全球形象在跨国公司中的作用

在全球税务透明度日益严格的背景下，尤其是在BEPS行动计划13和全球最低税（第二支柱）实施之后，主文件不再仅仅是一项形式上的合规义务。它已成为转让定价管理体系的“支柱”，帮助跨国公司提高价值链透明度、控制税务风险，并针对多个国家的税务机关构建一致的辩护理由。本文将从法律和税务策略的角度，分析主文件在跨国公司2025年风险管理中的作用，帮助企业在全球范围内积极保护利润和声誉。

什么是全球概况？

全球配置文件（国际名称：主文件） 这是跨国公司转让定价档案中的核心文件，用于描述集团层面的整体业务运营、组织结构、价值链和转让定价政策。

根据经合组织转让定价指南（BEPS行动计划13）和 第132/2020/ND-CP号法令全球申报资料是转让定价申报资料的三大强制性支柱之一，其他三大支柱包括：

• 主文件（全球概况）：提供跨国公司的全面概述。
• 本地文件（国家概况）：对每个国家的关联方交易进行详细分析。
• 国别损益报告 (CbCR)：显示各国之间的收入、利润和税收分配情况。

全球概况的核心内容

一份标准的《2025年全球概况》必须包含五个关键信息组：

• 组织结构：成员单位的法律所有权结构和地理位置。
• 业务运营描述：主要盈利因素、供应链和内部服务协议。
• 无形资产：公司如何开发、拥有和利用知识产权。
• 内部财务运作：公司内部筹集资金和贷款政策的方法。
• 财务和税务状况：合并财务报表和现有税务协议（APA）。

理解主文件的概念，包括有关公司组织结构、业务运营、无形资产、财务活动和税务状况的信息，对于认识主文件在跨国公司治理中的战略作用至关重要，从价值链透明度到税务风险管理和第二支柱合规性。

全球人才在跨国公司中的战略作用。

这是帮助我们理解主文件为何如此重要的核心部分。全球文件在跨国公司中的作用体现在以下四个主要方面：

全球价值链的透明度

全球记录使税务机关能够全面了解利润的产生和支出的发生地点。到2025年，税务机关将不再仅仅审查发票，而是会关注“实际经济价值”。全球记录有助于企业证明利润已按比例分配给各个实体所承担的职能、风险和资产。

管理税务和转让定价风险的有效工具。

通过编制主文件，公司将被迫进行自我审计。全球文件在跨国公司中扮演着预警系统的角色。如果不同税率国家之间的利润率出现异常差异，公司可以在税务机关对其征收巨额税款和罚款之前调整定价策略。

制定统一的税务审计“防御路线图”。

对企业而言，信息冲突是一大风险。如果越南子公司对事件的描述与日本母公司的说法截然不同，这便是一个“危险信号”，可能引发调查。MasterFile 确保企业在全球范围内以一致的方式讲述其业务故事，从而构建起一道强有力的防御屏障。

支持遵守全球最低税率（第二支柱）。

根据全球最低税额要求15%，全球文件中的数据成为计算补充税的关键参考来源。为避免双重征税或报告错误，首席财务官们在2025年必须优先考虑主文件和第二支柱报告之间的数据同步。

2025 年标准全球概况的详细结构。

为了最大限度地发挥全球人才在跨国公司中的作用，其职业发展规划应按以下方式构建：

第一章：组织结构和所有权

本章不仅应列出子公司，还应清楚地说明资金流动情况以及最终控制实体。

第二章：集团业务运营概况

需要对价值驱动因素进行全面分析。例如，在一家电子制造企业中，价值究竟在于研发设计还是低成本组装？准确描述供应链有助于更有力地论证转移定价的合理性。

第三章：无形资产——DEMPE分析

2025年，DEMPE（开发、增强、维护、保护、利用）将成为强制性术语。企业必须承担相应的责任：

• 谁开发（D）知识产权？
• 谁在保护（P）和剥削（E）？没有运营实体的合法所有权将被视为非法转让定价。

第四章：内部财务运作

本节阐述了关于集中式资金池、内部贷款和成员信用评级的协议。税务机关经常会审查这方面的贷款利率。

第五章：集团的财务和税务状况

提供合并财务报表以及公司已签订预约定价协议 (APA) 或拥有特定税务裁定的国家/地区清单。

越南及国际法律法规。

越南法规 

越南已将经合组织标准纳入其国内法律。根据第132/2020/ND-CP号法令，符合以下类别之一的情况可免除编制转让定价文档的义务：

• 收入和交易规模较小：纳税期内收入低于 500 亿越南盾，关联方交易总额低于 300 亿越南盾。
• 预约定价协议：已签署预约定价协议（APA），并已提交所需的年度报告。
• 功能简单，收入低：收入低于 2000 亿越南盾，执行简单的功能，不产生因开发或使用无形资产而产生的收入或支出，且在扣除利息支出和企业所得税（EBIT）之前实现的净利润率（EBIT）在规定的门槛范围内（分销：5% 起；制造：10% 起；加工：15% 起）。
• 附录一仍须与企业所得税申报表一同提交。

如果您不符合豁免条件，请注意以下重要事项：

• 存在关联方交易的纳税人必须建立并维护全球记录。
• 企业所得税结算日之前的编制日期 附录一.

查看详情： HTKK系统全球税务申报说明。

多边诉讼协议（MLI）的影响

《关于实施与税收协定相关的措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边协定》（简称“多边协定”）是一项重大突破。多边协定允许各国同时修订数千项双边关税减让协定，而无需重新谈判每一项双边协定。

对于全球税务档案，多边公约促进了信息的自动交换，并加强了对企业性质的标准。这意味着多边公约缔约国的税务机关将能更快地获取主档案中的信息，从而审查将利润转移至“避税天堂”的架构。越南已正式加入并实施多边公约，彰显了其打击国际逃税的坚定承诺。

2025年企业面临的挑战和解决方案

在全球转让定价的背景下管理全球记录对企业而言充满挑战，包括海量数据、高安全性要求以及不断变化的税收政策。为了有效应对这些挑战，企业需要实施技术解决方案并寻求专业咨询。下表总结了主要挑战及其相应的解决方案：

实施技术解决方案和专业咨询不仅可以帮助企业有效管理主文件、降低数据风险、确保合法合规，还可以优化运营流程，并保证符合各个市场的税务机关要求。

总结

全球主文件管理不仅是法律强制要求，也是企业优化税务管理、降低风险和提高运营效率的关键工具。通过采用数字化转型解决方案、利用人工智能并与信誉良好的咨询公司合作，企业可以积极应对各种复杂挑战。联系 MAN – Master Accountant Network，获取专家建议并实施最适合您企业的主文件管理解决方案。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

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