外商投资企业遵守 联盟交易 在越南税务机关加强转让定价管控的背景下，关联交易合规正成为至关重要的因素。外商直接投资企业遵守关联交易不仅可以规避征税和罚款风险，还能带来透明管理的优势，优化合法利润，并提升与全球合作伙伴的声誉。本文将提供详细的分步指南，帮助外商直接投资企业有效、务实、合规地遵守关联交易。
外商投资企业为何需要主动遵守关联交易？
在日益透明和严格的税收环境下，问题不再是“是否遵守”，而是为什么外商直接投资企业从今天起需要主动遵守关联交易。以下是一些关键原因，解释了为什么合规不仅是一项法律义务，更是一项帮助企业可持续发展的明智管理策略：
- 重大财务风险：转让定价确定错误导致税款拖欠、罚款和滞纳金。
- 运营和法律风险：检查员可能要求多层次披露，从合同、发票到市场比较证据。
- 商业信誉：税务违规会影响与合作伙伴、银行和监管机构的关系。
- 反向效益：良好的合规性有助于优化法税成本、使内部交易透明化、提高管理能力。
为了在检查过程中妥善遵守并规避风险，外商直接投资企业务必清晰地了解法律依据和适用原则。这是帮助企业正确确定义务范围、准备适当文件并确保所有活动依法透明开展的基础。
法律依据和适用原则
外商投资企业履行关联交易义务，首先要依靠清晰的法律框架和国际准则。掌握这部分内容，有助于企业正确识别自身义务，避免文件缺失，并在向税务机关解释时拥有令人信服的论据。
重要法律文件
以下是外商投资企业履行关联交易义务需要掌握和正确运用的法规和标准：
- 第132/2020/ND-CP号法令，关于关联交易 是主要的法律基础，与第 20/2025/ND-CP 号法令一起修改和补充了第 132/2020/ND-CP 号法令，扩大了税务总局的监管范围和详细说明以及相关通函，以明确申报、记录准备和存档义务的责任。
- OECD 原则和 BEPS 转移定价是选择估值方法和进行市场比较（基准测试）时的参考标准。
在明确了构成纳税义务认定依据的重要法律文件之后，合规关联交易的外商投资企业下一步需要按照规定充分准备所需文件，以便在税务机关进行检查和审计时，证明关联交易的透明度和合理性。
所需文件
为了充分满足税务机关的要求并证明每笔交易的合规性，企业需要清晰地了解必须按规定准备和保存的三类记录。以下每类记录都发挥着各自的作用，但都是帮助外商直接投资企业有效、透明地遵守关联交易规定的重要证据。
- 主体文件：全面展现集团的架构、运营策略、内部定价政策及主要关联方交易。主体文件有助于税务机关了解集团的跨境关系和业务战略。
- 本地文件：越南各实体的详细信息，用于描述具体的关联方交易、合同、功能-风险-资产分析、相关财务报表和基准测试。这是检查期间必不可少的文件。
- 国家利润率报告（CbCR）：纳税人如果是越南的最终母公司，且纳税期内的全球合并收入达到或超过 18,000 亿越南盾，则有责任在转让定价确定文件中准备 CbCR。
为了使这些文件真正具有价值并被税务机关接受，遵守关联交易的外商投资企业需要正确运用独立交易原则，这一核心基础有助于确定每笔关联交易的适当价格、利润率和定价方法。
独立交易原则
以下是符合关联交易的外商投资企业在按照比较原则（独立交易原则）分析确定价格时需要注意的核心要点：
- 基本原则是将内部交易与独立方之间的可比交易进行比较，这需要行业、规模、地域范围和时间段等方面的相关市场可比数据。
- 当无法找到完全平行的交易时，企业必须明确说明选择的方法、所做的调整以及比较数据的局限性，所有这些都需要有证据和合理的论据支持。
在了解了法律依据、所需准备的文件以及市场比价原则之后，下一步就是系统、切实地实施合规流程。这是帮助外商投资企业合规关联交易的重要阶段，不仅要满足法律要求，还要主动控制风险、规范数据，并在税务机关检查时做好解释说明。
外商投资企业关联交易合规流程
为了帮助企业轻松直观地理解并正确执行关联交易合规流程，以下是关联交易合规步骤的汇总表。该表全面概括了从确定关联关系到归档和解释的所有内容，旨在帮助外商直接投资企业系统、有效地遵守关联交易法规。:
木板： 外商投资企业关联交易合规流程。
| 步 | 内容 | 行为 | 笔记 |
| 确定关系 | 按规定识别具有关联关系的当事人 | 关联方名单及交易性质描述 | 确保充分识别所有关系，包括间接关系，以避免在归档时出现遗漏。 |
| 对交易进行分类并选择估值方法 | 对交易进行分类并确定适当的定价方法 | 分类：购买和销售、提供服务、内部贷款…… 确定定价方法 | 解释选择比较方法和数据来源的原因 |
| 数据收集和分析 | 准备文件证明交易的有效性 | 记录合同、发票、内部报告 功能、风险、资产分析 按规定准备本地文件和主文件。 | 确保市场价格比较数据来源清晰、最新且透明。 |
| 宣言 并提交申请 | 按时完成申报缴费义务 | 按照规定格式申报，按时提交申请。 使用 CbCR 与适用的母公司进行协调 保留电子版和硬拷贝。 | 延迟或不完整的申报可能会导致行政处罚或税收评估。 |
| 归档、审查并做好问责准备 | 建立管理和响应检查的流程。 | 定期审查记录（至少每年一次或结构发生变化时）。 准备文件清单 | 积极主动的准备可以降低收款风险并提高可靠性。 |
因此，上述流程不仅有助于外商投资企业有效管控税务风险，也体现了企业内部财务管理的透明度和专业性。遵守关联交易法规不仅是一项义务，更是与税务机关及合作伙伴建立信任，优化长期运营效率的重要基础。
导致外商直接投资企业受到处罚的常见错误
为了帮助企业直观地了解并主动控制申报、准备和保存记录过程中的风险，以下表格汇总了外商投资企业在关联交易合规过程中常见的错误，并根据现行法规列出了实际后果和具体处罚措施。该表格有助于企业在税务稽查前快速识别合规流程中的薄弱环节，并及时找到解决方案。
木板： 外商投资企业关联交易合规常见错误
| 常见错误 | 实际后果 | 惩罚级别 |
| 未建立或者延迟建立关联交易记录 | 税务机关确定价格、利润率或应税收入 企业所得税征收风险、声誉损失和检查风险增加 | 未准备或准备的文件不完整，罚款1500万至2500万越南盾 如果虚假申报减少税额，则将对所征税款处以 20% 的额外罚款 逾期付款罚款0.03%/天。 |
| 使用不适当的市场价格比较数据 | 税务机关拒绝定价方法并重新确定利润率。 由于市场价格确定错误，容易受到额外征收和罚款 评估概况缺乏客观性，降低了可靠性。 | 虚假申报信息罚款800万至1500万越南盾 欠税罚款 20% |
| 没有关于内部结构、供应链或定价政策变化的更新。 | 记录并不反映现实，转让价格很容易被重新确定。 | 如果申请中缺少信息或未正确更新，将被处以 1000 万至 2000 万越南盾的罚款。 收入差额可能需要缴纳20 – 25%企业所得税。 |
| 缺乏证据表明转让价格合理 | 税务机关可能会排除未证明增值的内部成本，从而向上调整应税收入。 直接影响税后利润和享受税收优惠的能力。 很难解释。 | 如果在检查期间未提供文件，将被处以 1500 万至 2500 万越南盾的罚款。 税务机关可以重新确定价格，调高应纳税所得额。 |
总体而言，上述错误是许多外商投资企业未能有效合规关联交易并面临被征税或罚款风险的主要原因。从一开始就主动审查、更新记录并规范流程，不仅有助于降低合规成本，还能体现税务管理的透明度和专业性。
例如： 三井住友日本银行在越南接受检查时被查扣707亿越南盾，其中包括226亿越南盾的增值税和480.5亿越南盾的企业所得税；并因虚假申报（相当于141亿越南盾）和逾期付款（相当于284亿越南盾）被处以20%的罚款。欠款、罚款和逾期付款总额超过1132.8亿越南盾。
来源： SMBC银行在越南违反税收规定
FDI企业通过专业咨询服务合规关联交易
现实中，大多数外商投资企业对越南的法律体系和税收法规，特别是关于关联交易、申报文件和市场价格确定原则等具体规定，缺乏深入的了解。
因此，与专业的咨询单位合作，不仅可以帮助企业减轻内部压力，还能确保准确性、更新性和全面遵守法规。 第132/2020/ND-CP号法令 以及相关法律文件，帮助企业主动防范税务稽查风险，提升财务管理透明度和信誉度。
特别的， MAN – 会计师大师网络 MAN - Master Accountant Network 拥有一支在税务和关联方交易领域经验丰富的专家团队，是值得信赖的选择，可以自信地为企业提供支持：
- 审查和评估越南的合规风险并满足 OECD 标准。
- 及时准确地建立和更新交易记录，确保数据的一致性。
- 转让定价策略咨询，帮助优化税收并限制确定应税收入的风险
- 企业代表与税务机关合作，确保合法权利和解释各个阶段的透明度。
这不仅是一个节省时间和成本的解决方案，也是帮助企业提高透明度标准和加强与税务机关信任的战略步骤。
总结
外商直接投资企业 关联交易合规 这不仅是一项强制性要求，对于在越南运营的外商直接投资企业来说，也是至关重要的因素。了解法规、准备完整的文件并执行正确的程序，有助于企业避免被征税和受到行政处罚的风险，同时展现出对业务运营透明度和可持续性的承诺。
但由于法律性质复杂，需要深入了解，导致很多FDI企业在自行实施时遇到困难。
立即联系 MAN – 会计师大师网络获取建议和支持。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A。
- 手机/ Zalo: +84 (0) 903 428 622 (Ngan 女士)
- 邮箱：nguyenthikimngan@man.net.vn
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络