在国际税收透明度日益提高以及关联方交易监管审查日益严格的背景下，全球申报对跨国公司而言至关重要。一份准备充分的全球申报文件不仅有助于企业遵守法规，还能确保企业合规运营。 第132/2020/ND-CP号法令 BEPS行动计划13不仅是实现商业模式透明化、税务风险管理和利润优化的战略工具，本文还提供有关国际标准的详细指导和最新信息，帮助您理解、准备和提交有效的全球申报，确保合规并增强您的全球竞争力。
什么是全球概况？
主文件是一份高级文件，旨在概述跨国公司（MNE）的全球业务运营，包括其组织结构、整体价值链、关键无形资产、内部财务活动以及全球财务和税务状况。
提交全球文件的主要目的是协助税务机关快速有效地评估转让定价风险，同时为成员公司提供证明其遵守独立市场原则的基础。
全球文档的规定首先在经合组织 BEPS 行动 13（关联方交易和文档）中得到标准化，并通过第 132/2020/ND-CP 号法令（取代第 20/2017/ND-CP 号法令）纳入越南国内法。
报税期
企业需要在企业所得税申报表中完整记录与相应纳税期相符的信息。纳税期的确定依据《企业所得税法》及相关指导文件的规定，以确保准确性、一致性并符合现行税法。
纳税人基本信息
[01]至[10]项指标均以企业所得税最终结算申报表中所申报的数据为依据，确保税务记录的一致性、准确性和统一性。企业需仔细比对这些指标所反映的信息，确保提交给税务机关的内容完全一致，从而最大限度地降低税务检查和审计过程中出现差异和问题的风险。
下载申请表：
| 全球概况 |
申报已准备并存储在全球文件中的信息和文件。
为了准确、正确地申报全球税务，企业首先需要收集完整的公司层面信息。这些数据通常直接来自母公司，或来自跨国公司的内部记录和报告。基于这些官方文件，企业审核、比对并选择合适的内容，确保申报的每一项都能准确反映整个集团的运营模式、组织结构和关联方交易政策。依赖集中且可控的信息来源，不仅能提高申报的可靠性，还能最大限度地降低申报过程中以及与税务机关沟通时出现差异的风险。
组织结构
在提交全球税务申报表的过程中，企业需要绘制一张结构图，全面、一致地展现整个集团的所有权结构和法律结构。该结构图必须清晰反映母公司与其子公司之间的资本关系和控制权，同时准确标明各成员单位的运营地点。透明地展示组织结构和全球布局，不仅有助于税务机关快速了解集团的运营模式，也是评估关联交易风险和独立市场原则合规程度的关键依据。
有关集团业务运营的信息
在提交全球税务申报表的过程中，完整、系统地呈现有关商业模式、价值链和内部交易的信息，对于税务机关准确评估跨国公司运营的性质至关重要。下表概述了全球税务申报表中需要描述的关键信息类别，以及相关的合规目标和风险管理措施，旨在帮助企业根据BEPS标准和第132/2020/ND-CP号法令，编制一致、透明且合规的申报表。
| 内容组 | 全球概况声明中的要求 | 目的和风险管理 |
| 盈利因素和业务渠道 | 介绍集团盈利的核心要素和主要业务渠道，体现其运营模式和长期竞争优势。 | 这有助于税务机关了解盈利动机以及关联实体之间分配经营成果的公平性。 |
| 关键产品和服务供应链 | 描述收入最高的 5 种产品或服务的供应链，以及占合并总收入 51% 以上的产品或服务的供应链，并提供有关主要地理市场的信息；可以用图表或图形来表示。 | 明确经济价值的创造地点有助于降低误判公司内部各部门职能和作用的风险。 |
| 关键内部服务协议 | 列出并简要描述集团成员之间的主要服务协议（不包括研发），包括全球和区域总部提供服务的能力。 | 证明关联方交易的实际服务性质和业务必要性。 |
| 服务定价政策和成本分配 | 介绍公司用于分配服务成本和确定内部服务应付费用的转移定价政策；解释公司为何通过集中中心进行采购、广告和营销。 | 确保遵守独立市场原则，并最大限度地降低税务审计期间成本调整的风险。 |
| 主要地理市场 | 描述供应链部分所提及的产品和服务的主要地理市场，包括每个市场在集团收入和增长中的战略作用。 | 协助税务机关评估各国企业运营与财务业绩的一致性。 |
| 分析总部的功能和贡献。 | 提交一份书面功能分析报告，阐明总部承担的关键职能、主要风险和重要资产，以及地方单位的价值贡献水平。 | 它为确定利润的公平分配以及保护集团在关联方交易中的定价观点提供了依据。 |
| 本财年的重组和并购 | 描述本财政年度发生的重大业务重组交易、合并和收购，以及它们对价值链和关联方交易的影响。 | 这有助于税务机关全面评估战略变化对纳税义务和利润分配的影响。 |
通过系统化整理上述信息，企业可以确保全球申报的完整性和一致性，准确反映集团内部关联方交易的经济性质。按内容分组进行信息标准化，不仅有助于满足法律合规要求，还能为管理税务风险、主动向税务机关解释相关事宜以及提高跨境业务运营的透明度奠定坚实的基础。
集团内部财务活动
在全球申报过程中，公司需要概述集团的财务分配机制，包括如何筹集、管理和分配资本给其成员单位：
- 明确与独立贷款机构（如银行、信贷机构或外部金融机构）的关键财务协议。
全球财务披露声明必须明确指出集团内履行财务职能或发挥核心融资作用的部门。
- 具体说明涉及的子公司。
- 确定各财务职能部门的注册成立国家和总部实际所在地。
提交全球文件时，必须说明适用于关联方之间内部金融交易的转让定价政策。
- 描述确定利率、担保费和融资条件的原则。
- 确保交易条款符合公平交易原则，并与集团的整体财务政策保持一致。
集团的经营业绩和纳税义务。
在提交全球财务报表的过程中，企业必须编制申报年度的合并财务报表，全面反映其在全球范围内的财务状况和经营业绩。
- 这包括公司为税务目的而采用的报告、财务机制和内部管理程序，从而证明利润和支出是如何在成员单位之间进行控制和分配的。
- 文件需要明确适用的税率，以确定与纳税人有关联方交易的关联方业务活动所产生的利润部分的相应纳税义务，确保符合公平交易原则。
- 全球申报还要求列出所有预约定价协议 (APA) 的清单和简要说明，包括企业与相关国家税务机关签署的单边 APA。
- 除了预约定价安排 (APA) 之外，企业还需要提交与跨国收入分配相关的其他关键税收政策，以帮助税务机关评估公司全球税务战略的一致性和透明度。
总结
全球申报不仅仅是法律合规，更是企业在全球范围内展现税务管理和关联方交易透明度的关键基础。一份准备充分、前后一致且符合BEPS（税基侵蚀和利润转移）及第132/2020/ND-CP号法令要求的全球申报，将有助于企业主动控制风险，最大程度降低税务评估的可能性，并在税务审计和检查中占据优势。
在合规要求日益严格的背景下，将全球申报与申报流程相结合至关重要。 关联方交易申报 系统化和标准化的方法将有助于企业建立全面的税务辩护文件体系。
如果您的企业需要审核、最终确定或优化即将到来的纳税期的全球税务申报，与 MAN – Master Accountant Network 经验丰富的团队合作将为您节省时间、确保准确性并增强您的税务辩护能力。现在正是审核所有关联方交易记录并为 2026 年及以后的合规要求做好准备的最佳时机。
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