关联交易如何影响企业所得税正成为越南外商直接投资企业关注的热点问题。据 第132/2020/ND-CP号法令 （修订及补充于 第20/2025/ND-CP号法令关联单位之间定价、购买、销售或转让的每一个决策，不仅直接影响应税利润，还决定了税务机关检查时的风险。掌握这一机制有助于优化税务、避免处罚并提升财务声誉。
引入影响企业所得税的关联交易
关联交易 对于在越南运营的外商投资企业来说，企业所得税的影响是一个重要问题。关联方交易（FDI）是指关联方之间发生的经济交易，包括母公司、子公司、分支机构或直接或间接控制的单位。这些交易可能包括关联方之间的商品买卖、服务提供、资产转让或贷款。
关联交易对企业所得税的影响
在全球经营中，关联交易中的一个小失误，也可能导致外商投资企业影响企业所得税，招致巨额税款征收和罚款，甚至被调整利润。由此可见，关联交易对企业所得税的影响至关重要，具体表现在：
- 对于外商投资企业而言，关联交易并非单纯的内部经营活动，其对企业所得税利润有直接影响，因为关联交易的交易价值和产生的费用将被税务机关用于计算应税收入。如果交易估值不符合OECD准则中的市场原则（独立交易原则），企业可能面临被征税、罚款或应税利润调整的风险。
- 企业所得税 (CIT) 在外商直接投资企业的财务战略中发挥着关键作用。了解关联交易如何影响企业所得税，有助于企业准确预测纳税义务、有效规划现金流并确保合规。同时，良好的关联交易管理还能提升企业在税务机关和国际投资者心目中的声誉，从而降低法律和财务风险。
了解关联交易对企业所得税的影响是基础，但要有效地进行税务管理，外商投资企业需要掌握关联交易对企业所得税影响的具体机制。深入分析这一机制有助于识别风险点、确定合理成本并正确适用法律规定，从而以透明有效的方式优化企业所得税义务。接下来，我们将深入探讨关联交易对企业所得税的影响，从直接影响到间接影响，清晰地了解关联交易如何影响企业所得税。
关联交易机制影响企业所得税
外商投资企业需要详细分析影响企业所得税的关联交易以及每笔交易对应税利润的影响。这既包括通过收入和支出产生的直接影响，也包括通过审计和征税风险以及对财务报表的影响产生的间接影响。分析这些机制有助于企业制定准确的税务规划，确保企业依法合规，并最大程度地降低财务风险。.
直接影响
关联交易对企业所得税的影响主要体现在外商投资企业应税收入和费用的变化上。当关联方之间的交易价格相对于市场价格过高或过低时，都会调整应税利润，从而导致企业所得税应纳税额发生变化。
此外，关联交易产生的费用也起着重要作用。对于合理的、经证明用于正当商业目的的费用，在确定应税利润时，可以计入扣除费用。反之，对于不合理的或记录不完整的费用，税务机关则会排除在外，从而增加企业的应税利润和企业所得税纳税义务。
间接影响
关联交易对企业所得税的影响，除了直接影响利润和企业所得税外，还体现在间接风险上。其中之一就是税务机关稽查和检查的风险。关联交易不透明、价格申报不真实或转让定价记录不完整，都可能导致外商投资企业受到税务机关稽查、应税收入被调整，甚至因违规被处以罚款。
此外，错误申报或延迟缴纳税款可能导致企业所得税征收和延迟缴纳罚款，增加意外成本并影响企业现金流。最后，关联交易中的错误还会影响公司的财务报表和估值，从而影响其声誉和从投资者那里筹集资金的能力。
例子： 如果外商投资企业以低于市场价格的价格向其子公司销售产品，则应税收入减少，利润减少，税务机关可以要求调整，征收额外税款。
在了解关联交易的影响机制后，外商投资企业需要识别关联交易可能对企业所得税产生的风险。这一点尤为重要，因为关联交易不仅通过收入和支出影响企业所得税，还通过检查、税收征收和滞纳金等法律风险影响企业所得税。及早识别这些风险有助于企业制定控制计划，确保合规，并最大限度地减少对应税利润的负面影响。
关联交易风险影响企业所得税
关联交易不仅通过收入和支出影响企业所得税，如果业务不合规，还会产生法律风险。一些常见的风险包括：
转让定价
当关联方之间的交易不符合独立交易原则时，税务机关可能会调整应税利润。例如，如果外商投资企业以低于市场价格的价格向其子公司销售产品，则应税收入会减少，从而导致企业所得税的征收，并可能受到处罚。
未能按要求作出声明（CbCR、主文件、本地文件）
根据第132/2020/ND-CP号法令，外商直接投资企业必须准备完整的关联方交易申报表。缺失或不准确的国别报告（CbCR）、主文件或本地文件申报将增加企业被检查、征税和罚款的风险，并直接影响企业所得税的纳税义务。
详情请见此处： 2025年关联方交易国别报告编制指南
越南的实际风险
许多在越南的外商直接投资企业都遇到过税务机关因转让定价不当或申报不完整而调整利润的情况。这些情况往往导致企业所得税拖欠、滞纳金，并影响企业在投资者和管理机构关系中的声誉。企业所得税滞纳金的计算税率和计算时间规定如下：
- 滞纳金按滞纳税额计算，为0.03%/天；
- 计算滞纳金的时间，自纳税期限的最后一日、延期纳税期限的最后一日、税务机关的纳税通知书、决定书或者处理决定书规定的期限的次日起，至欠税金额的前一日连续计算。
外商投资企业风险管理及应对措施
如果企业不主动管理风险，关联交易可能成为“税务定时炸弹”。了解违规行为的迹象并采取预防措施，对于最大限度地减少关联交易对外商投资企业所得税的负面影响至关重要。
识别关联交易影响企业所得税风险的迹象
为了检查关联交易是否符合规定，税务机关经常使用数据分析工具，重点关注以下异常迹象：
- 连续多年亏损：一家企业长期运营但持续亏损，可能存在转移定价行为。税务机关会怀疑该企业将成本转移至越南，以减少应税利润。
- 低于行业平均利润率：如果您的利润率明显低于同行业独立企业的利润率，税务机关可能会质疑不适当的转让定价。
- 不合理的高服务费或特许权使用费：向母公司或附属公司支付的管理费、特许权使用费或利息如果过高，将受到审查。
- 免息或低息贷款：以低利率或0%向关联公司借款，可减少利息支出，增加其他国家的利润，从而减少在越南应缴纳的企业所得税。
关联交易影响企业所得税风险管理解决方案
为了主动控制风险、避免法律后果，外商投资企业需要实施以下解决方案：
- 内部控制与透明定价政策：企业应制定清晰、符合独立交易原则的内部交易定价政策，每项交易均须有合理的基础解释价格和条件，确保与独立交易方之间的交易相比不存在重大差异。
- 准备完整准确的转让定价档案：这是企业免受检查的“盾牌”。该档案必须证明关联交易是在市场基础上进行的。完整的档案包括本地文件（Local File）、主文件（Master File）和国别报告（CbCR）。
请参阅有关如何准备 CbCR 报告的详细信息： 这里
通过积极应用上述解决方案，外商直接投资企业可以有效管理税收风险，确保在越南的合法合规和可持续经营，并最大限度地减少关联交易对企业所得税的负面影响。
总结
影响企业所得税的关联交易是每个外商投资企业必须面对的关键问题。不遵守定价规定不仅会带来税务征收和罚款的风险，还会影响企业的可持续发展。
从一开始就主动管理风险，制定透明的定价政策并记录完整的定价记录，是保护您业务的关键。这不仅是一项法律义务，也是对长期增长的明智投资。
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