第20/2025/ND-CP号法令 关于 联盟交易 该法令于2025年2月10日由政府颁布，并于2025年3月27日起正式生效。第20/2025/ND-CP号法令被认为是一项重要的调整措施，克服了此前存在的许多缺陷。 第132/2020/ND-CP号法令尤其是修改关联方认定规定、新增不得扣除利息支出追溯机制、替换附件一关联方交易申报制度等三大亮点，为企业税务管理带来了更高的透明度、公平性和便捷性。
第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的概述
2025 年 2 月 10 日，政府发布 第20/2025/ND-CP号法令 关于关联交易，修改补充了第132/2020/ND-CP号法令（2020年11月5日发布）关于关联交易企业税务管理的若干条款。第20/2025/ND-CP号法令自2025年3月27日起生效，适用于2024年企业所得税（CIT）期间。
第20/2025/ND-CP号关于关联交易的法令对第132/2020/ND-CP号法令中关于关联交易企业税务管理的若干条款进行了修改和补充，具体如下：
- 修改补充第5条第2款第d点、k点，增加第m点 第132/2020/ND-CP号法令 关于关联方。
- 修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款关于国家银行职责的规定。
- 将附录一（第 132/2020/ND-CP 号法令颁布的关联方及关联交易信息）替换为第 20/2025/ND-CP 号法令颁布的附录一。
同时，关于关联交易的第20/2025/ND-CP号法令有以下过渡性规定。
企业在2020年至2023年纳税期内，与根据第132/2020/ND-CP号法令（经第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的修订补充）规定有关联的信贷机构借入资金、提供担保或进行交易，产生不可扣除的利息支出的，自2024年纳税期起，实行以下政策：
- 业务与 关联方交易 根据第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令，截至2023年纳税期结束的不可扣除的利息费用将根据第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款b点的规定，平均分配至后续纳税期。
- 凡符合第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令规定之关联关系及交易之企业，其利息支出将不得扣除，亦不得结转至下一纳税期间，并按第3条b点规定处理。 第132/2020/ND-CP号法令第16条.
从以上概述可以看出，关于关联交易的第20/2025/ND-CP号法令不仅是一项遗产，也包含许多重要调整。为了更好地理解其实际影响，让我们深入探讨第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的亮点。
第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的重要新要点
第20/2025/ND-CP号关于关联交易的规定，对第132/2020/ND-CP号关于企业关联交易税收管理的若干条款进行了修改和补充，自2025年3月27日起正式生效，并从2024年企业所得税期起适用。
因此，第 20/2025/ND-CP 号法令中关于关联交易的一些值得注意的新要点如下。
修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款d点
第20/2025/ND-CP号法令中，值得关注的调整内容之一是第5条第2款d点关于通过贷款和担保确定关联关系的标准的规定。与第132/2020/ND-CP号法令相比，该规定进行了修订，明确了未偿债务总额的计算方式，而非仅考虑贷款金额，有助于提高申请的一致性和透明度。具体如下表所示：
木板： 比较确定性规定 关联关系 第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令关于关联交易的规定
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 |
| 适用对象。 | 公司以任何形式提供担保或贷出资金（包括关联公司担保的第三方贷款，以及类似的金融交易）。 | 维持规定：企业以任何形式担保或贷出资金（包括关联公司担保的第三方贷款，以及类似的金融交易）。 |
| 确定关联关系的条件。 | 贷款金额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业中长期债务总额的50%以上。 | 借款企业对贷款或担保企业的未偿债务总额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业所有中长期债务未偿债务总额的50%以上。 |
| 主要变化 | 根据贷款金额 | 根据未偿债务总额 |
通过比较可以看出，第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的规定，将核算标准由“借款本金”改为“未偿债务总额”，有利于监管在认定关联关系方面更加严格和透明。
修改和补充第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款第 k 点
第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的重要修订之一，是将独立核算的分支机构纳入管控对象范围。修订前后对比如下：
木板： 第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的管理和控制主题的新要点：
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 |
| 法规 | 其他企业对另一企业的生产经营活动实施实际管理、控制和决策的情况。 | 其他一个企业（包括申报缴纳企业所得税的独立核算分支机构）对另一个企业的生产经营活动具有实际管理、控制和决策权的情况。 |
| 主要变化 | 只是一般业务。 | 显然，独立核算的分支机构也属于这种情况。 |
第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的规定扩大了适用范围，将独立核算的分支机构纳入管控对象。该规定有助于在实践中明确关联关系，同时支持税务机关和企业在申报纳税和管理关联交易方面拥有更透明的基础。
第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款补充点 m
第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款m点修改如下：
“根据《信贷机构法》及其修订、补充或替代法（如有）规定，拥有子公司、控股公司或附属公司的信贷机构”
来源： 法律图书馆
修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款关于国家银行职责的规定。
为了更清楚地了解这些变化，特别是国家银行在与税务机关协调时的作用的变化，让我们在下表中比较第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款的规定以及第20/2025/ND-CP号法令中关于关联交易的修订和补充内容。
木板： 比较第20/2025/ND-CP号法令第21条第2款关于关联交易的前后规定
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 |
| 负责协调提供国外贷款和债务偿还的信息。 | 国家银行根据税务机关要求的清单，提供每个发生关联交易的企业的境外贷款及债务偿还情况信息和数据，包括：贷款周转额、利率、付息期限、本金支付情况、实际提取资金情况、债务偿还情况（本金、利息）及其他相关信息（如有）。 | 保留原有规定。 |
| 联合提供的信息范围 | 尚无规定。 | 补充：国家银行协调提供以下信息 相关人员 法律规定的，包括： 董事会成员、董事会成员、监事会成员、总经理或总经理、副总经理及同等职务； 拥有信贷机构01%或以上注册资本的股东的相关人员； 信贷机构的附属公司。应税务机关的要求，从国家银行的管理数据系统中提取信息。 |
通过比较可以看出，关于关联交易的第20/2025/ND-CP号法令扩大了国家银行必须向税务机关提供的信息范围，包括关联方和联营公司的数据。此项新增规定有助于提高透明度，支持税务机关管控关联交易，并为企业合规提供更清晰的法律依据。
总结
第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的规定，与第132/2020/ND-CP号法令相比，是一项重要调整，其亮点包括：修改了关联关系的认定标准，增加了不可抵扣的贷款利息支出，替换了附录一关于关联交易申报的规定，并扩大了国家银行在协调信息提供方面的职能。这些变化不仅提高了税收征管的透明度和公平性，也有助于企业轻松合规，降低法律风险。
为了实现利益最大化并确保合规，企业应审查关联交易，根据新规定更新申报，并与税务机关密切配合。主动更新和应用第20/2025/ND-CP号法令关于关联交易的规定，将有助于企业优化成本，提高管理效率，并最大限度地降低检查和审计期间的风险。
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