企业与妻子拥有的家庭企业之间的交易是否属于关联方交易？

企业与家庭企业在商品买卖中的交易是否构成关联交易，是许多企业关注的问题，尤其是在丈夫是企业主、妻子是家庭企业主的情况下。准确判断交易性质有助于企业了解是否需要申报和记录关联交易，以及是否需要履行相关的纳税义务，从而降低税务审计和检查的风险。.

企业与妻子拥有的家庭企业之间的交易是否属于关联方交易？

在实践中，企业与家庭企业之间的交易通常以家庭成员的名义进行。尤其是在丈夫是企业主、妻子是家庭企业主的情况下，企业往往会担心双方之间的交易是否构成关联交易，以及是否需要申报和记录关联交易。.

为了澄清这个问题，让我们考虑以下与 MAN（Master Accountant Network，主会计师网络）相关的具体情况：

企业主的丈夫与家庭企业主的妻子之间是否存在涉及商品买卖的关联交易？

当前关联关系的确定依据是第1条第2款（适用范围）和第5条第2款第g项（关联方）。 第132/2020/ND-CP号法令, 经修订和补充 第20/2025/ND-CP号法令.

根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款 g 项：

“当两个企业在人事、财务和业务运营方面由有亲属关系的个人（包括配偶）共同管理或控制时，就会产生关联方关系。”.

关键在于标的物；相关规定仅适用于两家企业之间的关系。而根据现行法律，家庭经营不属于企业范畴。因此，一方是企业（丈夫所有），另一方是家庭经营（妻子所有）的情况，不属于关联方关系。.

换言之，现行法律并未规定已婚的企业主和家庭企业主属于关联方。因此：

• 企业与妻子家庭企业之间的交易不属于关联方交易。.
• 纳税人在就此项特定交易缴纳企业所得税时，无需申报关联方交易附录。.

这项重要更新让许多企业对其申报义务感到安心。然而，与任何其他正常交易一样，仍需遵循市场定价原则，并提供完整有效的发票和单据。.

为什么在这种情况下，婚姻关系不会导致关联方交易？

许多人误以为，只要双方存在亲属关系，尤其是夫妻关系，他们之间的任何交易都属于关联方交易。然而，这种理解是不准确的。.

关联方交易法规侧重于适用范围内各方之间的控制、影响或管理关系。两人之间的婚姻关系并非认定关联方交易的唯一依据。.

具体来说：

• 企业与家庭企业之间的交易涉及两个不同的商业实体。.
• 企业主和家庭企业主是夫妻关系，但并不属于现行法规规定的关联方范畴。.
• 双方之间的商品买卖并不一定会因为是家庭成员就自动变成关联方交易。.

因此，评价应该以法律法规为基础，而不是仅仅基于当事人之间的私人关系。.

企业从其妻子的独资企业购买商品时，是否需要申报关联方交易？

如果企业与家庭企业之间发生交易，丈夫拥有的企业从妻子拥有的家庭企业购买商品，而该交易仅源于正常的商品买卖关系，则该企业无需在其企业所得税申报表中申报关联方交易附录。.

但是，企业与家庭企业之间的交易仍然需要完整填写与买卖活动相关的所有文件，例如：

• 货物买卖合同；;
• 合法发票和文件；;
• 货物交付和接收记录；;
• 按要求提供付款单据；;
• 证明实际买卖交易的文件。.

企业与家庭企业之间的交易，即使不属于关联方交易的范畴，也不意味着企业可以无视有关费用有效性以及会计和税务文件的要求。.

2026年被认定为关联方交易的案例

要了解为什么上述案例不被视为关联方关系，应该将其与第 132/2020/ND-CP 号法令（经第 20/2025/ND-CP 号法令修订）第 5 条第 2 款规定的关联方关系完整清单进行比较： 

• 一家企业直接或间接持有另一家企业所有者至少 25% 的股权。
• 这两家企业至少有 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有。.
• 一家企业是另一家企业出资额最大的股东，直接或间接持有该企业至少 10% 股股份。.
• 一个商业实体可以以任何形式向另一个商业实体提供担保或贷款，但前提是未偿还贷款余额总额至少等于借款企业所有者权益的 25%，并且占借款企业未偿还中长期债务总额的 50% 以上。.
• 一家企业可以任命一名 50% 执行委员会成员，或者指定一名成员，使其有权就另一家企业的财务/业务政策做出决定。.
• 两家公司可以有多名 50% 董事会成员，或者两家公司都可以有一名由第三方任命的、有权做出财务/业务政策决定的董事会成员。.
• 两家企业在人事、财务和业务运营方面由具有家庭关系的个人管理或控制：配偶；亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母/公婆；亲生子女、养子女、继子女、儿媳、女婿；兄弟姐妹及其相应的关系；祖父母和外祖父母；孙子女；姑姑、叔叔、侄子/侄女。.
• 这两个企业之间存在关联，即总部和常设机构，或者两者都是外国组织或个人的常设机构。.
• 企业由个人通过出资或直接参与管理来控制。.
• 其他情况包括：一家企业实际上对另一家企业的生产和经营活动拥有管理、控制和决策权。.
• 在纳税年度内，涉及至少 25% 资本投入的转移/接收交易；或在交易时与管理或控制该企业的个人或与第 (7) 项所述家庭关系的个人进行至少 10% 资本投入的借款或贷款的企业。.
• 根据《信贷机构法》的定义，信贷机构及其子公司、控股公司或关联公司。.

关于家庭关系认定标准，均与企业相关，并不包括家庭经营业务。因此，企业与妻子家庭经营业务之间的交易不在监管范围之内。. 

为避免对合规义务产生误解，请注意以下重要事项。

企业与家庭企业之间的交易仅限于企业与家庭企业之间的商品买卖。然而，如果家庭企业模式发展或重组，这一界限很容易发生变化。以下几种情况需要特别关注：

• 将家庭企业转变为公司：当双方都是企业，并且都受夫妻双方控制时，就形成了关联方关系，从而产生了申报关联方交易的义务。. 
• 根据第（4）项和第（11）项的阈值，家庭成员之间发生贷款或借贷关系、交叉出资的情况。. 
• 与市场价格相比，不合理的买卖价格：即使不是关联方交易，税务机关仍然可以审查费用、发票和交易性质的合理性。.

即使在识别关联方关系方面出现微小错误，或者缺乏证明市场价格的文件，也可能导致税务检查期间出现欠税、税务评估和罚款。. 

企业应采取哪些措施来确保遵守有关关联方交易的法规？

为了最大限度地减少错误，企业应该积极主动地：

• 查看当年有过交易的各方名单；;
• 将此与已确定为关联方的案例进行比较；;
• 保留完整的交易记录和文件；;
• 密切关注与关联方交易相关的税收政策变化。.

对于没有专门负责税务事宜的团队的企业，建议咨询税务专家。 关联方交易咨询服务 这有助于审查关联方关系、评估申报义务，并在税务结算过程中降低风险。.

如果企业须承担法规规定的义务，则 创建关联方交易记录 提供完整的文件资料将有助于企业在税务机关要求时证明其定价方法和交易的合理性。. 

总结

企业与家庭企业之间涉及商品买卖的交易不属于关联方交易。判断一项交易是否属于关联方交易，需要考虑诸多因素，例如企业与个人之间的关系、对交易的控制或影响能力，以及现行税法规定的条件。.

为降低运营风险，企业应主动审查交易中涉及的所有各方，准确评估纳税义务，并及时了解相关法规。对于复杂案例或涉及多方关联交易的案例，请考虑以下事项： 立即联系 MAN – 会计师大师网络 获得专家建议和支持，以帮助企业控制风险、确保合规并积极与税务机关互动。.

参考： 法律图书馆

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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.

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