GDLK 简介 2025

申报关联交易（FDI）不仅是一项法律义务，也是帮助企业维护声誉、财务透明度和保持稳定发展的重要策略。据 第132/2020/ND-CP号法令 根据政府规定，企业与关联方发生交易时，有义务申报关联关系及关联交易信息。

从一开始就准备完整准确的转让定价档案，不仅有助于节省成本，还能最大限度地降低税务审计和检查期间出错的风险。根据第132号法令第19条，纳税人在某些情况下可免于准备转让定价档案，例如纳税期间产生的总收入低于500亿越南盾，或纳税期间产生的所有关联方交易总价值低于300亿越南盾。让我们通过以下文章，与MAN - Master Accountant Network一起了解如何准备转让定价档案。

总体介绍

GDLK 简介是什么？

GDLK 文件是系统化、记录和分析关联方之间所有交易的过程，旨在证明此类交易符合独立交易原则。GDLK 文件不仅是第 132/2020/ND-CP 号法令规定的强制性法律义务，也是保护企业免受税务检查和审计，并在向股东、合作伙伴或关联方解释时提供透明证据的重要专业依据。

GDLK备案的重要性

如今，提交 GDLK 不仅是一项法律义务，也是帮助企业的重要工具：

• 降低税务风险：降低因申报和准备交易记录错误而导致税务机关加征税款、实施行政处罚或采取税务评估措施的风险。
• 证明符合国际标准：通过与独立市场数据的比较分析，证明正确应用了独立交易原则。
• 增强财务透明度：记录具有完整的估值方法和证明交易真实性的文件，有助于清晰地核实财务报告。
• 提高监管机构和合作伙伴的信誉：准备标准的 GDLK 简介将产生说服力并加强税务机关、投资者和利益相关者的信任。
• 主动预防纠纷：降低企业被怀疑转让定价或欺诈的可能性，并在税务检查和审计期间为企业提供支持。

创建 GDLK 个人资料所需的主题

需要准备GDLK记录的主体不仅限于跨国公司，还包括许多不同类型的企业。根据 第20/2025/ND-CP号法令凡与母公司、子公司、分支机构或其他关联方发生交易的企业均须接受审查。这既适用于外商直接投资企业（拥有外商投资资本），也适用于参与跨境价值链或保持持续高额交易的国内企业。

事实上，很多越南企业常常误以为只有外商投资企业才需要准备关联交易档案。然而，税务机关已多次确认，所有存在关联关系、产生关联交易的企业，无论资本来自国内还是国外，都有可能被要求准备关联交易档案。

确定谁必须提交 GDLK 文件取决于两组主要标准：

• 现行法律法规——企业需要与法令和指导通告中规定的门槛进行比较。
• 交易和营业额门槛。例如，企业必须考虑其总营业额、关联方交易价值或资本水平是否超过了需要申报的门槛。

因此，企业需要在每个财年审查所有交易，将其与法定门槛和豁免规定进行比较，以确定其责任。这是最大程度降低被税务机关指控、罚款或被指控转让定价风险的重要一步。

设置 GDLK 配置文件的好处

保护企业免受检查和审查风险

• 妥善准备的 GDLK 文件有助于证明交易价格的合理性。
• 企业向税务机关解释时有充分的法律依据。

在法律允许的范围内优化税收策略

• 限制转让定价指控的风险。
• 确保充分利用激励措施、豁免和备案豁免（如果符合条件）。

提高内部治理透明度

• 清晰的报告系统有助于管理层更好地控制成本和收入。
• 增强股东、投资者和商业伙伴的信任。

风险管理决策支持

• 企业可以轻松识别存在潜在税务风险的交易。
• 拥有一个数据库来规划长期战略，最大限度地减少纠纷。

GDLK 备案的法律框架

为确保透明度并防止转让定价活动造成的税收损失，越南法律颁布了许多关于准备转让定价档案的具体规定。目前，主要法律框架建立在以下基础上： 第132/2020/ND-CP号法令以及财政部的指导性通告。根据第132/2020/ND-CP号法令第18条规定：

“在本法令范围内有关联交易的纳税人，有责任申报和确定关联交易价格，但不减少本法令规定的在越南应缴纳的企业所得税的义务。

纳税人有责任在主管部门要求时证明其已实施本条例规定的转让定价方法的分析、比较和选择。

凡属于本条例规定范围内有关联交易的纳税人，有义务按照本条例附件一、附件二、附件三的规定申报关联关系及关联交易信息，并与企业所得税汇算清缴申报书一并报送。”

来源： 法律图书馆

根据第132/2020/ND-CP号法令，所有存在关联交易的企业均须申报，且在许多情况下必须准备关联交易记录，以便税务机关按要求提供。该法规不仅旨在有效管理关联交易，也为企业公开透明地运营构建了法律框架。

根据第 20/2025/ND-CP 号法令和 BEPS 标准进行的变更和补充

BEPS 标准是什么？ 

BEPS（税基侵蚀和利润转移）标准是经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团为解决跨国公司利用法律漏洞将利润转移到低税率或无税率国家的情况而制定的政策框架。

BEPS标准不仅是一套国际税收规则，也是一套全球建议体系，旨在：

1/ 防止跨境转让定价和逃税

• 减少企业在有税收优惠的地方而不是在实际经营活动发生地申报利润的情况。

2/ 提高财务报告的透明度

• 要求跨国企业提供每个国家/地区的利润、收入和运营报告（逐国报告 - CbCR）。

3/ 建立国际税收管理标准

• 引入独立交易原则，确保关联交易得到公平认定。

4/ 保护国家预算收入

• 帮助各国限制税收损失，特别是在全球化和跨境贸易强劲发展的背景下。

第20/2025/ND-CP号法令的修改和补充 

第20/2025/ND-CP号法令的颁布，标志着完善GDLK申报材料法律框架迈出了重要一步，取代并补充了第132/2020/ND-CP号法令中的旧有规定。新法令的亮点在于增强透明度、规范信息，并更加贴近经合组织（OECD）关于反税基侵蚀和利润转移（BEPS）的国际标准。

与第132/2020/ND-CP号法令相比，第20/2025/ND-CP号法令增加了许多重要的新内容，直接影响企业编制GDLK记录的义务。这些变化不仅扩大了监管对象范围，还调整了豁免门槛，规范了交易价格比较方法，在申报中应用了数字技术，并加强了制裁力度。下表将帮助企业轻松比较和识别两项法令之间的差异：

第20/2025/ND-CP号法令的新内容创建了比以往更加严格和透明的法律框架。企业，尤其是大型企业或与关联方交易频繁的企业，需要主动更新法规，以准备完整准确的关联方记录。及时了解法规信息不仅有助于最大限度地降低被处罚的风险，还能确保企业在越南的声誉和可持续性。

详情请见： 第 132/2020/ND-CP 号法令与第 20/2025/ND-CP 号法令的比较

根据 BEPS 标准准备 GDLK 记录

第20/2025/ND-CP号法令的一大亮点是与经合组织（OECD）的BEPS标准趋同，尤其是在信息报告义务方面。存在关联交易的企业必须充分准备三类主要文件：

• 本地文件：呈现越南关联交易的详细信息，包括：业务结构、交易主体、交易金额、市场价格确定方法等。
• 主文件：提供公司全球运营、组织结构、业务战略、转移定价政策和利润分配的全面视图。
• 国别报告（CbCR）：全球综合收入达到 18,0000 亿越南盾或以上的跨国公司必须提交该报告，详细说明公司经营所在的每个国家的收入、利润、员工人数、有形资产和应付税款。

遵守BEPS报告义务不仅是第20/2025/ND-CP号法令规定的强制性法律要求，也是透明度的体现，有助于企业降低欠税风险，增进合作伙伴和监管机构的信任。

标准 GDLK 配置文件准备流程 

为了最大限度地降低欠税风险并确保合规，企业需要根据第20/2025/ND-CP号法令准备交易记录，并在BEPS框架内严格遵循经合组织（OECD）的指导方针。该流程标准化为五个步骤，从交易审查到备案和归档记录。

根据第20/2025/ND-CP号法令和BEPS标准，全面遵守GDLK申报流程的五个步骤，不仅有助于企业确保其法定义务，还能最大限度地降低欠税、罚款或深度检查的风险。积极主动地准备准确、透明且定期更新的GDLK申报文件，还能提升企业声誉，增强与合作伙伴和管理机构的信任，并为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

属于免于GDLK备案的类别

纳税人符合下列情况之一的，可免于编制 GDLK 记录：

• 如果纳税期内的总收入低于500亿越南盾，且该期间发生的相关交易总价值低于300亿越南盾。
• 如果签署 预约定价协议（APA）并完全遵守法律要求的年度报告义务。
• 若企业仅以基本功能运作，开发使用无形资产的成本低于2000亿越南盾，同时达到各领域最低利息和企业所得税前利润率：分销从5%以上，生产从10%以上，加工从15%以上。

有关根据第 132/2020/ND-CP 号法令免于准备 GDLK 记录的更多详细信息，请参阅部分中的更新说明 2025年关联交易声明 在 MAN – 会计师网络中。

不制作 GDLK 文件的惩罚

按照规定 第125/2020/ND-CP号法令，与准备 GDLK 记录相关的违规行为的处罚。

有下列行为之一的，少申报税额或者免征、减征、退征的税额超过规定数额，处以20%罚款：

• 错误申报计税依据或扣除、免税、减税、退税数额，但经济交易已在会计制度、发票和法律文书上完整反映的。
• 虚假申报减少应纳税额或者增加应退、免、减税额，不属于前款规定情形，但纳税人已经在税务机关检查、审核结束前，主动补申报、足额缴纳税款的。
• 纳税人因虚假申报导致少缴税款或者增加退、免、减税额，税务机关在检查报告中已有记载，行政违法行为已认定为偷税，但纳税人系首次违法，在处罚决定书作出前补报并足额缴纳税款的，税务机关记为虚假申报。
• 纳税人对关联交易申报不实，但已经按照关联交易企业税收管理规定编制关联交易档案，用于确定市场价格或者报送齐全附件的。
• 使用不合法的发票、单据减少应纳税款或者增加应退、免、减税额，税务机关检查时，买方向卖方证明有过错，并且已经按照规定进行了会计核算的。

对于下列行为之一，将被处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款：

• 报税时间比规定期限晚61至90天。
• 逾期提交纳税申报表91天或以上，但没有产生应纳税款。
• 未提交纳税申报表，但无需缴纳税款。
• 未按关联交易企业所得税汇算清缴管理规定规定报送附件的

来源： 法律图书馆

未妥善提交关联方文件的风险和处罚表明，遵守税法是一项强制性要求。从逾期提交到未提交关联方交易附件，企业可能面临行政罚款、税务征收或深入检查。了解这些风险是企业全面、透明、及时地准备必要文件的重要一步。提交关联方文件也是税务风险管理和可持续发展的基础。

总结

准备妥当的 GDLK 档案不仅是一项法律义务，也是帮助企业管理税务风险、维护声誉和确保业务运营透明度的重要工具。从遵守第 20/2025/ND-CP 号法令和 BEPS 标准的 GDLK 档案准备流程，到避免申报错误、逾期提交或档案缺失，每一步都有助于最大限度地降低被罚款、征税或接受深入检查的风险。

主动创建完整且定期更新的 GDLK 记录还可以帮助企业：

• 确保遵守国际法律和标准。
• 优化联盟交易管理，利润和成本透明化。
• 提高与合作伙伴、监管机构和股东的声誉。

如需具体建议，企业 请通过以下方式联系 MAN – Master Accountant Network： 

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