退税 联盟交易 根据政府和财政部的新政策，预计将有超过1000家企业获得近5万亿越南盾的退税，这已成为商界关注的焦点。这项政策不仅消除了关联交易利息成本的障碍，也为企业优化税务安排、改善2025年的现金流提供了契机。本文将全面分析退税的法律依据、条件和具体实施步骤，以便企业能够及时掌握并遵守新规。
什么是关联交易退税？
关联方交易税退税是指税务机关退还企业因先前期间错误适用关联方交易法规而多缴或被高估的企业所得税。简而言之，当管理机构认定成本控制（尤其是关联方之间的利息支出）与实际情况不符或政策已发生变更时，税务机关将退还给企业的税款。
根据 第20/2017/ND-CP号法令 后来 第132/2020/ND-CP号法令 和 第20/2025/ND-CP号法令关联方交易企业可扣除的利息支出上限为301TP3万亿越南盾EBITDA。然而，在2017-2018年期间，许多企业由于这项规定而被征收了高于实际水平的税款。经审查，政府和财政部允许追溯性地退还多缴的税款，涉及1000多家企业，预计退税金额近5万亿越南盾。
因此，转让定价退税不仅是一项支持企业的财务政策，而且也是根据国际标准（BEPS 和 OECD）确保转让定价管理中的税收公平性和透明度的必要调整。
为什么企业在关联交易中可以获得退税？
关联方交易税退税是指税务机关退还企业因适用关联方交易（特别是与利息支出相关的）法规而多缴或错误计算的企业所得税金额。国家决定向企业退税的主要原因有以下几点：
修订或追溯性政策和指导文件
当国家机关修改指导文件或颁布法令允许某些法规追溯适用时，已按照旧规定缴纳税款的企业可以获得多缴税款的退款。
例如：要求审查并追溯支付 2017-2018 年的利息支出，导致决定向 1000 多家企业退还近 48750 亿越南盾。
重新定义关联交易的性质（独立交易原则）
税务机关在进行检查或审查时，可根据独立交易原则调整关联方交易的价格。如果先前认定关联方交易可减少应纳税所得额（例如，无息贷款、内部转让定价），但之后税务机关认定并非如此，导致企业被错误征税，则企业可获得退税。
有关利息支出及其应用的规定正在发生变化。
关联方交易中常见的税务争议来源之一是不可抵扣或抵扣额度有限的利息支出（例如，对 EBITDA 的百分比限制）。如果在审查相关法律或适用指南后，发现存在调整（例如，允许利息支出结转或变更计算方法），则之前需要缴纳税款的企业可以获得退税。相关文件（第 132/2020/ND-CP 号法令及其近期修订，例如第 20/2025/ND-CP 号法令）和许多指导性文件均对这一机制进行了阐明。
转让定价退税主要由于政策变更或澄清、利息支出相关法规适用调整、关联方交易认定标准变更，或税务评估或申报错误被发现并纠正等原因。存在关联方交易的企业应及时审查账目（尤其是利息支出），规范文件，并咨询税务专家，以确定退税的可能性及具体操作流程。
企业在进行关联方交易时，面临“双重征税”的现实情况
转让定价退税和最近的退税决定反映了一个现实：过去许多越南企业由于关联方交易法规（特别是利息支出限制）的实施而被双重征税，导致额外的企业所得税支出，而现在其中一些款项正在考虑退税。
此处所指的双重征税是指企业因多种原因被多次征税，或成本控制不当导致其纳税义务高于实际商业情况的情况：
- 重新确定转让定价的机制会增加应税收入；
- 利息支出限额规定使得排除在外的支出部分不可扣除，从而增加了应纳税所得额；
- 由于缺乏明确的指导，不同时期采用不同的追溯适用方法，导致同一交易在不同税务时期受到不同的处理。
导致这种情况的法律和实际原因
要了解为何许多企业陷入成本控制、多缴税款和等待关联交易税退税的困境，有必要深入分析这项政策背后的法律和实践原因。以下因素表明，税收计算机制的复杂性、关联交易的认定以及法规的追溯适用，直接导致了许多企业面临的“税上加税”的局面。
关于利息支出和控制公式的规定 第132/2020号法令
第132/2020/ND-CP号法令规定，可扣除利息支出总额应限制在EBITDA等效公式的一定比例（通常为30%）内。当企业拥有多笔关联贷款时，超过此比例的利息部分将不可扣除，从而导致应纳税所得额增加。
在识别“关联方”和交易价格方面缺乏透明度
关联方关系的认定并不明确，许多企业在税务机关审查后被认定存在关联方交易，导致原本认可的成本被调整。这很容易导致同一笔合法交易在不同时期被多次“重新计算”。
修正案，追溯性法规
当国家机关修订和补充法令（第20/2025/ND-CP号法令修订和补充第132/2020/ND-CP号法令）时，其中包含一些关于转移或追溯既往年度部分贷款利息支出的规定。这既可能为退税铺平道路，也可能使其他企业担忧可能面临追缴或逆向调整（过渡性条款的适用较为复杂）。
相关交易税退税条件
为获得税务机关批准的关联方交易税退税，企业需要注意以下几点：
2017-2018年度缴纳的税款
由于第20/2017/ND-CP号法令对关联方交易中控制性权益支出作出的规定，许多企业缴纳的企业所得税高于实际金额。该法令调整后，这些多缴的税款将被考虑退还，企业将有机会根据税务机关的指导申请关联方交易税退税。
- 只有在这些期间内实际多缴或错误评估的税款才有资格申请退税。“已缴”税款必须有原始纳税申报表、纳税收据或税务机关出具的税款评估或调整决定作为证明。
- 列出 2017-2018 年的申报单、税务裁定决定和纳税收据；清楚地标明支付金额和支付原因（哪些金额与关联方交易有关）。
存在相关交易
对于存在关联方交易的企业，只有在完全满足财政部规定的申报、证明和记录透明等条件的情况下，才能考虑退还关联方交易税。这是税务机关准确确定多缴税款的法律依据。
- 关联方交易不仅包括内部债务，还包括依法具有控制关系或关联关系的法人实体之间所有形式的服务提供、货物转移、贷款/担保等。税务机关将重点审查关联方之间的贷款利息、买卖价格以及内部服务费。
- 详细列出每笔相关交易（谁、何时、价值、合同基础、现金流），明确区分银行贷款（商业贷款）和母公司贷款。
满足“追溯要求”或法律依据
当企业符合追溯退税的规定和法律依据时，税务机关将根据财政部的指导，依据相关记录、文件和具体情况，考虑退还关联方交易税。此次追溯退税旨在弥补2017-2018年度的不足，确保企业所得税的公平性、透明度和真实性。
企业若想获得退款资格，需要准备并满足以下条件：
- 适用法律依据：根据第 68/2020/ND-CP 号法令以及税务总局第 2835/TCT-CS 号官方通告关于追溯处理贷款利息费用的指示。
- 退税范围：仅适用于 2017 - 2018 纳税年度因控股权益支出超过 30% EBITDA 而多缴的税款。
- 追溯条件：企业已按时申报和缴纳税款，并拥有完整有效的转让定价记录。
- 支持文件：包括调整后的申报表、经审计的财务报表、关联方交易记录以及证明追溯费用的文件。
一旦企业完全满足关联方交易税退税的条件，下一步就是以标准化、透明的方式进行退税流程。
该流程不仅确保了企业的合法权益，还有助于降低在竣工后检查过程中被起诉或申请被驳回的风险。
相关交易退税实施程序
以下是企业按照相关规定完成关联方交易税退税流程所需采取的详细步骤：
第一步：审查2017年至2018年期间的所有相关交易
首先，企业需要审查 2017 年至 2018 年期间发生的所有相关交易。审查有助于确定哪些与利息支出、管理费用或内部财务费用相关的交易可能获得相关交易税的退税。
在这一阶段，企业应收集转让定价文件、财务报告、贷款合同和内部文件，以确保透明度并符合第 20/2017/ND-CP 号法令和第 68/2020/ND-CP 号法令的规定。
诸如未完整申报关联方信息或未证明贷款利息的市场性质等小错误，都可能导致退税申请被拒绝。
第二步：检查利息支出和可抵扣百分比
这一步骤在关联方交易退税过程中起着核心作用，尤其对于有来自关联方或母公司的内部贷款的企业而言更是如此。
企业需要根据各阶段的规定重新核查利息支出控制率：
- 2017 - 2018 年期间：控制利息支出不超过 20% EBITDA。
- 2020 年第 68/ND-CP 号法令生效后：该比率提高至 30% EBITDA，如果企业符合条件，则允许追溯适用于 2017 年和 2018 年。
如果之前排除的利息支出超过 20%，但现在允许追溯增加到 30%，则企业可以重新调整其应纳税所得额，从而产生需要退还的超额企业所得税额。
步骤 3：准备一份文件，以确定相关交易的价格
确定追溯成本后，企业需要按照第 20/2017/ND-CP 号法令附录中的形式和说明以及税务总局的指导文件，准备或更新转让定价文档（TP 文档）。
本文件是税务机关考虑退税合理性的强制性法律依据。
完整的申请材料应包括：
- 有关关联方和交易性质的信息；
- 独立比较分析（基准分析）以证明市场适宜的贷款利率；
- 财务报表、贷款协议和调整后的成本电子表格。
企业应与在关联方交易方面经验丰富的税务顾问或审计师协调，以确保文件完全符合透明度、合法性和可靠性的标准。
第四步：提交申请并记录相关交易退税
企业完成申报材料后，向税务机关提交调整后的申报材料或退税申请。
税务机关将进行检查和核实，如果申报材料属实，将决定是否退还关联方交易税。处理时间通常为30至60天，具体取决于企业的性质和规模。
完全遵守以上 4 个步骤，不仅有助于企业优化现金流和收回多缴的资金，而且还能展现税务管理和关联方交易方面的专业性和透明度。
总结
在税务机关日益收紧转让定价管理的背景下，主动审查和实施关联方交易税退税不仅有助于企业收回多缴的资金，还能展现专业的税务合规和管理能力。
每一份退税申请都是对企业透明度和法律意识的一次考验。如果从交易记录、贷款利息凭证到估值报告都准备得十分充分，企业不仅能获得正确、足额的退税，还能与税务机关建立牢固的信任关系。
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