关联交易 关联交易与正常交易不仅在当事人关系上存在差异，还决定了企业是否会受到税务机关的“审查”。如果区分错误，后果可能是数十亿越南盾的欠税，并影响品牌声誉。关联交易与正常交易的区别是公司治理中的“生死线”。只要分类错误一步，企业就可能因欠税而损失数十亿越南盾，失去合作伙伴和投资者的信任。那么，关联交易与正常交易之间的明确界限究竟是什么呢？让我们跟随MAN - Master Accountant Network在下文中一探究竟。
区分关联交易与正常交易的原因
关联交易与一般交易是公司治理中的关键界限。准确识别关联交易不仅是一项行政程序，还直接影响税务、财务报告、审计、风险管理以及市场声誉。下表列出了区分关联交易与一般交易的理由。
木板： 区分关联交易与正常交易的原因
| 标准 | 关联交易 | 正常交易 | 区分时的含义 |
| 法律依据 | 根据第132/2020/ND-CP号法令和转让价格记录进行严格规定。 | 只遵守市场价格原则。 | 帮助企业识别何时需要特殊文件。 |
| 税收影响 | 被税务机关估价征收的风险。 | 风险较小，更容易证明市场价格 | 避免处罚，优化纳税义务。 |
| 治理与透明度 | 向税务机关清楚、完整地解释相关法律文件。 | 程序简单，所需证明很少。 | 提高财务报告的可信度和可靠性。 |
| 错误的后果 | 税收处罚以及对商业声誉和形象的影响 | 严重伤害的风险较低。 | 正确识别以实现最佳和有效的风险管理。 |
区分关联交易和正常交易不仅有助于企业满足法律要求，而且在税收管理、财务透明度和声誉保护方面发挥着重要作用。
关联交易与正常交易对税务合规、风险管理和财务透明度有直接影响。
关联交易与正常交易的区分直接影响税务合规、风险管理和财务透明度三大支柱，具体影响如下：
税务合规
当交易属于关联交易时，纳税人需要按照独立交易原则确定价格，并准备相关文件证明其方法、比较数据以及功能-风险-资产分析。这是税务机关在税务机关的明确规定。 第132/2020/ND-CP号法令 关联交易企业税务管理研究
因此，如果关联交易与正常交易的区分不正确，税务机关有权调整价格或利润、征收企业所得税（CIT）、处以行政罚款并计算滞纳金。第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令（修订和补充第132/2020/ND-CP号法令）也更新了有关利息支出的规定，并扩大了与关联方相关的一些标准。
风险管理
关联交易容易引发企业内部交叉利益、价格操纵、集团内法人间利润转移等管理风险。若缺乏有效的控制机制，企业很容易失去对成本或销售价格的控制，影响现金流。
这会导致滥用风险来降低税收（滥用转移价格）、流动性风险（内部价格不反映市场状况）以及关联方控制薄弱带来的法律风险。法令的修订和补充（例如扩大与信贷机构关联方的认定方式）也扩大了监管范围。
财务透明度和审计
财务报表必须披露与关联方的交易（根据增值会计准则），审计师有责任评估这些交易带来的风险（根据增值会计准则第550号关于关联方的规定）。缺乏透明度或缺乏记录将导致审计师扩大程序或要求调整。
不区分关联交易和正常交易的后果可能是需要调整财务报表，如果管理层未能提供足够的关联交易信息，甚至会被税务机关视为欺诈。
关联交易与正常交易的区别——税收、法律和公司治理视角
根据政府关于关联交易企业税收管理的第132/2020/ND-CP号法令的规定，明确界定了关联交易与一般交易的概念和适用范围。具体而言，关联交易是指根据以下标准在关联方之间发生的交易：一方直接或间接持有另一方25%或以上的出资额；一方有权控制和任命另一方董事会/董事会成员；或企业依赖于同一所有者、组织或个人进行共同管理。这些交易可能包括商品的购买和销售、服务的提供、借贷以及有形和无形资产的转让。
同时，正常交易是指在市场上发生的、无关联方之间的交易，完全按照供求原则和独立的市场价格进行。这些交易无需编制转让定价记录，但仍需完全遵守《税收征管法》、《会计法》和越南会计准则（VAS）的规定，以确保透明度和合法性。
关联交易与正常交易之间的区别尤为重要，因为它直接关系到：
- 申报、记录和信息公开义务：有关联交易的企业应当按照132号令规定申报01、02、03表，并保存转让定价记录，以证明符合独立市场原则。
- 税务机关的税额认定权：企业如不能证明价格一致，税务机关有权重新认定其应税收入，从而造成税款征收、罚款及滞纳金。
- 财务报告透明度：关联方及关联交易信息必须按照增值会计准则第26号和审计准则第VSA 550号进行披露。相比之下，正常交易只需确保有效文件并遵守一般会计原则即可。
因此，现行法律框架在关联交易和正常交易之间划出了明确的界限，有助于企业既遵守法律，又提高管理和报告的透明度。
关联交易与正常交易的区分标准
为了明确关联交易与一般交易的区别，企业可以参考以下对照表，该表列出了重要的标准，帮助企业在实践中轻松区分和运用关联交易：
木板： 比较联盟交易和正常交易。
| 标准 | 关联交易 | 正常交易 | 意义 |
| 法律依据 | 受法令 132/2020/ND-CP、通函 45/2021/TT-BTC、VAS 26、VSA 550 管辖。 | 仅遵守《企业所得税法》、《税务征管法》、《会计总则》等法律。 | 企业知道何时创建特殊记录。 |
| 双方关系 | 对 25% 拥有所有权、行政控制权，并且依赖于第三方。 | 各方相互独立，不存在控制关系。 | 明确区分有助于企业避免税收评估和罚款。 |
| 申报义务 | 必须申报表格 01、02、03，并附上第 132/2020/ND-CP 号法令规定的附录 查看详情： 根据第132号法令申报关联交易的说明 | 无需填写特殊表格。 | 避免提交企业所得税汇算清缴申报时出现错误。 |
| 须保存的记录 | 转让定价确定文件（本地文件、主文件、CbCR）。 | 合同、发票、常规交易文件。 | 展示合法性和透明度。 |
| 税务风险 | 价格操纵、税收、罚款和滞纳金的风险。 | 风险较小，主要需要检查合同、发票、文件的有效性。 | 尽量降低长期财务风险。 |
| 财务报告透明度要求 | 遵守 VAS 26 和 VSA 550 相关方规定。 | 无特殊要求，遵循通用标准。 | 确保对股东和审计师的信息透明度。 |
| 管理影响 | 利益冲突和转移定价风险很容易出现。 | 集团利益风险较小。 | 企业需要严格的内部控制机制。 |
| 例如 | 母公司以低价将原材料卖给子公司，再以高价进口产品。 | A 公司从无关联公司 B 购买原材料。 | 从例子中可以部分帮助企业形象化。 |
因此，通过上表可以看出，关联交易与正常交易在法律义务、税务风险和透明度要求等方面存在显著差异，这是企业主动建立管控流程，既遵守法律规定，又最大程度降低财务和声誉风险的基础。
总结
区分关联交易和正常交易，不仅能帮助企业规避数百亿越南盾的补缴税款风险，还能提升企业在投资者心目中的声誉。切勿让小错误酿成大“陷阱”。让 MAN – 会计师大师网络陪伴您的企业，进行审查、管控并提供最佳解决方案建议，助您稳固地应对所有税务检查。
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