中小企业遵守关联交易不再是一种选择，而是一项强制性义务。许多中小企业由于对第132/2020/ND-CP号法令及相关文件的规定缺乏了解，无意中违反了相关规定，从而面临欠税和行政处罚的风险。本文将分享一些信息，帮助中小企业识别关联交易、准备规范文件并优化税务流程。
中小企业有关联交易吗？
根据第132/2020/ND-CP号法令， 联盟交易 是关联方之间在生产经营过程中发生的交易（买卖商品、提供劳务、借款、担保、转移资产、分摊成本等）。 第132/2020/ND-CP号法令 （以及对第20/2025/ND-CP号法令的修改和补充）明确规定了纳税人申报的范围、申报义务、准备记录以及税务机关要求时提供文件的责任。
因此，若中小企业与法令所指具有关联关系的一方发生交易，则遵守关联交易的中小企业必须根据第132/2020/ND-CP号法令确定其是否属于交易条件，然后根据规定进行申报。
识别关联交易企业的5个实用标准
以下是中小企业应审查的标准。如果符合一项或多项标准，则存在关联交易的可能性很高：
- 共同所有人或管理人：公司A和B有相同的个人或组织持有至少25%的控股股份或相同的董事会。
- 人事或决策的主导地位：一方任命执行管理层成员 或控制另一家企业，但前提是第一家企业任命的成员人数占执行委员会成员总数的 50% 以上，或控制第二家企业；或第一家企业任命的成员有权决定第二家企业的财务政策或业务运营
- 值得注意的金融交易：借款——贷款、担保、成本分摊……非市场条款。
- 合同或订单：同一系统内的公司之间提供服务、转移货物、租赁机械。
- 不寻常的交易条件：价格明显低于或高于市场价、不寻常的付款条件或未公开的协议。
要了解为什么上述标志被视为确定企业属于哪个类别的基础。
例如： 某中小企业向其母公司借款50亿元，利率为3%/年，而同期市场利率为8%/年。该笔贷款存在不遵循市场规律的现象。一旦被认定为关联交易，符合关联交易的中小企业应当按照附表进行申报，并留存相关凭证。
中小企业的合规义务
正确理解义务有助于企业避免违规，但为了达到标准，中小企业必须逐步遵守关联交易，确保准确性和合规性。
申报相关交易信息
凡与关联方发生交易的企业，均须按照企业所得税汇算清缴申报表附件一01表申报关联关系及关联交易信息。完整的申报有助于税务机关快速评估企业的关联交易范围。
建立并维护转让定价记录
当关联交易属于监管范围内时，企业必须准备用于确定关联交易价格的资料（国家档案），包括：交易描述、价格确定方法、市场比较数据、合同、成本分摊凭证、相关财务报告。该资料必须存放在公司总部，以便在税务机关要求时出示。
查看详情： 关联交易档案准备及提交时间
应税务机关要求提供文件
纳税人有责任保存完整的与关联交易有关的记录、文件、数据和凭证，并在税务机关要求时提供，以证明定价的条件、方法和结论。未提供记录或记录依据不充分的，将增加被征收、收入调整和行政处罚的风险。
中小企业豁免门槛及注意事项
事实上，如果中小企业根据第132/2020/ND-CP号法令关于关联交易的规定，属于免于编制转让定价文件的情形之一，则企业可以免于编制转让定价文件，但仍须按规定在附录一中申报，并在必要时保留相关文件以作说明。
注：关于关联交易的第20/2025/ND-CP号法令于2025年3月27日正式生效，并从2024年纳税期开始适用，因此中小企业需要审查相应的纳税期，然后再确定豁免条件。
实践中常见的错误
根据第 125/2020/ND-CP 号法令和税务总局的指导，违反申报和准备关联交易记录义务可能会受到以下具体处罚：
- 逾期提交关联交易申报： 关联交易企业未按照关联交易企业税务管理规定提交企业所得税汇算清缴档案附件的，处以800万越南盾至1500万越南盾的罚款。在规定期限后90天以上提交纳税申报档案的，处以1500万越南盾至2500万越南盾的罚款（查看详情： 关联交易档案准备及报送时间 了解准备和提交的时间范围）
- 纳税人进行虚假申报，导致关联交易应纳税额少报或者免征、减征、退税额增加的，但纳税人已经按照关联交易企业税收管理规定编制了确定市场价格的资料或者编制了附件报送税务机关的，按少报的税额处以20%罚款。
因此，中小企业要有效遵守关联交易，首先不仅要按时申报，还要系统地准备证明市场价格的文件，拥有独立的数据库，并向具有深入专业知识和实践经验的单位进行咨询。
帮助中小企业遵守关联交易的四个步骤
为了帮助中小企业以切实可行且可立即部署的方式遵守转让定价规定，以下总结了核心的四步流程。每一步都包含具体的目标和行动，帮助企业掌控从数据收集到定期审查的整个合规流程。
木板： 中小企业关联交易合规四步流程
| 步 | 目标 | 具体内容和行动 |
| 收集内部交易数据 | 充分识别关联方和关联交易。 | 列出交易清单：合作伙伴姓名、关系、交易类型、价值、条件。 收集合同、发票、会议记录、报价、谈判电子邮件。 将交易标记为“不寻常”的情况（低于市场价格、不合理的报价）。 |
| 确定比较市场价格的方法 | 证明交易价格符合市场原则（公平交易） | 选择适当的比较方法：CUP、RPM、TNMM…… 查找独立的比较数据（报价、行业报告、贸易数据）。 针对差异做出合理调整。 |
| 根据规定分析并准备文件 | 编制完整、有理有据的交易价格确定文件。 | 准备文件包括：业务描述、交易描述、估值方法、比较数据、结论。 申报附录一01表，与企业所得税汇算清缴申报书一并报送。 检查与会计记录和财务报表的一致性。 |
| 定期审查和政策更新 | 保持持续合规，避免发生变化时出现错误 | 定期（至少每年一次）审查交易清单、比较数据和记录。 更新新规定 |
正确执行上述四个步骤，有助于中小企业系统地遵守关联交易——从数据收集、市场价格比较、标准文件编制到定期审查。这不仅可以降低欠税和行政罚款的风险，还能提升企业的声誉和财务透明度。
支持中小企业遵守关联交易的解决方案
现实情况是，尽管企业对流程和义务有清晰的理解，但并非所有企业都拥有足够的资源来全面执行。尤其对于履行关联交易合规义务的中小企业而言，困难往往在于缺乏对税务（尤其是关联交易）的深入理解、缺乏对市场价格的比较分析以及缺乏规范的记录保存系统。这些因素使企业在被稽查、被追缴或因逾期缴款而被罚款时面临风险。
因此，中小企业与专业咨询机构合作，以优化时间和成本，并确保遵守法律规定。MAN - Master Accountant Network 有信心成为税务审计领域的领先权威机构，尤其擅长关联交易领域。
拥有一支熟悉国内法规和国际惯例的专家团队， MAN – 会计师大师网络 它不仅支持企业审查、建立和存储标准记录，而且还帮助中小企业建立适当的内部流程，以主动有效地遵守关联交易。
总结
中小企业遵守关联交易不仅是一项强制性义务，也是确保透明度和可持续发展的重要因素。有效的合规流程需要系统地实施，从识别关联关系、收集数据、比较市场价格，到创建和维护合法合规的记录。
当前完善的合规战略将为未来透明、可持续的业务发展奠定基础，并与监管机构建立信任。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A。
- 手机/ Zalo: +84 (0) 903 428 622 (Ngan 女士)
- 邮箱：nguyenthikimngan@man.net.vn
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络