关联交易中的错误定价不仅会使企业面临缴纳企业所得税的风险，还会引发诸多法律后果和声誉风险。在 第132/2020/ND-CP号法令 随着经合组织指导方针的收紧，准确的转让定价已成为生存问题。
什么是关联交易中的错误定价？
定价错误 联盟交易 关联交易是指企业以不符合独立交易原则的方式确定其与关联方之间关系中产生的商品、服务、资产或费用的价值。换言之，交易价格与独立方在类似市场条件下收取的价格存在显著差异。
根据第132/2020/ND-CP号法令和经合组织指南，关联方之间的所有交易均须遵守市场原则。企业无论有意或无意地错误定价，都可能导致：
- 将利润转移到低税收国家或分支机构。
- 虚报开支，减少越南应税收入。
- 扭曲财务数据，引起税务机关和投资者的怀疑。
关联交易错误定价的特征
企业可以参考一些常见的迹象来识别关联交易中的错误定价。这些迹象不仅能帮助税务机关轻松发现，还能警示企业主动审查和调整：
- 异常低的销售价格：企业以远低于市场价格的价格向关联公司出售商品/服务。
- 超额费用：记录超过合理门槛的母公司或附属公司的管理费用、特许权使用费和贷款利息。
- 利润率异常：越南子公司利润过低，而其他国家的母公司或关联公司利润较高。
- 错误的估值方法使用：未应用或错误应用 OECD 标准比较方法（CUP、RPM、CPM、TNMM、PSM）。
识别错误定价只是第一步。更重要的是，企业需要了解一旦被监管机构发现，可能产生的法律后果和税务风险。其影响不仅仅限于调整纳税义务，还会对财务、声誉和公司治理造成诸多影响。
关联交易中错误定价的法律和税收后果
关联交易中的错误定价不仅是财务报告中的技术错误，还会带来许多严重的法律和税务后果。根据第132/2020/ND-CP号法令和经合组织标准，所有关联交易均须遵守市场原则。违反此规定，企业可能面临以下后果：
木板： 关联交易中错误定价的法律后果
| 结果 | 内容 | 影响 |
| 企业所得税征收。 | 税务机关按照市场价格调整交易价格，重新计算应纳税所得额，并要求补缴企业所得税。 | 企业承担大量税务义务，直接影响利润和现金流。 |
| 逾期付款罚款和行政处罚。 | 企业除缴纳欠税外，还须缴纳每天0.3%的滞纳金。 | 成本增加，声誉降低，可能会被记录为违反税法。 |
| 审计和税务检查风险。 | 该公司将受到特别监管，所有记录将接受审计，并接受深入的税务检查。 | 中断、影响生产经营活动。 |
| 声誉影响。 | 结论关联交易中错误定价的违规行为影响合作伙伴、投资者和管理机构的信任。 | 市场拓展困难，资金渠道受限。 |
因此，上表显示，关联交易中的错误定价不仅导致企业欠税，还会产生许多潜在的法律后果，并影响企业在合作伙伴、投资者和管理机构心目中的形象。
了解关联交易定价错误可能造成的严重后果后，下一步重要的是找出其根源。正确分析根源，不仅有助于企业规避税务风险，还能为建立透明、可持续、合法合规的定价机制奠定基础。
关联交易定价错误的原因
那么，具体来说，哪些原因导致企业在关联交易中容易出现错误定价呢？让我们加入MAN - 会计师大师网络，深入探讨导致关联交易错误定价的每个常见原因。
缺乏对法律法规的了解
现实中，许多企业仍未充分理解第132/2020/ND-CP号法令、第20/2025/ND-CP号法令（经第132/2020/ND-CP号法令修订补充）以及经合组织（OECD）关于关联方交易转让定价指南的规定。因此，许多企业记录不完整、选择了错误的方法，或遗漏了报告义务（国别报告、估值记录）。
例如： A公司董事会认为内部交易不需要在市场比较的基础上明确列明，因此没有保存比较文件或功能-风险-资产（FAR）分析。
后果：企业在接受检查时，不能按照独立性原则提供价格证明文件，导致调整、征税和行政罚款。
未遵守独立交易原则
该原则要求关联方之间的交易价格或条款应与独立方可接受的价格或条款相等。当企业在关联方之间设置优惠条款、价格或利润分享时，即违反了该原则。
例如： A公司（越南）以低于市场价格的价格向国外关联公司B销售，将利润转移给B。
后果：税务机关调整价格，重新计算应税利润，导致企业所得税额外征收；此外，增加跨境审计（BEPS、CbCR）的风险。
故意转移价格以减少纳税义务
一些企业设计交易链、结构或内部收费，将利润转移到低税国家的法人实体。
例如：越南公司向香港（避税天堂）的版权所有者公司设置高额的“软件或版权费”收入，但实际服务价值却不相称。
后果：一旦发现，除了要征收税款、处以高额罚款外，还可能因偷税漏税而受到严厉调查，一旦构成犯罪，甚至还要承担刑事责任。
找出原因有助于企业了解风险产生的原因，但更重要的是，他们需要知道如何处理和预防风险。为了降低关联交易中因定价错误而被补缴税款的风险，企业需要采取适当的预防措施。
防止关联交易错误定价的措施
为了降低关联交易中因错误定价而产生的税务风险，企业需要同步部署多种解决方案，将法律合规、内部管理以及参考国际OECD标准相结合。通过下表了解具体措施：
木板： 防止关联交易错误定价的措施
| 措施 | 解释 | 例如 | 建议 |
| 按照规定采用正确的估值方法 | 第132/2020/ND-CP号法令和经合组织（OECD）对5种方法（CUP、RPM、CPM、TNMM、PSM）提供了指导。选择错误的方法是关联交易中定价错误的原因。 | 在正常的商品交易中，应优先采用可比非受控价格法（CUP），而不宜采用净利润率法（TNMM）。 | 在选择方法之前，执行功能资产风险 (FAR) 分析，并提供适当的支持文档。 |
| 准备完整的申报文件并确定价格 | 本地文件、主文件、CbCR 是向税务机关证明有效性的重要证据。 | 企业有版权交易，但缺乏合同和对比数据，导致成本调整。 | 每年保存记录，并用新的比较数据进行更新。 |
| 进行定期内部审查 | 帮助在税务机关检查之前发现差异，避免被退款的风险。 | 审查季度利润，将利润率与行业平均水平进行比较以发现异常情况。 | 建立关联交易内部控制程序。 |
| 咨询领域专家并更新国际标准 | 复杂的关联方交易（无形资产、管理服务、相关融资）需要专家来减少错误。 | 一些企业与税务机关签订预约定价安排，以稳定多年的定价政策。 | 更新 OECD 指南（BEPS 行动），考虑对敏感交易应用 APA。 |
关联交易定价错误不仅源于交易方法选择不当，还源于支持性文件缺失、内部控制程序薄弱等因素。积极主动地采取预防措施，不仅有助于企业最大程度地降低税务风险，还能提升企业声誉、提升透明度，促进企业长期可持续发展。
为了让企业对关联交易错误定价征税有更全面、系统的认识，以下是关联交易错误定价征税要点汇总表。
木板： 关联交易错误定价税收征管要点总结。
| 主要内容 | 意义 | 关键点 |
| 关联交易中错误定价的概念 | 企业实施的价格、成本、利润不符合独立性原则，面临被监管的风险。 | 关联交易错误定价是导致税务机关征收企业所得税、处以行政罚款的直接原因。 |
| 常见原因 | 缺乏支持文件、估值方法不正确、过度依赖与母公司的交易以及未能更新市场数据。 | 导致利润与行业差距较大，引发转让定价疑虑。 |
| 对企业的影响 | 被指控补缴税款、行政罚款、滞纳金，影响声誉和合作关系。 | 典型案例有：麦德龙（5070亿）、可口可乐（8210亿）、南非能源公司（4080亿）。 |
| 预防措施 | 应用正确的估值方法，准备文件（本地文件、主文件、CbCR），进行定期内部审查，咨询专家，并建立合规文化。 | 有助于提高透明度，降低收款风险，保护声誉和可持续发展。 |
总结
定价错误 联盟交易 税务风险不仅是短期税务风险，更是企业的长期战略管理问题。麦德龙、可口可乐、南非经济合作组织等典型案例表明，税务机关正日益加强监管，随时准备采取措施征收和处以高达数千亿越南盾的行政罚款。
因此，企业不应“坐等检查再行动”，而应积极构建透明的定价机制，准备齐全的文件，并按照第132/2020/ND-CP号法令和经合组织指南的规定，采用正确的方法。这不仅是为了履行纳税义务，也是为了维护声誉，最大限度地降低法律风险，并在投资者和合作伙伴眼中创造优势。
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