Mẫu đề nghị áp dụng APA đã chính thức thay đổi kể từ ngày 01/7/2026 theo Thông tư 95/2026/TT-BTC, buộc doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải cập nhật ngay để tránh hồ sơ bị trả lại vì dùng nhầm biểu mẫu cũ. Bài viết cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin về Mẫu số 01/APA-ĐN theo Phụ lục I Thông tư 95/2026/TT-BTC, đồng thời làm rõ thẩm quyền giải quyết hồ sơ đối với từng loại APA (đơn phương, song phương, đa phương) và 09 nội dung bắt buộc phải có trong bản dự thảo APA cuối cùng theo Điều 76, giúp doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đúng quy định ngay từ bước đầu tiên.
APA là gì và vì sao doanh nghiệp cần quan tâm đến Mẫu đề nghị áp dụng APA?
APA (Advance Pricing Agreement) là thỏa thuận trước giữa người nộp thuế và cơ quan thuế (hoặc giữa cơ quan thuế Việt Nam với cơ quan thuế đối tác) về việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế hoặc giá tính thuế áp dụng cho các giao dịch liên kết trong một thời hạn nhất định. Đây là công cụ được nhiều tập đoàn đa quốc gia và doanh nghiệp có giao dịch liên kết lớn sử dụng nhằm tạo sự chắc chắn về nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro bị ấn định thuế hoặc truy thu sau thanh tra, kiểm tra.
Để khởi động quy trình này, bước đầu tiên và bắt buộc là doanh nghiệp phải lập và nộp mẫu đề nghị áp dụng APA đến cơ quan thuế có thẩm quyền. Đây là văn bản pháp lý đặt nền móng cho toàn bộ quá trình trao đổi, đàm phán và ký kết APA sau này, vì vậy việc sử dụng đúng mẫu, đúng biểu mẫu hiện hành có ý nghĩa quyết định đến tính hợp lệ của hồ sơ.
Trên thực tế, không ít doanh nghiệp gặp khó khăn ngay từ khâu chuẩn bị dữ liệu, phân tích giao dịch liên kết trước khi lập mẫu đề nghị, do đó việc tìm đến dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết từ các đơn vị có chuyên môn sâu, kinh nghiệm như MAN – Master Accountant Network sẽ giúp doanh nghiệp rút ngắn thời gian chuẩn bị và tăng tính chính xác của hồ sơ.
Căn cứ pháp lý của Mẫu đề nghị áp dụng APA từ 01/7/2026
Theo quy định hiện hành, Mẫu đề nghị áp dụng APA từ 01/7/2026 là Mẫu số 01/APA-ĐN, được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 95/2026/TT-BTC.
Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý: Thông tư 95/2026/TT-BTC là văn bản hướng dẫn về Hiệp định thuế, thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) và APA, đồng thời thay thế Thông tư 205/2013/TT-BTC và Thông tư 45/2021/TT-BTC trước đây. Nói cách khác, kể từ thời điểm Thông tư 95/2026/TT-BTC có hiệu lực, toàn bộ các mẫu biểu liên quan đến hồ sơ APA, bao gồm cả mẫu đề nghị áp dụng APA đều phải được lập theo Phụ lục ban hành kèm theo thông tư mới này, thay vì các mẫu đã được quy định tại hai thông tư cũ.
Việc nắm chắc căn cứ pháp lý này giúp doanh nghiệp:
- Tránh sử dụng nhầm mẫu biểu đã hết hiệu lực, dẫn đến việc hồ sơ bị trả lại hoặc yêu cầu bổ sung, làm chậm tiến độ đàm phán APA.
- Chủ động cập nhật các thay đổi khác có liên quan trong Thông tư 95/2026/TT-BTC, bởi đây là văn bản gốc điều chỉnh toàn bộ quy trình APA từ khâu nộp hồ sơ đến ký kết, lưu hành.
Hình thức và nội dung của Mẫu số 01/APA-ĐN
Mẫu số 01/APA-ĐN, tức mẫu đề nghị áp dụng APA theo quy định mới, được thiết kế nhằm giúp cơ quan thuế có đủ thông tin ban đầu để đánh giá tính khả thi của việc đàm phán APA với người nộp thuế. Về nguyên tắc, khi lập mẫu này, doanh nghiệp cần điền đầy đủ, chính xác các thông tin theo đúng biểu mẫu ban hành kèm theo Phụ lục I của Thông tư 95/2026/TT-BTC, không tự ý thay đổi kết cấu hay bỏ sót các mục thông tin bắt buộc.
Doanh nghiệp có nhu cầu áp dụng APA (dù là APA đơn phương, song phương hay đa phương) đều bắt đầu quy trình bằng việc hoàn thiện mẫu đề nghị áp dụng APA này và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận. Đây là bước khởi đầu, đặt nền tảng cho toàn bộ quá trình rà soát, phân tích và đàm phán APA diễn ra sau đó.
Tải Mẫu số 01/APA-ĐN:
Thẩm quyền giải quyết hồ sơ đề nghị áp dụng APA
Sau khi doanh nghiệp nộp mẫu đề nghị áp dụng APA, một câu hỏi quan trọng đặt ra là:
Cơ quan nào có thẩm quyền tiếp nhận và xử lý hồ sơ này?
Căn cứ theo Điều 69 Thông tư 95/2026/TT-BTC, thẩm quyền giải quyết hồ sơ APA được phân định rõ theo từng loại hình APA.
Đối với APA song phương và đa phương
Đối với các trường hợp APA song phương và đa phương, tức có sự tham gia của cơ quan thuế đối tác nước ngoài, khi đó thẩm quyền được quy định như sau:
- Cục Thuế là cơ quan chủ trì tiếp nhận hồ sơ, rà soát, phân tích và xây dựng phương án đàm phán, ký kết, sửa đổi, gia hạn, thu hồi, hủy bỏ APA.
- Trường hợp APA có tính chất phức tạp, liên quan đến nhiều quốc gia hoặc có liên quan đến các nội dung thuộc phạm vi quản lý của nhiều cơ quan nhà nước, Cục Thuế phải báo cáo Bộ Tài chính để xin ý kiến đối với phương án đàm phán APA trước khi trao đổi, đàm phán chính thức với cơ quan thuế đối tác.
- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế đề nghị áp dụng APA có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện APA đã ký kết.
Có thể thấy, quy trình xử lý hồ sơ APA song phương và đa phương đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa nhiều cấp cơ quan quản lý thuế, đặc biệt khi giao dịch liên kết có yếu tố nước ngoài phức tạp hoặc liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý nhà nước khác nhau.
Đối với APA đơn phương
Khác với APA song phương và đa phương, đối với APA đơn phương, thẩm quyền tiếp nhận, rà soát, phân tích và xử lý hồ sơ đề nghị áp dụng APA đơn phương do Cục Thuế quyết định và phân công cho các đơn vị thuộc cơ quan thuế thực hiện theo quy định. Điều này có nghĩa là quy trình xử lý APA đơn phương được tổ chức linh hoạt hơn, tùy theo sự phân công nội bộ của Cục Thuế.
Việc hiểu rõ thẩm quyền giải quyết hồ sơ nêu trên giúp doanh nghiệp xác định đúng đầu mối để nộp mẫu đề nghị áp dụng APA, từ đó tránh mất thời gian gửi nhầm cơ quan hoặc phải chờ đợi chuyển hồ sơ giữa các đơn vị.
Bản dự thảo APA cuối cùng phải bao gồm những nội dung nào?
Sau khi Mẫu đề nghị áp dụng APA được cơ quan thuế chấp thuận xem xét, doanh nghiệp và cơ quan thuế (hoặc các cơ quan thuế liên quan trong trường hợp song phương, đa phương) sẽ bước vào giai đoạn rà soát, phân tích và đàm phán nội dung cụ thể của thỏa thuận. Theo Điều 76 Thông tư 95/2026/TT-BTC, dự thảo APA sau khi đã được cơ quan thuế và người nộp thuế hoặc các cơ quan thuế có liên quan thống nhất toàn bộ nội dung được gọi là dự thảo cuối cùng và được ký kết, lưu hành.
Căn cứ khoản 2 Điều 76 Thông tư 95/2026/TT-BTC, bản dự thảo APA cuối cùng phải bao gồm ít nhất các nội dung sau:
- Tên, địa chỉ của các bên liên kết tham gia APA;
- Mô tả các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA;
- 确定转让定价的方法 làm cơ sở tính thuế, cách thức xác định, tính toán các số liệu về mức giá, tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất lợi nhuận thuần và tỷ lệ phân bổ lợi nhuận làm cơ sở tính thuế có liên quan đến giao dịch liên kết thuộc diện áp dụng APA (bao gồm cả khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn nếu phù hợp);
- Các giả định có thể gây ảnh hưởng trọng yếu, dự kiến, tác động đến quá trình thực hiện APA (bao gồm cả các nội dung phân tích, dự báo);
- Các quy định về trách nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế;
- Các quy định về trách nhiệm, nghĩa vụ của cơ quan thuế;
- Quy định về hiệu lực áp dụng;
- Các quy định khác phù hợp với các quy định pháp lý về việc thực hiện nghĩa vụ thuế có liên quan đến thỏa thuận APA;
- Các phụ lục (nếu có).
Đây chính là nội dung quan trọng bắt buộc phải có mà những thông tin ban đầu trong mẫu đề nghị áp dụng APA cần hướng tới. Vì vậy, ngay từ bước lập hồ sơ đề nghị, doanh nghiệp nên chuẩn bị kỹ lưỡng dữ liệu về giao dịch liên kết, phương pháp định giá dự kiến áp dụng, cũng như các giả định kinh doanh có khả năng ảnh hưởng đến việc thực hiện APA trong tương lai. Sự chuẩn bị kỹ càng ngay từ đầu sẽ giúp rút ngắn đáng kể thời gian đàm phán và tăng khả năng đạt được thỏa thuận APA phù hợp với thực tế hoạt động của doanh nghiệp.
Một số lưu ý khi chuẩn bị và nộp Mẫu đề nghị áp dụng APA
Để quá trình nộp và xử lý mẫu đề nghị áp dụng APA diễn ra thuận lợi, doanh nghiệp nên lưu ý một số điểm sau:
- Chuẩn bị đầy đủ dữ liệu về giao dịch liên kết trước khi điền mẫu, bao gồm thông tin về các bên liên kết, bản chất giao dịch, phương pháp định giá dự kiến áp dụng và các tài liệu chứng minh liên quan.
- Xác định đúng loại hình APA (đơn phương, song phương hay đa phương) mà doanh nghiệp mong muốn áp dụng, vì mỗi loại hình sẽ có cơ quan thẩm quyền tiếp nhận và quy trình xử lý khác nhau như đã phân tích ở trên.
- Sử dụng đúng mẫu số 01/APA-ĐN ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 95/2026/TT-BTC, tránh sử dụng các mẫu cũ đã hết hiệu lực theo Thông tư 205/2013/TT-BTC hoặc Thông tư 45/2021/TT-BTC.
- Theo dõi sát tiến độ xử lý hồ sơ, chủ động phối hợp cung cấp thông tin, tài liệu bổ sung khi cơ quan thuế có yêu cầu trong quá trình rà soát, phân tích hồ sơ.
- Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn giá chuyển nhượng đối với các giao dịch liên kết có tính chất phức tạp, liên quan đến nhiều quốc gia, nhằm đảm bảo phương án đàm phán được xây dựng chặt chẽ, phù hợp với cả quy định pháp luật Việt Nam và thông lệ quốc tế.
总结
Nếu doanh nghiệp của bạn đang có nhu cầu tìm hiểu, chuẩn bị hồ sơ đề nghị áp dụng APA hoặc cần rà soát lại chính sách giá giao dịch liên kết hiện hành để chuẩn bị cho quá trình đàm phán, đừng ngần ngại liên hệ với đội ngũ chuyên gia tư vấn giao dịch liên kết của MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ chi tiết, đảm bảo tuân thủ đúng quy định tại Thông tư 95/2026/TT-BTC.
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về Mẫu đề nghị áp dụng APA
Mẫu đề nghị áp dụng APA từ 01/7/2026 là mẫu nào?
Mẫu đề nghị áp dụng APA từ 01/7/2026 là Mẫu số 01/APA-ĐN, quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 95/2026/TT-BTC.
Ai có thẩm quyền giải quyết hồ sơ APA song phương, đa phương?
Cục Thuế chủ trì tiếp nhận hồ sơ, rà soát, phân tích và xây dựng phương án đàm phán, ký kết, sửa đổi, gia hạn, thu hồi, hủy bỏ APA. Trường hợp phức tạp, liên quan nhiều quốc gia hoặc nhiều cơ quan quản lý nhà nước, Cục Thuế phải báo cáo Bộ Tài chính xin ý kiến trước khi đàm phán chính thức.
Ai có thẩm quyền giải quyết hồ sơ APA đơn phương?
Thẩm quyền tiếp nhận, rà soát, phân tích và xử lý hồ sơ APA đơn phương do Cục Thuế quyết định và phân công cho các đơn vị thuộc cơ quan thuế thực hiện theo quy định.
Mẫu đề nghị áp dụng APA hiện hành thay thế văn bản nào?
Thông tư 95/2026/TT-BTC, văn bản ban hành mẫu đề nghị áp dụng APA hiện hành thay thế Thông tư 205/2013/TT-BTC và Thông tư 45/2021/TT-BTC.
Bản dự thảo APA cuối cùng cần có những nội dung gì?
Bản dự thảo APA cuối cùng phải bao gồm ít nhất 9 nội dung: tên, địa chỉ các bên liên kết; mô tả giao dịch liên kết; phương pháp xác định giá giao dịch liên kết; các giả định trọng yếu; trách nhiệm nghĩa vụ của người nộp thuế; trách nhiệm nghĩa vụ của cơ quan thuế; hiệu lực áp dụng; các quy định khác phù hợp; và các phụ lục (nếu có).