关联交易内部审计已成为帮助企业不仅遵守法律，而且主动防范税务风险的重要工具。通过审查、评估和透明化关联交易，企业可以确保交易价值符合独立市场价格原则，同时提升在管理机构和投资者中的声誉和信任度。这是企业在当前全球化和激烈竞争的商业环境中实现可持续发展的战略举措。
什么是关联交易内部审计？
内部审计 联盟交易 内部审计是对企业关联方交易相关活动进行独立、客观审查和评估的过程。内部审计不仅仅限于检查会计数据的准确性，还重点分析企业是否遵守独立交易原则、转让定价政策的合理性，以及企业是否符合第132/2020/ND-CP号法令和经合组织指南规定的法律要求。
实施关联交易内部审计，有助于企业在接受检查或审计之前，主动发现潜在风险，识别交易价格文件中的错误，并及时采取纠正措施。同时，此项活动对于增强透明度、提高财务管理效率，赢得管理机构、合作伙伴和投资者的信任也发挥着重要作用。
关联交易内部审计的作用
为了清楚地了解其作用和实际价值，请加入MAN-会计师大师网络，详细了解关联交易内部审计为企业带来的突出好处：
确保有效的税收合规和管理
- 关联交易内部审计有助于企业独立审查和评估关联交易的合理性。
- 检查是否符合独立交易原则并与市场数据进行比较。
- 限制因违反转让定价政策而被税务机关评估、征收或处罚的风险。
内部管理风险的发现与处理
- 帮助管理层识别转移定价、相关服务成本、无形资产和利润分配方面的早期风险。
- 为调整会计政策、交易结构和支持文件提供依据。
- 支持优化税收成本，同时确保遵守法律。
符合国际标准和惯例
- 许多国家严格执行经合组织《BEPS行动计划》中的建议，以打击税基侵蚀。
- 关联交易内部审计有助于企业遵守越南第132/2020/ND-CP号法令，并符合经合组织标准。
- 提高透明度，加强与税务机关、投资者和全球合作伙伴的声誉。
- 为企业拓展国际市场创造有利条件。
关联交易内部审计不仅是一种合规工具，更是全球税收透明时代的风险管理和可持续发展的策略。
关联交易内部审计与独立审计、税务检查的区别
许多企业经常混淆关联交易内部审计、独立审计和税务审计。事实上，这三种审计活动的目标和范围各不相同。下表将帮助您清晰区分，避免错过每种审计形式的重要优势。
木板： 区分关联交易内部审计、独立审计和税务检查。
| 标准 | 关联交易内部审计 | 独立审计 | 税务稽查员 |
| 主要目标 | 审查和评估关联交易，确保符合独立市场价格原则和第132/2020/ND-CP号法令 | 对企业财务报表的真实性、合理性发表独立意见。 | 检查、确定纳税义务、发现违规行为并处理违反税法的行为。 |
| 实施实体 | 企业内部审计部门，在公司内部独立运作。 | 独立审计公司，依法取得执业许可。 | 国家税务机构（税务总局、税务局、税务分局）。 |
| 工作范围 | 检查相关交易：内部价格、定价记录、相关服务成本、无形资产…… | 所有财务报表均符合会计和审计准则。 | 纳税申报及缴纳活动、转让定价政策、企业所得税义务、增值税及其他税种。 |
| 报告性质 | 内部报告服务于管理，防范关联交易带来的税务评估风险。 | 独立审计报告公开发布，服务于投资者、股东和监管机构。 | 检查/稽查记录、违法行为征收或行政处罚决定。 |
| 价值 | 帮助企业主动防范税务风险、优化成本、提高透明度和声誉。 | 为投资者、合作伙伴、股东和监管机构建立信任。 | 准确确定纳税义务并处理违规行为以保护国家预算。 |
从对比表中可以看出，关联交易内部审计在企业内部控制体系中扮演着特殊角色。与独立审计、税务检查不同，关联交易内部审计并非以公开发表意见或处理违规行为为目的，而是着眼于从企业内部主动防范风险、确保合规、优化税务管理。
法律框架和相关标准
下文将对第132/2020/ND-CP号法令、经合组织关于文件要求、企业责任以及所有旨在实现内部控制（尤其是关联交易内部审计）的标准进行详细、清晰且实用的讲解。
第132/2020/ND-CP号法令，规范关联交易
那么，第132/2020/ND-CP号法令中关于关联交易内部审计最重要的规定是什么？以下是企业应注意的要点：
- 范围和目标：第132/2020/ND-CP号法令规定了关联交易价格形成因素的确定原则、方法和程序，纳税人的权利和义务以及税务机关对关联交易企业的管理权限。（查看详情： 第132/2020/ND-CP号法令，关于关联交易)
- 独立交易原则和转让定价方法的应用：该法令要求应用独立交易原则，并允许根据各方的性质和职能使用比较方法（例如 CUP、RPM、CPM、TNMM PSM）。
- 附录和申报表或档案：该法令包括附录，规范关联交易信息、国家档案（本地文件）、全球档案（主文件）和国家利润率报告（CbCR）的内容。 查看详情： 这里
OECD重要国际标准
OECD还提供了重要的指导方针，方便企业在实践中应用。这些指导方针可以概括为以下三点：
- 独立交易原则是国际基础，OECD指南是应用独立交易原则的国际参考，强调通过分析功能、风险和合同条件来选择合适的比较方法。
- 同类比较的重要性：经合组织就可比物的选择、差异调整以及市场信息或数据的使用提供了详细的指导，以保护内部价格的合理性。
- 经合组织建议，文件应足以使税务机关了解比较方法和比较基础、减少争议的目标以及抵御审计的能力。
创建、存储和提供的时间
在关联交易内部审计过程中，以下三项文件要求是遵守法律规定最重要的：
- 该档案应当在年度企业所得税申报前准备好，并妥善保管，以备税务机关要求时出示。
- 应税务机关要求，提供资料的时限一般为15至30个工作日，部分情况下可按规定延长。（企业需提前做好准备，避免因提供时间过晚而被责令改正）。
- 关于保留期限，专业实践和指导通常建议按照《会计法》规定的最短期限保存记录（例如，某些会计文件或相关记录的保留期限为 10 年），但企业应查看税务机关的具体现行法规和指导。
在分析了法律框架和文件提交时间之后，接下来，加入MAN - 会计师大师网络，了解关联交易的内部审计流程。这是企业系统地实施控制的基础，从数据准备、审计实施到报告和调整建议。
关联交易内部审计流程
企业需要了解关联交易内部审计流程的每个步骤。下表概述了从规划到监控改进的重要步骤，帮助企业主动控制风险并提高透明度。
木板： 关联交易的内部审计流程。
| 步 | 实施内容 | 关联交易内部审计的启示 |
| 审计规划 | 确定审计范围、需要考虑的关联交易、审计期限以及所涉及的资源。 | 帮助企业主动控制所有链接活动，确保不会错过任何有风险的交易。 |
| 数据收集和分析 | 编制合同、财务报表、文件、基准和市场数据。 | 提供交易现实与法律标准之间的比较基础，特别是根据第 132/2020/ND-CP 号法令和经合组织的规定。 |
| 风险评估 | 审查内部价格、无形资产估价、相关服务成本、内部贷款。 | 检测可能导致税收评估的违规行为并提出预防措施。 |
| 执行详细测试 | 与独立市场价格（ALP）原理、功能-资产-风险（FAR）分析进行比较，与独立数据进行比较。 | 确保审计结果客观，提高关联交易管理的透明度。 |
| 报告和建议 | 综合审计结果，提出意见，建议调整转让定价政策或补充支持文件。 | 帮助企业完善内控体系，最大限度降低追偿和处罚风险。 |
| 监控和改进 | 监督建议的实施，根据法律和市场的变化更新政策。 | 创造可持续性，帮助关联交易内部审计成为长期预防工具。 |
建立并全面遵守关联交易内部审计流程，不仅有助于企业满足法律要求，还能奠定可持续的税务管理基础。通过审计流程，企业可以以及早发现许多潜在问题，例如估值不合理、记录不完整或交易无据等。这些是关联交易内部审计发现的风险，企业需要特别关注，以便及时解决，避免被税务机关评估和追缴。
关联交易内部审计的风险及应对措施
为了帮助企业更好地直观地了解常见问题，以下是通过关联交易内部审计发现的常见风险的汇总表。该表不仅表明了每种风险的性质，还显示了对业务的直接影响以及相应的解决方案，从而强调了关联交易内部审计在保障合规性和优化税务方面的关键作用。
木板： 关联交易内部审计风险及应对措施总结
| 风险 | 详细描述 | 影响 | 解决方案 |
| 交易定价不基于独立市场价格原则 | 内部销售价格和购买价格并不反映独立的市场价格。 | 被税务机关评估、征收和罚款的风险。 | 审查估值方法，与独立可比数据进行比较，并及时进行调整。 |
| 毫无根据的链接服务收费 | 没有证据表明产生实际利益的管理费、特许权使用费、服务费。 | 结算时排除的费用，增加纳税义务 | 需要文件证明经济效益；评估服务合同。 |
| 成本或资产分配不当 | 利润或成本的分配不基于实际经济价值。 | 造成利润异常波动，可能引发检查风险。 | 审查分配方法并根据经合组织标准建立透明机制。 |
| 证明文件不完整 | 本地档案、主档案、CbCR 未及时建立或缺少重要信息。 | 税务机关有权对未能满足举证责任的情况进行征税。 | 检查卷宗进度，确保在税务结算日前保存，准备在15-30天内提供。 |
| 无形资产和技术转让 | 无价或以不合理价格出售的商标、专利、技术秘密。 | 税务机关将其视为转移定价，并需要上调应税收入。 | 重新审计所有合同，根据 OECD 指南应用无形资产估值方法。 |
| 内部财务交易 | 贷款——非市场利率的内部贷款，没有严格的合同。 | 可能会受到利息支出或收入调整的影响。 | 与独立利率比较，按规定审查资本弱化率 |
从上表可以看出，关联交易内部审计不仅能帮助企业及时识别定价、成本或佐证文件方面的风险，而且在建立透明、符合国际标准的控制机制方面发挥着关键作用，是企业避免税收征管、优化财务义务的重要基础。
总结
关联交易内部审计是帮助企业遵守法律、避免税务负担和提高财务透明度的关键，有助于优化资源并降低风险。MAN - Master Accountant Network 拥有一支经验丰富的税务、审计和财务专家团队。立即联系 MAN - Master Accountant Network，获取深入的建议，并为您的企业构建有效的内部审计体系。
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