关联交易中的内部定价已成为监管的“重点”，因其在税务、合法性和商业信誉方面存在诸多潜在风险。如果不遵循独立市场价格原则，企业可能面临税款拖欠、行政处罚以及投资者信心丧失的风险。本文详细分析了关联交易中使用内部定价的风险，并提出了有效防范和管理风险的解决方案。
关联交易中的内部价格是什么？
内部价格 联盟交易 指关联方（例如母公司-子公司、同一集团内的企业）相互转让商品、服务、资产或使用权时采用的价格。与市场上的独立交易不同，内部价格通常基于同一集团内部的利润分配策略、税务优化或现金流调节而制定。
按照规定 第132/2020/ND-CP号法令 根据越南政府和经合组织发布的国际标准，内部定价必须遵循独立交易原则，即价格必须与独立方在类似条件下采用的价格相近。遵守这一原则不仅有助于企业透明地申报企业所得税 (CIT)，还能最大限度地降低被税务机关退税、罚款或引发国际纠纷的风险。
关联交易中的内部价格如果确定得当，将有助于企业优化资源，并在集团内部各单位之间公平分配成本和利润。相反，如果滥用或确定错误，企业可能在市场上面临巨大的法律、财务和声誉风险。
根据税收和经合组织标准正确确定关联方交易内部价格的重要性。
正确确定关联交易的内部价格是税务管理和合规的重要环节，是企业财务活动透明化、降低税务风险的基础。
关联交易内部价格的法律规制
- 根据第132/2020/ND-CP号法令及OECD标准，企业必须遵守独立交易原则。
- 关联交易的内部价格应当反映实际的经济价值，类似于市场上独立方采用的价格。
合规的好处
- 避免被税务机关加征税款、征收税款或行政处罚的风险。
- 增强投资者、股东和国际合作伙伴的声誉和信任。
在关联交易中应用内部价格偏差的后果
- 容易产生“转移定价”和财务报表扭曲的嫌疑。
- 可能会出现跨境税务纠纷，影响整个集团的运营。
在关联交易中确定正确的内部价格，不仅是确保遵守税法的强制性要求，更是企业可持续发展的基础。在明确了关联交易中内部价格的重要性之后，我们接下来将探讨关联交易内部价格在公司治理中的实际作用，涵盖集团内部的利润分配、成本优化、现金流调控等环节。
内部定价在关联交易中起什么作用？
为了更清楚地看到其影响，我们来分析一下内部价格在企业关联交易中的重要作用，具体如下：
透明的利润分配
- 帮助确定各成员公司实际贡献对应的利润份额。
- 确保财务报表准确反映整个价值链的经济价值。
- 避免将利润不合理地集中在一个单位以减少纳税义务的情况。
优化运营成本
- 妥善控制内部管理、生产和服务成本。
- 帮助企业降低企业所得税结算时被排除不合理费用的风险。
- 通过透明的成本结构提高管理效率并增强竞争力。
调节内部现金流
- 支持集团内成员单位之间的财务平衡。
- 通过适当的内部定价，帮助出现资金困难的子公司维持运营。
- 确保总体流动性，有助于稳定商业体系。
税务合规与风险管理
- 通过正确运用独立市场价格原则，企业可以最大限度地降低被征税、被补偿或被处罚的风险。
- 与税务机关、投资者和合作伙伴建立信任，尤其是在国际商业环境中。
从其重要性和作用分析可以看出，关联交易中使用内部价格既是财务管理的有力工具，也是确保税收合规的强制性要求。然而，如果内部价格的确定不遵循独立市场价格原则和法律规定，企业将面临一系列后果。因此，有必要深入分析关联交易中使用内部价格的风险，以便企业全面了解并主动防范。
关联交易中使用内部定价的风险
根据 第87/2024/ND-CP号法令 规定了企业内部购进、销售、交换货物和服务价格申报不准确、不规范或者不清晰，导致向主管部门报送价格信息失真的行为的适用主体和处罚幅度。
适用对象
第87/2024/ND-CP号法令的适用对象规定如下：
- 依照企业法规定设立的经济组织，包括：私营企业、股份有限公司、有限责任公司、合伙企业以及企业的分支机构、代表处等从属单位……
- 合作社、合作社联盟
- 根据投资法和商法规定设立的组织，包括：国内投资者、外国投资者（不包括个人投资者）、具有外商投资资本的经济组织；外国贸易商在越南的代表处和分支机构；对外贸易促进组织在越南的代表处。
- 社会组织、社会政治组织、社会政治专业组织、社会专业组织；
- 公共服务单位；
- 国家机关实施不属于其国家管理职责范围内的违法行为。
尽管关联交易中的内部价格在利润分配、成本优化和现金流调节方面带来诸多益处，但如果企业应用不当，也会带来诸多风险。事实上，许多在越南的外商直接投资企业因违反独立市场价格原则而被征收税款或处以高额罚款，从而在财务和声誉方面造成了严重后果。因此，在关联交易中使用内部价格时及早识别风险，是企业主动制定合规策略、最大程度减少损失的重要一步。
税务及法律风险
如果关联交易中的内部定价不遵循独立交易原则，税务机关有权依据独立交易的比较数据确定税额。在这种情况下，企业可能面临多年的企业所得税拖欠，并被处以罚款和滞纳金，造成巨大的经济损失。对于情节严重的欺诈行为，税务机关甚至可能依法提起刑事诉讼。根据现行法令，个人最高罚款为1.5亿越南盾，组织最高罚款为3亿越南盾。此外，企业还可能被迫停止生产经营活动，或被要求退还因在关联交易以及其他交易中不当使用内部定价而获得的全部收益。
金融风险
关联交易中内部定价不准确，可能导致企业记录不合理的成本或虚假利润，从而导致财务报告缺乏透明度。这种情况还会造成集团子公司之间现金流失衡：一些子公司必须承担高昂的成本，而另一些子公司则享受不成比例的利润。尤其是，当税务机关进行调整时，企业将不得不面对计划外的成本，直接影响其投资、扩张和长期增长战略。
声誉和企业形象风险
关联交易内部定价案件往往引发公众和媒体的关注。违规行为一旦被发现，企业很容易失去股东、投资者和战略合作伙伴的信任。此外，税务机关可能会将企业列入特别监控名单，导致检查和审计更加频繁，增加行政负担，耗费更多资源。
遵守国际标准的风险
对于跨国公司而言，在关联交易中错误地应用内部价格可能会与国际标准，尤其是经合组织（OECD）的反转让定价准则产生冲突。因此，当两个国家对合理的内部价格持有不同看法时，企业可能会陷入双重征税的风险。这不仅会增加税收成本，还会直接影响企业拓展市场的能力，降低企业的竞争力和全球发展潜力。
企业在关联交易中应用内部价格时经常犯错误的原因
企业往往缺乏独立市场中类似交易的足够信息来确定价格，在不比较独立交易价格原则的情况下，关联交易中内部价格的应用容易出现误差，税务机关有理由怀疑企业存在转让定价行为。
建立内部定价政策不够清晰透明
很多企业仍然按照成员企业之间的协议执行内部定价，缺乏说明性文件或统一的定价政策，导致企业在接受检查时无法举证其合理性，存在法律风险。.
关注短期利益
很多企业只注重短期利益，在关联交易中利用内部定价来减少纳税义务，但这种做法很容易导致长期后果，例如欠税、行政罚款、声誉受损以及投资者信心丧失。
缺乏税收法规和国际标准的更新
越南正日益融入国际，参与了众多税收协定和经合组织承诺，这导致关联交易内部价格管理的规定不断变化。企业未能及时了解最新情况或缺乏法律专业知识，导致申报和准备价格确定文件时出现错误。
关联交易中使用内部价格时降低风险的解决方案
为了最大限度地降低所分析风险的负面影响，企业需要从一开始就制定适当的管理策略。在关联交易中应用内部定价不仅是法律合规要求，也是确保透明度以及维护与管理机构和合作伙伴的信任的关键因素。以下是一些风险防范解决方案。
遵守独立交易原则
- 企业需要根据类似的市场情况确定内部价格，确保其与独立交易价格相比不会过低或过高。
- 独立市场价格原则已在第132/2020/ND-CP号法令和OECD转让定价指南2022的指导中得到明确规定，这是规避税收风险的重要法律依据。
建立透明的转让定价文件
- 估值概况（本地文件, 主文件, 脐血红蛋白) 是证明企业合规性的工具，可降低检查和收款风险。
- 企业应准备的文件包括：公司信息、功能分析-风险-资产、比较分析以及相关财务报告。充分的准备有助于降低税务检查和审计的风险。
来自该领域专家的建议
- 企业应积极与在关联交易领域经验丰富的税务专家和审计师合作。
- 专家将帮助企业解释关联交易内部价格形成机制，并更新财政部和经合组织的最新规定。
- 这是确保企业不仅遵守越南法律而且符合国际标准，避免法律风险的一种方式。
总结
关联交易中的内部定价是必要的管理工具，但如果控制不严格，也蕴含着诸多风险。从税务、法律到品牌声誉，任何失误都可能让企业付出高昂代价。因此，在税收管理日益严格的背景下，遵守独立市场价格原则、建立透明的记录并定期审查内部定价政策是不可或缺的措施。
事实上，许多企业通过主动咨询专家并及时更新新规，有效控制了风险。这也是每个企业确保合规并保持可持续发展的安全方向。如果您的企业正在考虑审查关联交易中的内部定价政策，那么现在正是开始的好时机。
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