在越南，第132/2020/ND-CP号法令在关联方交易企业的税务治理战略中扮演着越来越重要的角色。随着转让定价审计的日益深入和跨境税务数据共享的加强，理解并全面遵守该法令不仅有助于企业降低欠税和罚款的风险，还能提升财务透明度，增强投资者信任度。本文全面分析了第132/2020/ND-CP号法令的法律框架、截至2026年的最新更新以及其对关联方交易管理的实际影响，涵盖了资本弱化控制、三层文档体系以及国际BEPS标准等各个方面。.
越南税收管理的一个转折点。
全球供应链的转移使越南成为新一代自由贸易协定的核心。在越南投资的跨国公司往往会产生复杂的区域内交易。为了确保税收征管权并防止利润外流，越南颁布了第132/2020/ND-CP号法令，取代了第20/2017/ND-CP号法令。.
到 2025 年，尽管有补充规定，但第 132/2020/ND-CP 号法令仍将被视为法律“支柱”，帮助税务机关严格控制资本弱化行为，并提高关联方交易企业财务报告的透明度。.
第132/2020/ND-CP号法令法律框架概述
第132/2020/ND-CP号法令规范了关联方交易企业的税务管理。该法令是指导第38/2019/QH14号税务管理法（关于关联方交易（转让定价））实施的最高法律文件。.
监管范围和适用对象
本法令适用于生产和销售商品及服务、与关联方进行交易并产生成本和收入的组织。具体包括：
- 纳税人是受《企业所得税法》约束的关联方交易的商业实体。.
- 各级税务机关（税务总局、税务局、税务处）。.
- 其他政府机构也参与关联方交易税收的管理、检查和审计。.
继承和新更新
第132/2020/ND-CP号法令继承了第20/2017/ND-CP号法令，但加强了对利息支出和申报文件的监管。值得注意的是，2025年初，政府颁布了第20/2025/ND-CP号法令，对第132/2020/ND-CP号法令的若干条款进行了修订和补充。其中一项新增内容是确定通过担保或贷款方式认定关联方的方法，最低注册资本门槛为25%，这使得该方法更符合越南大型私营企业的实际运营情况。.
第 132/2020/ND-CP 号法令在管理关联方交易中的作用。
为了了解这份文件为何如此重要，让我们跟随 MAN – Master Accountant Network 一起深入分析它在经济和税收管理体系中发挥的战略作用。.
完善打击转让定价的法律框架
转移定价是指对同一集团成员之间转移的商品和服务实施定价政策，使其价格与市场价格不同，以最大限度地减少应缴税款总额的做法。.
第 132/2020/ND-CP 号法令的作用是坚定确立两项黄金原则：
- 公平交易原则：关联方之间的交易价格必须等于独立方在类似条件下的交易价格。.
- 实质重于形式的原则：税务机关有权分析交易的实际性质，而不是仅仅依赖书面合同来确定正确的纳税义务。.
因此，第 132/2020/ND-CP 号法令建立了一个有效的“屏障”，以防止利润从越南转移到“避税天堂”或税率更优惠的国家。.
通过利息支出上限控制“资本不足”（EBITDA 30%）
这项规定最能体现第132/2020/ND-CP号法令的作用。根据该法令第16条第3款，可扣除的利息支出总额（扣除存款和贷款利息后）不得超过企业的息税折旧摊销前利润（EBITDA）。.
该法规的战略意义：
- 打击税基侵蚀：防止跨国公司以债务形式注入资本，推高利息成本，从而降低在越南的利润。.
- 保障金融安全：鼓励企业实现财务独立，减少对债务的过度依赖，从而改善整个经济的财务健康状况。.
- 过渡机制：该法令允许将不可抵扣的利息支出部分结转到下一个纳税期，期限为 5 年，这有助于企业在初始投资阶段借贷成本高昂时减轻压力。.
国际标准的国内化（经合组织的BEPS计划）
越南是打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）合作论坛的成员国。第132/2020/ND-CP号法令旨在落实这些国际承诺。.
根据《国别报告》（CbCR）规定，合并收入达到或超过18万亿越南盾的跨国公司必须披露其在每个国家的详细利润和纳税情况。这有助于越南税务机关全面了解公司的全球财务状况，从而更清晰地识别税务风险。.
确立纳税人公平的权利和义务。
第132/2020/ND-CP号法令通过对纳税人进行分类来提高透明度，从而减轻小型企业的行政负担。第19条详细规定了免除编制转让定价文档的豁免，具体如下：
- 存在关联方交易但纳税期总收入低于 500 亿越南盾且关联方交易总额低于 300 亿越南盾的纳税人。.
- 已签署预约定价协议 (APA) 并提交所需年度报告的纳税人，仍须就 APA 未涵盖的交易提交报告。.
- 业务功能简单、无形资产、营业额低于 2000 亿越南盾，且各行业净利润率（息税前）达到以下标准的企业：分销（5% 起）、制造（10% 起）和加工（15% 起）。.
- 纳税人仅与在越南适用企业所得税的关联方进行交易，适用相同的税率，且双方在纳税期间均无权享受企业所得税优惠。.
明确界定这些免税门槛有助于企业自行评估风险并节省运营成本，同时创造一个灵活公平的税务管理环境。.
这是税务机关进行检查和审计的有力工具。
第 132/2020/ND-CP 号法令为税务机关提供了具体的权力和工具：
- 比较数据库：税务机关有权使用全球贸易数据库和行业数据来比较企业利润率。.
- 确定税率的权利：如果企业未能提供完整的文件或无法证明其定价方法的正确性，税务机关有权根据独立的比较数据确定税率。.
企业在2026年需要关注的关键点
为了有效遵守第 132/2020/ND-CP 号法令，企业需要透彻了解其实际执行规则。.
根据新修订的规定，准确识别“关联方”。
到2026年，关联方的认定范围将扩大到包括实际控制关系。根据第20/2025/ND-CP号法令：
- 请注意，贷款/担保门槛必须至少占所有者权益的 25%，并且超过借款人中长期债务总额的 50%。.
- 直接家庭成员（配偶、父母、子女）通过不同的法律实体进行管理，仍需受到严格控制，以防止收入分散。.
三层文件系统——商务通行证
需要准备必要文件的企业必须确保文件齐全：
- 本地文件：越南关联方交易详情。
- 全球企业概况（主文件）：有关全球商业模式的一般信息。.
- 国别利润报告（CbCR）：适用于大型企业。.
标准独立范围（四分位距）
第132/2020/ND-CP号法令将标准独立价值范围从第35百分位收紧至第75百分位。提高这一最低门槛迫使企业维持更高、更接近市场水平的利润率，以避免税务调整。.
违反关联交易相关法规的风险和处罚
根据第125/2020/ND-CP号法令，违反关联方交易相关规定不仅会导致税务评估，还会受到非常严厉的行政处罚。以下列出违规行为及其相应的处罚：
逾期提交或未提交申报文件的处罚。
关联方交易申报逾期提交（附录）：
- 延误 1 至 30 天：罚款金额为 2,000,000 至 5,000,000 越南盾。.
- 延误 31 至 60 天：罚款金额为 5,000,000 至 8,000,000 越南盾。.
- 逾期付款 61 至 90 天，或超过 90 天但无应缴税款：将被处以 8,000,000 越南盾至 15,000,000 越南盾的罚款。.
- 未提交纳税申报表或在纳税义务产生后 90 天以上提交纳税申报表的，将被处以 15,000,000 越南盾至 25,000,000 越南盾的罚款。.
笔记： 未编制转让定价文档属于严重违规行为。除了因未提交文档而被罚款外，企业还可能被追缴税款。.
对因虚假申报导致少缴税款的行为处以处罚。
如果税务机关进行审计并发现企业申报转让定价不实，导致应缴税款不足：
- 罚款：对于少报税款或免税、减免或退还超过规定限额的税款，将处以 20% 的罚款。.
- 逾期付款罚款：按逾期税款金额的0.031 TP3T/天计算。.
与关联方交易相关的逃税处罚。
如果企业故意伪造记录或未申报关联方交易以逃避税款：
- 罚款金额为逃税金额的 1 倍至 3 倍（视情节轻重而定）。.
违反的法律后果
除了受到法规处罚外，企业还面临严重的法律后果：
- 税务评估：税务机关有权拒绝接受企业的所有支出和交易金额，而是使用其自身的数据来确定企业的收入和利润。这往往会导致巨额欠税，远远超出企业的预期。.
- 公开披露违规行为：有关违规企业的信息可能会在税务部门的门户网站上公开披露，这将直接影响其投标声誉和与战略合作伙伴的关系。.
企业最佳合规策略
金融专家建议企业采取积极主动的税务管理方式：
- 定期税务健康检查：在交易发生后立即进行审查，以便及早发现错误。.
- 构建 FAR（功能、资产、风险）分析：根据实体在越南承担的实际功能、资产和风险，证明盈利能力的合理性。.
- 寻求关联方交易方面的专业机构：自行准备相关文件往往容易因缺乏对比数据而出错。企业应优先考虑使用像 MAN（Master Accountant Network）这样的专业机构的服务。MAN 将指导企业完成从风险评估到三级文件体系编制的全程专业服务流程。尤其值得一提的是，MAN 拥有针对不同类型和规模企业的多元化基准数据系统，确保申报的利润率始终在法规要求的安全范围内。.
- 凭借专业知识优化合规成本：MAN提供的支持不仅限于文件提交，还包括代表企业参与税务机关的法律诉讼。MAN的专家拥有处理数百起转让定价审计的丰富经验，能够帮助企业优化利息支出，并将税务评估风险降至最低。.
- 利用预约定价协议：这是企业和税务机关事先就定价方法达成一致的最安全解决方案，在专业公司的指导下，可以完全消除未来欠税的风险。.
参见： 综合转让定价服务
总结
第132/2020/ND-CP号法令在越南关联方交易管理中的作用毋庸置疑。它既是保护财政收入的工具，也是数字经济时代企业透明度的保障。.
到2026年，借助大数据管理系统，税务机关将能够轻松识别关联方交易中的异常情况。因此，企业只有透彻理解处罚法规并严格执行税收政策，同时获得信誉良好的专业机构的支持，才能实现可持续发展并在国际市场上树立良好的声誉。.
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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
参考：
- 2020 年 11 月 5 日第 132/2020/ND-CP 号政府法令。.
- 2025 年 2 月 27 日颁布的第 20/2025/ND-CP 号法令修改并补充了第 132 号法令。.
- 第 125/2020/ND-CP 号法令规定了与税收和发票相关的违规行为的行政处罚。.
- 税务管理法第38/2019/QH14号。.