo cáo thường niên; chỉ với giao dịch trong phạm vi APA | Có | Miễn |
| Không phát sinh doanh thu, chi phí từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình; doanh thu dưới 500 tỷ đồng; tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần: phân phối từ 5%, sản xuất từ 10% và gia công từ 15% | Có | Miễn |
Điểm mới đáng chú ý nhất: Ngưỡng doanh thu được nâng từ dưới 200 tỷ đồng lên dưới 500 tỷ đồng, đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản”.
Ba lưu ý chuyên môn:
- Miễn lập hồ sơ không có nghĩa là miễn kê khai: Trừ trường hợp khoản 1, doanh nghiệp vẫn phải nộp Phụ lục I đúng hạn quyết toán.
- Điểm c chỉ áp dụng cho ba lĩnh vực phân phối, sản xuất, gia công: Doanh nghiệp dịch vụ, kho bãi hay tài chính không đương nhiên được hưởng ngưỡng 500 tỷ đồng.
- Điều kiện xét theo từng kỳ tính thuế: Năm nay được miễn không bảo đảm năm sau cũng được miễn; doanh nghiệp nên tính lại các chỉ tiêu ngay sau khi khóa sổ, trước khi xác định thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho kỳ đó.
Rủi ro khi không tuân thủ thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Trễ hạn không chỉ dẫn đến xử phạt hành chính mà còn làm doanh nghiệp mất quyền chủ động trong việc xác định giá. Có ba nhóm rủi ro chính:
- Mất lợi thế lựa chọn giá trị điều chỉnh: Khi doanh nghiệp tự xác định, khoản 2 Điều 8 cho phép chọn giá trị thuộc khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn phản ánh mức độ tương đồng cao nhất. Ngược lại, trường hợp cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh hoặc ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận của người nộp thuế, giá trị điều chỉnh hoặc ấn định là giá trị trung vị của khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn. Chênh lệch giữa giá trị doanh nghiệp tự chứng minh và giá trị trung vị có thể tạo ra số thuế truy thu đáng kể.
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế: Không nộp hoặc nộp chậm các Phụ lục kèm hồ sơ quyết toán, hoặc không cung cấp hồ sơ đúng hạn theo văn bản yêu cầu, bị xử lý theo quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn hiện hành.
- Bị chọn vào diện rủi ro cao: Cơ quan thuế chuyển sang mô hình quản lý tuân thủ dựa trên dữ liệu kê khai và công bố tỷ suất lợi nhuận ngành. Doanh nghiệp nộp phụ lục thiếu hoặc lệch số liệu dễ bị đưa vào kế hoạch tham vấn, kiểm tra.
Thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đúng hạn, đủ căn cứ là tài liệu để doanh nghiệp tự bảo vệ mức giá đã áp dụng thay vì chấp nhận giá trị do cơ quan thuế ấn định.
Khi nào nên dùng đơn vị chuyên môn?
Nếu doanh nghiệp chưa có bộ phận chuyên trách giá chuyển nhượng, có giao dịch dịch vụ nội bộ hoặc tài sản vô hình, hoặc vừa vượt ngưỡng miễn trừ, việc tự làm thường kéo dài vượt lộ trình trên. Khi đó, dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết giúp rà soát quan hệ liên kết, nghĩa vụ CbCR và điều kiện miễn trừ ngay từ đầu.
Với doanh nghiệp đã xác định phải lập hồ sơ, dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết giúp hoàn thiện Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Phụ lục đúng cấu trúc Nghị định 255/2026/NĐ-CP, bảo đảm thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không bị dồn vào những ngày cao điểm mùa quyết toán.
Kết luận
Tóm lại, theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết năm 2026 xoay quanh bốn mốc:
- Hồ sơ lập xong trước thời điểm kê khai quyết toán thuế TNDN (khoản 3 Điều 18).
- Phụ lục kê khai nộp cùng Tờ khai quyết toán, với năm tài chính dương lịch là chậm nhất 31/03/2027 (điểm c khoản 2 Điều 18).
- Hồ sơ cung cấp trong không quá 30 ngày làm việc khi có văn bản yêu cầu, gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc (khoản 4 Điều 18).
- CbCR chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao; Thông báo Mẫu 01/TB-BCLN chậm nhất ngày kết thúc năm tài chính đó (Điều 19).
Mùa quyết toán đầu tiên theo Nghị định mới chỉ còn khoảng 5 tháng. Doanh nghiệp bắt đầu từ bây giờ sẽ có đủ thời gian để kiểm tra điều kiện miễn trừ, chuẩn bị dữ liệu so sánh và hoàn thiện hồ sơ có chiều sâu. Nếu cần một đội ngũ đồng hành để đáp ứng trọn vẹn thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, hãy liên hệ đội ngũ chuyên gia của MAN để được rà soát miễn phí nghĩa vụ của doanh nghiệp bạn.
Liên hệ MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết kỳ tính thuế 2026 là khi nào?
Với năm tài chính dương lịch, hồ sơ phải lập xong trước thời điểm kê khai quyết toán thuế TNDN (khoản 3 Điều 18); các Phụ lục kê khai nộp cùng Tờ khai quyết toán, hạn chót 31/03/2027.
Hồ sơ xác định giá có phải nộp cho cơ quan thuế cùng quyết toán không?
Không nộp toàn bộ bộ hồ sơ. Doanh nghiệp nộp thông tin kê khai theo Phụ lục cùng Tờ khai quyết toán theo điểm c khoản 2 Điều 18. Bộ Hồ sơ xác định giá được lưu giữ và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu theo khoản 3 Điều 18.
Nhận văn bản yêu cầu thì có bao lâu để cung cấp hồ sơ?
Không quá 30 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản yêu cầu; có lý do chính đáng thì được gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày hết hạn.
Hạn nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia khác gì thời hạn lập và nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?
CbCR tính theo năm tài chính của Công ty mẹ tối cao: chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính đó. Hồ sơ xác định giá tính theo kỳ quyết toán của chính doanh nghiệp tại Việt Nam.
Thuê đơn vị tư vấn lập hồ sơ thì doanh nghiệp có còn chịu trách nhiệm không?
Có. Khoản 4 Điều 18 quy định người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về thông tin, tài liệu trong hồ sơ; đơn vị đại diện lập hồ sơ chịu trách nhiệm theo khoản 5 Điều 18 nhưng không thay thế nghĩa vụ của doanh nghiệp.