关联交易中的交易结构：帮助企业遵守越南税法的6种策略

关联交易中的交易结构对于优化企业税务、降低税务风险起着关键作用。根据报告， 税务总局 2023年，越南约有40% FDI企业因交易结构和转让定价文件不完善而需要调整利润。

建立内部交易控制、编制详细的转让定价文件并合理分配利润，不仅有助于企业遵守越南税法，还能确保跨境交易的透明度，是企业降低税务风险、提高管理效率、优化公司间交易税务成本的重要基础。

GDLK中的交易结构概念

交易结构是怎样的？

关联方交易的交易结构是指企业在同一集团内安排子公司、分支机构和母公司之间交易的方式。根据越南税法和经合组织关于关联方交易的标准，这种结构有助于识别重大交易，提高交易流程的透明度，并证明价格符合公平交易原则。

交易结构的作用不仅在于满足法律要求，更在于作为管理税务风险的工具，确保所有内部交易都准确、完整地记录，并在接受税务机关审计时有明确的依据。

企业的角色

对于企业而言，完善的交易结构可以带来实际好处：

• 支持遵守越南税法，确保完整的转让定价文件和关联方交易报告。

• 最大限度地降低因文件或估价方法错误而导致的税收追回或利润调整的风险。

• 增强跨境交易管理能力，特别是对于拥有众多子公司的跨国公司。

举例说明：一家跨国公司由于记录详细、交易结构合理，避免了被收取100万美元的欠款，并证明了应用独立交易原则的估值方法是合理的。

税务优化所需准备的文件

转让定价文件及相关报告

要通过交易结构优化企业税务，准备完整的转让定价文件至关重要。重要文件包括：

• 主文件：综合企业战略、利润分配和全球联盟交易。

• 本地文件：国内关联方交易的详细信息，有助于透明化并遵守越南税法。

• IGF（公司间全球文件）：集团内公司之间跨境交易的摘要。

• 转让定价文件：证明定价方法符合独立交易原则。

• 关联方交易附录（GDLK 01）：记录交易清单、价值及详细估价方法。

商业信息和交易结构策略

企业需要准备概览信息和交易结构策略，以确保合理性和透明度：

• 公司结构、所有权结构和子公司：包括国内外分支机构，为税务机关评估提供依据。

• 交易结构策略和定价方法：确保交易以正确的市场价格执行。

跨境关联交易

集团内部的跨境交易需要完整、详细地记录：

• 母公司与其子公司或外国分支机构之间的货物、服务交易和资产转移清单。

• 运用独立交易原则来证明市场价格是正确、合理的。

全面的记录管理使企业能够轻松地向税务机关解释估值方法并确保跨境交易的透明度。

基于交易结构的税务优化流程

准备检查

在税务机关进行检查之前，认真准备相关文件是降低风险的重要因素。企业需要仔细检查所有文件，评估重大交易的风险，确保关联交易得到有效管理和透明化。制定所需文件清单，有助于企业主动展示关联交易的交易结构，避免文件缺失。

审查交易内部控制制度，确保关联交易信息从合同、发票到定价方式等均完整记录，不仅有助于确保检查前的记录完整，也为后续的解释流程奠定坚实的基础。

关联交易检查支持 是帮助企业有效审查和完成文件的有用工具。

检查期间

企业在审计过程中，需要详细阐述关联交易，并解释其采用的交易结构策略，以帮助税务机关了解关联交易的原因和依据，从而最大限度地减少不合理的纳税调整。

对于估值方法，企业需要详细说明，并在税务机关要求时及时更新记录。这有助于 解释估值方法 透明度，支持税务风险管理，确保在检查过程中发现并处理潜在错误。

检查后

检查完成后，企业需要对所有文件进行审核，发现错误时进行修改，这也是总结经验、优化下一报告期交易结构的机会，从而提升对转让定价文件的保护能力。

优化转让定价记录保护并根据税务机关的要求更新记录，有助于企业保持透明度并遵守法律法规，同时最大限度地降低后续期间额外税务处理的风险。

常见风险及预防措施

常见错误

在关联交易的交易结构管理过程中，一些常见的错误会增加税务风险，影响控制效果。常见问题包括：

• 缺乏有关集团结构的信息使得税务机关难以评估整个交易。

• 交易明细不完整，缺少相关交易的合同、发票或证明文件。

• 所采用的估价方法不规范，没有体现独立交易原则，存在纳税调整的可能性。

这些错误表明了管理税务风险和维持交易内部控制的重要性，特别是向税务机关展示关联交易中的交易结构。

如何优化你的个人资料

为了最大限度地降低风险并保护转让定价记录，企业应采取以下最佳措施：

• 结合主文件、本地文件和公司间全局文件（IGF），确保公司间交易记录完整透明。

• 持续控制记录的质量，并在交易或法律法规发生变化时进行更新。

• 运用独立交易原则，证明转让定价与市场一致，同时强化交易结构。

这些措施有利于完善转让定价记录的保护，并按照税务机关的要求更新记录，同时体现关联交易中交易结构的透明度和合理性，最大限度地降低企业的税务风险。

法律法规和国际标准

越南税法

越南税法要求企业准备完整透明的转让定价文件，尤其是关联交易文件。遵守这些规定不仅有助于最大限度地降低税务调整的风险，也表明企业认真遵守越南税法。

统计数据显示，约有401家TP3T外商直接投资企业因记录不完整、缺少合同、发票或定价方法不当等原因被调整利润。这凸显了在关联交易中建立透明且记录完善的交易结构的重要性。

经合组织标准

经合组织转让定价标准就主体文件、本地文件和公司间全球文件（IGF）的编制提供了详细的指导。公平交易原则的全球应用有助于企业确保关联公司之间的交易价格与国际市场保持一致。

遵守经合组织（OECD）的关联交易准则不仅有助于优化文件编制，还能增强转让定价保护，尤其是跨境交易。将经合组织准则与越南税法相结合，有助于企业在关联交易中保持交易结构的透明度。

越南与经合组织法律对照表

该对照表可帮助企业轻松了解法规之间的差异和相似之处，从而在关联交易中建立合适的交易结构，确保透明度并符合越南法律和国际标准。

结论和建议

关联交易中的交易结构在税务优化和税务风险管理中起着关键作用。透明的交易结构有助于企业论证关联交易的合理性，同时支持税务成本控制，降低利润调整的可能性。

遵守越南税法和OECD标准是建立完整、准确的转让定价档案的重要基础。企业应结合主档案、本地档案和公司间全球档案（IGF）的建立，定期更新档案，以准确反映实际交易情况。

此外，保持严格的内部交易控制并采取措施优化转让定价记录将有助于企业最大限度地降低税收风险并确保法律合规。

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