了解更多关于第20/2025/ND-CP号法令的信息：新法规、申报义务、关联交易记录、违规处罚以及有效的企业合规解决方案. 2025年3月27日，越南政府颁布了第20/2025/ND-CP号法令，修改、补充和替换第132/2020/ND-CP号法令中关于关联交易企业税收管理的若干规定。
颁布第20/2025/ND-CP号法令的目的是：
- 防止转移定价造成预算损失。
- 使纳税义务透明化，帮助税务机关轻松控制交易价格。
20/2025/ND-CP 法令是什么？
第20/2025/ND-CP号法令是越南政府颁布的一项新法律文件，具体规定了确定转让定价的原则和方法、申报和准备文件的义务以及企业违反规定的处罚措施。该法令适用于自2025年起纳税期发生关联交易的所有企业。
谁必须遵守？
凡按规定标准与关联方发生交易的企业（包括内资或外资），例如：
- 一方拥有另一方25%的出资额。
- 拥有控制生产、经营或运营的权利。
- 其中股权贷款超过25%，占中长期债务总额超过50%。
什么是联盟交易？
关联方交易是指在生产经营过程中，关联方之间发生的交易。关联方可以是母子公司、拥有相同管理团队的公司，或在资金和运营方面相互依赖的公司。政府第132/2020/ND-CP号法令对关联方交易进行了详细规定，特别是针对此类交易的税收管理规定。
以下列出具体且最常见的情况，说明商业活动中出现的各类关联方交易。
涉及资金的关联交易：
- 母公司A以现金或资产形式向子公司B出资，出资金额远高于市场价格。
- B公司以低于与独立方交易价格的价格将所有股权转让给关联公司C。
- 个人X以特别优惠价格从其弟弟手中购买了T公司33%股股票。
涉及借款的关联交易：
- M公司从其母公司借款，利率为3%/年，而市场贷款利率为8%/年。
- 股东Y向公司H提供贷款，利率为2%，而商业贷款的利率为9%/年。
- S 公司向董事的兄弟借款，无需抵押。
- K公司在母公司的担保下，以抵押品价值从银行获得了75%的贷款。
资产租赁的关联交易：
- P公司将其工厂以每月700万越南盾的价格出租给子公司Q，比与外部合作伙伴的租赁价格低50%。
- 尽管市场价格为每月 1200 万越南盾，但 R 公司仍以每月 500 万越南盾的价格向股东 Z 租赁了一辆汽车。
- U公司将营业场所出租给董事的妹妹，租期2年，未收取任何费用。
以上仅列举一些典型案例。现实中，关联交易的形式和情形多种多样。企业需要审慎评估每项交易的性质、标的、价值等，才能正确认定关联交易。
与第 132/2020/ND-CP 号法令相比，第 20/2025/ND-CP 号法令有哪些新内容？
第20/2025/ND-CP号法令与第132/2020/ND-CP号法令相比，主要突出的新点概括如下：
- 增加关联方定义：满足条件的，扩展为独立核算分支机构。
- 调整资本和贷款标准以适应现实。
- 将部分银行贷款排除在关联交易范围之外。
- 根据 OECD 标准更新了申请表和申报表，提供了更多有关财务信息和公司结构的详细信息
关联方交易概况包括哪些内容？
第20/2025/ND-CP号法令新规定下的关联交易档案完整包含以下数据：
- 关联交易信息申报（新表格附于法令）。
- 本地文件，其中包含有关企业在越南自身运营和关联交易的详细信息，以及关联方的功能、风险和资产的分析。
- 跨国公司成员企业的主文件，提供组织结构、业务运营、转让定价政策、无形资产、利润分配和合并财务报表的全面视图。
- 国别报告（CbCR，表格编号03），适用于合并收入达18,000亿越南盾或以上的跨国公司。
实施第 20/2025/ND-CP 号法令的路线图是什么？
根据第20/2025/ND-CP号法令，新规定将于2025年3月27日起生效。企业必须从2024年会计期间开始准备关联交易文件和数据系统，尽管提交申报的时间是2025年。
对超出以前年度控制限额的费用支出，特别是利息支出，按照新的过渡规定处理。
企业在提交申报时需要审查合同、贷款结构、关联关系和转让定价文件，以确保符合新标准。
银行贷款需要申报吗？
如果企业从与其没有关联关系（即不直接或间接持有资本，不影响企业的管理、经营或财务政策）的商业银行、信贷机构或金融机构借入资金，则该贷款不被视为关联交易。
即使贷款金额超过一般规定的申报门槛（例如，未偿还债务总额或利息支出总额超过法令规定的水平）。
原因在于，独立方贷款是按照市场原则发放的，受到银行体系的监管和专门法律的约束，因此不属于转让定价的管理范围。
如果企业不遵守规定，会受到什么处罚？
欠税和罚款的风险是显而易见的。税务机关进行检查时，如果发现企业没有记录或记录准备不齐全。
根据法律规定，企业所得税拖欠的罚款为 2019年税收征管法第126条 关于处罚如下：
“纳税人有偷税、骗税行为的，处以偷税金额20%罚款。
纳税人逾期缴纳税款的，按逾期缴纳的税款金额计算，每日处以0.03%的滞纳金。
如果纳税人申报错误，导致应缴税款不足，将被处以所欠税款10%的罚款。
纳税人不缴纳税款或者缴纳的税款少于应征收额的，将被处以所少缴纳税款10%的罚款。
纳税人申报错误，导致应纳税款少缴，但已按规定足额缴纳应纳税款的，按日处以0.05%罚款。
新法令中确定转让定价的方法是什么？
提及了第132/2020/ND-CP号法令（根据第20/2025/ND-CP号法令的内容，该法令仍然有效）。企业必须选择适合交易性质的定价方法，避免利用关联关系来减少纳税义务。一些可考虑的方法包括：
可比非受控价格法（CUP）
该方法将关联方交易的价格与独立方之间类似交易的价格进行比较。如果有可靠的可比数据，该方法被视为黄金标准。
转售价格法（RPM）
这种方法适用于关联公司采购商品并转售，且无需增加太多人工或物流的情况。独立关联公司的转售价格减去通常的利润率，是确定内部采购价格的基础。
成本加成法（CP）
此方法适用于供应商仅履行制造或供应职能的情况。价格是通过加上合理的利润率（通常基于与类似独立企业的比较）来计算的。
交易净利润法（TNMM）
净利润率法（TNMM）比较关联方交易与可比独立企业的销售额或资产净利润率。当无法获得直接价格数据，但可以确定特定生产或服务功能的真实利润时，这种方法非常有用。
利润分割法
在交易复杂且无法区分各方职能、资产或风险的情况下，通常采用利润分享法。即，交易文件中的利润将根据各方各自的贡献比例（基于成本、资产、职能、风险等）进行分配。这种方法最为复杂，但在许多具体情况下也较为公平。
何时选择正确的方法？
为确保关联交易的价格体现独立交易原则，第132/2020/ND-CP号法令规定了五种定价方法。每种方法都有各自的适用范围，具体取决于交易活动的性质、比较数据和行业特征。
下表总结了相关方法及典型应用案例，帮助企业在申报和准备文件时轻松选择合适的选项：
方法 | 适当应用 |
| 杯子 | 当有可靠的独立交易价格数据可用时。 |
| 转速 | 当业务只是购买和转售（没有增加太多功能）时。 |
| CP | 当企业仅执行纯生产或供应功能时。 |
| TNMM | 当没有价格数据，但有独立的利润数据可供比较时。 |
| 利润分割 | 当交易复杂时，职能和风险由各方共同承担。 |
由此可见，每种确定转让定价的方法都有其自身的适用范围和数据条件。企业需要考虑交易的性质、各方的功能和风险以及获取比较数据的能力，以选择最合适的方法。正确应用该方法不仅可以确保遵守第132/2020/ND-CP号法令及其更新条款的规定，还能帮助企业在业务运营中有效、透明地管理税务风险。
如需具体建议和业务问题的解答，请通过以下方式联系 MAN – Master Accountant Network：
- 地址：胡志明市第七郡平顺坊第43街19A号。
- 手机/zalo：+84 (0) 903 963 163 或 +84 (0) 903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
通过以上常见问题，可以看出越南关联交易的法律框架日益完善，既加强了管理，也为企业创造了有利条件。然而，在实践中，如何应用正确的法规、选择合适的定价方法以及准备完整的文件仍然是许多企业面临的重大挑战。现在是时候以全局的视角来吸取经验教训，并为未来找到合适的解决方案了。
总结
遵守第20/2025/ND-CP号法令不仅有助于企业规避法律风险，还能提升企业声誉，确保财务管理的透明度。在税收管理日益严格的商业环境中，尽早做好充分的准备是企业可持续运营的关键因素。
编辑委员会：MAN – 会计师大师网络