第45/2021/TT-BTC号通知对关联交易企业税务管理中应税价格的确定方法进行了补充和详细说明，构建了透明的法律框架，并与国际标准接轨。本文将帮助您了解第45/2021/TT-BTC号通知的主要内容、与以往法规相比的新点以及对企业经营活动和纳税申报义务的实际影响。

引入第 45/2021/TT-BTC 号通函

什么是 45/2021/TT-BTC 号通函？

第45/2021/TT-BTC号通知是财政部于2021年6月18日发布的一份法律文件，为关联交易企业在税务管理中确定应税价格提供了详细指导。这是与第132/2020/ND-CP号法令直接配套的重要文件之一，旨在帮助企业清晰地了解如何申报、准备文件以及根据独立性原则（公平交易原则）确定关联交易价格的方法。

第45/2021/TT-BTC号通函与第132/2020/ND-CP号法令之间的关系

第45/2021/TT-BTC号通函与第132/2020/ND-CP号法令之间的关系可以简单理解：第132号法令是总体法律框架，而第45/2021/TT-BTC号通函是具体实施的指导文件。企业可以据此履行纳税申报和管理义务。 联盟交易 以清晰、透明和一致的方式。

第45/2021/TT-BTC号通知不仅为国内外企业打造了透明的法律通道，还有助于提高税收管理效率，防止因转让定价造成的预算损失。同时，该文件也重申了越南致力于与国际标准（经合组织-税基侵蚀和利润转移）接轨，从而构建公平、可持续的投资环境的承诺。

45/2021/TT-BTC 号通函的监管范围和适用对象

调整范围

第45/2021/TT-BTC号通函明确规定了监管范围及相关适用事项。.

“1.本通知指导实施政府2020年10月19日第126/2020/ND-CP号法令第41条关于在关联交易企业税收管理中应用预约定价安排（以下简称APA）机制的规定。

2.预约定价安排机制其他内容按照 税务管理法第38/2019/QH14号 2019年6月13日，法令第 132/2020/ND-CP 2020年11月5日政府令《关于规范关联交易企业税收管理及其他相关法律文件》。

来源： 法律图书馆

适用对象

第45/2021/TT-BTC号通函还强调，不仅国际交易受到监管，而且越南国内关联方之间的交易也必须按照规定申报并确定税收目的。

第45/2021/TT-BTC号通知涵盖范围广泛，直接影响外商直接投资和国内企业。该通知确认了加强税收管理的目标，同时提高了越南生产经营活动的透明度。

第45/2021/TT-BTC号通知指导在关联交易企业税务管理中应用预约定价安排（APA）机制。

第45/2021/TT-BTC号通知适用于关联交易企业预约定价安排

关于拟适用预约定价安排交易的第45/2021/TT-BTC号通知

第 45/2021/TT-BTC 号通函建议将价格确定方法 (APA) 应用于以下具体交易：  

• 拟采用定价方法（APA）的交易属于第132/2020/ND-CP号法令第1条第2款规定的关联交易。
• 第45/2021/TT-BTC号通知关于拟适用本条第1款规定的预约定价安排的交易，应当同时满足以下条件：:

木板： 45/2021/TT-BTC 号通知中关于适用预约定价安排的条件摘要

词语解释 

第45/2021/TT-BTC号通知，除税收征管法和第132/2020/ND-CP号法令中阐明的概念外，与关联交易有关的技术术语将按照第45/2021/TT-BTC号通知中的详细说明进行理解和应用，具体如下：

• 单边预约定价安排 被理解为越南税务机关与纳税人之间直接建立并签署的协议，当纳税人需要申请预约定价安排时。这是最简单的协议形式，仅涉及一方，即税务和企业。
• 双边预约定价安排 预约定价安排是越南税务机关、纳税人和伙伴国家或地区税务机关三方签署的协议。其主要目的是在遵守避免双重征税协定规定的基础上，以透明的方式确定纳税人的纳税义务。
• 多边预约定价安排 多边预约定价安排是一种更为复杂的协议类型，涉及越南税务机关、纳税人和多个外国税务机关。多边预约定价安排的应用旨在确保跨境纳税义务确定的一致性，并以国际税收协定为基础，以限制税务纠纷的风险。

关于预约定价安排有效期的第45/2021/TT-BTC号通知

现规定价格确定方法（APA）签署后的有效期最长为3年，用于计税，而非原201号文规定的5年。对于在2021年8月3日（第45/2021/TT-BTC号文正式生效之日）前提交但尚未完成签署的价格确定方法（APA）申请材料，且申请APA的期限仍在2021年8月3日计算的期限内，则继续按照税收征管法、第126号法令和第45/2021/TT-BTC号文的规定处理。

适用原则

第45/2021/TT-BTC号通知明确规定了预约定价安排定价方法的适用原则，以确保透明度、一致性和与实践的适用性。在详细阐述之前，有必要先了解这些原则，作为实施的基础。

“1.预约定价安排的适用原则是，税务机关与纳税人或越南税务机关与合作伙伴税务机关与纳税人根据独立交易原则以及活动和交易性质决定纳税义务的原则，就预约定价安排范围内关联交易的企业所得税义务实施法律规定的适用进行合作、交流和协商。

2. 预约定价安排的应用旨在提高税务管理效率，降低税法遵从成本，按照独立交易的分析比较原则和交易活动性质确定纳税义务原则确定纳税人关联交易价格，确定关联交易的性质，使纳税人的企业所得税纳税义务如同在独立方之间交易的条件下进行，防止双重征税和偷税漏税，最大限度地减少关联交易价格确定方面的争议。
3. 纳税人适用价格确定方法（APA）的请求，根据纳税人提供的第126/2020/ND-CP号法令第41条第3款规定的必要文件和信息的完整、准确、诚实和及时的文件予以解决。
4. 预约定价安排适用范围内关联交易的分析、比较、独立可比对象的选择以及比较定价的方法，按照第14号令的规定执行。 132/2020/ND-CP.
5. 预约定价安排机制的适用，应当符合税收征管法第42条第6款规定的原则。”

来源： 法律图书馆

45/2021/TT-BTC 号通函要求准备哪些信息和数据文件？ 

按规定申请预约定价安排（APA）机制。 第126/2020/ND-CP号法令第41条第3款.

根据第45/2021/TT-BTC号通知，企业申请双边预约定价安排或多边预约定价安排时，纳税人有责任确保提交给越南税务机关的资料与外国关联公司提交给合作伙伴税务机关的资料一致。这种同步是为了避免相关税务机关之间的信息冲突，同时确保企业用于谈判和执行预约定价安排协议的数据的透明度和真实性。

所使用的信息、数据和数据库必须符合 《税收征管法》第42条第6款b点 和 第132/2020/ND-CP号法令第17条.

根据第45/2021/TT-BTC号通知对预约定价安排申请材料进行评估

根据第45/2021/TT-BTC号通知，税务总局在收到转让定价方法（APA）的申请后，将进行评估，核对并比较纳税人提供的所有信息。此阶段的目的是评估申请的完整性、准确性、合法性、合理性和有效性，同时考虑企业提出的关联交易定价方法。在此基础上，税务机关将评估估值方法的适当性、所选的可比性，并确定适用于APA适用范围内交易的价格、利润率或利润分配比例。

在评估过程中，税务总局可以采取一些专门措施来澄清和核实信息，包括：

• 要求说明：企业及相关组织和个人有义务补充信息或澄清定价方法（APA）申请文件中不完整之处。
• 附加税收管理措施：税务机关有权采取必要的专业措施，核查纳税人提交的数据、凭证和文件的真实性、合法性。

因此，根据第45/2021/TT-BTC号通函进行的评估过程不仅要检查文件的形式，而且要进行实质性评估，以确保价格确定方法协议（APA）建立在可靠的数据库之上，并正确反映独立交易的原则。

全面分析第45/2021/TT-BTC号通知关于价格确定方法（APA）机制和关联交易管理方法的规定后，第45/2021/TT-BTC号通知为企业确定透明、稳定的计税价格奠定了明确的基础。

总结

第45/2021/TT-BTC号通知在关联交易企业税务管理方面与国际接轨。其中，定价定价法（APA）不仅有助于企业稳定纳税义务、降低税务纠纷风险，还能与管理机构和投资者建立信任。 

如果您的企业正在寻找一个全面的解决方案来申报、构建 关联交易记录 或有效部署估值方法（APA），MAN – Master Accountant Network 随时准备为您提供帮助。MAN – Master Accountant Network 拥有经验丰富的法律和税务专家团队，致力于提供咨询服务 转让定价标准，帮助企业遵守法律并增强竞争优势。

如需具体建议，企业 请联系 MAN – 会计师大师网络。

联系信息 MAN – 会计师大师网络

• 地址：胡志明市新顺坊43街19A号。

• 手机/zalo：+84 (0) 903 963 163 或 +84 (0) 903 428 622
• 邮箱: man@man.net.vn

编辑委员会：MAN – 会计师大师网络