编制关联方交易报告的要求

进入2026年，在越外商投资企业和跨国公司将迎来2025财年税务结算的高峰期。会计部门面临的最棘手的问题之一，是如何准确确定编制关联方交易报告的条件。.

误解法规或在错误的时间准备文件可能导致严重的税务评估风险和逾期付款罚款。本文将详细分析收入门槛以及适合您企业的最佳文件准备方案。.

符合编制关联方交易报告条件的案件

根据第 132/2020/ND-CP 号法令，同时满足以下两个条件的企业必须编制转让定价文档（通常称为转让定价报告）：

• 两者之间存在联系。 
• 不免除编制转让定价文档的义务。.

关于关系的条件

在考虑收入之前，企业必须确定自身是否属于“关联公司”的范畴。常见情况包括：

• 一方直接或间接持有另一方至少 25% 的所有者权益。.
• 这两家企业至少有 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有。.
• 一家企业是另一家企业的最大股东，直接或间接持有至少 10% 股股份。.
• 企业可以以任何形式向另一企业提供担保或贷款，但贷款金额至少为借款企业所有者权益的 25%，并且占借款企业中长期债务总额的 50% 以上。.
• 一家企业任命另一家企业的董事会成员或控制另一家企业。.

关于收入门槛和关联方交易总额的条件。

对于 2025 纳税年度（将于 2026 年实施），关联企业如果属于下列情形之一，则需要申报纳税：

• 情况一：总收入高。如果企业在纳税年度内的收入超过 500 亿越南盾。.
• 案例二：大型关联方交易。如果与关联方进行的交易总额（包括买卖货物、提供服务、借贷、借入资产、特许权使用费等）超过 300 亿越南盾。.

重要提示： 企业只需满足上述两个门槛中的一个，即可有资格编制关联方交易报告。. 

免除编制价格确定文件的情况

如果企业存在关联方交易，但交易额低于上述阈值，则该企业无需编制用于确定销售成本的本地文件和主文件。但是，该企业仍需在2025年企业所得税申报表中申报附录01。.

此外，如果符合以下条件，企业可能无需提交申报文件：

• 已签署定价前协议 (APA)，并已提交年度 APA 报告。.
• 执行简单的功能，没有无形资产，收入低于 2000 亿越南盾，并按照行业标准实现净利润率（EBIT/收入）：分销（3 年期合同的 51% 或以上），制造（3 年期合同的 10% 或以上），以及加工（3 年期合同的 15% 或以上）。.

许多企业因为无需准备转让定价文档而沾沾自喜，但当税务稽查人员要求解释时，它们却面临着巨大的困难。这就引出了一个更重要的问题：主动且安全地准备关联方交易报告的“黄金”时机是什么时候？

准备 2025 年关联方交易报告的“黄金”时机。

企业常犯的一个错误是试图在2026年3月31日之前完成关联方交易报告和财务报表。然而，实际上，这一流程通常会在之后才开始。.

为什么这份报告要到 2026 年 3 月 31 日之后才会开始发布？

原因在于标杆分析（比较利润率）的方法。为了证明一家公司的交易价格是客观的（符合市场原则），我们需要将其与市场上至少五家类似的公司进行比较。.

这些可比公司的财务数据只有在这些公司向监管机构提交完2025年财务报表后才会更新到全球数据系统中。越南提交财务报表的截止日期是3月31日。因此，咨询公司最早也要到2026年4月才能获得足够的数据来查找和比较2025年的利润。.

笔记： 关联方交易报告将在税务机关进行审计时由企业编制。税务机关进行审计或检查时，企业有义务在收到要求后30个工作日内提供该文件。.

选择合适的比较公司的标准

为避免申请被税务机关驳回，选择 5 家类似公司必须符合严格的标准，具体如下：

• 功能相似性：外包部门与自营交易部门不具有可比性。.
• 行业相似性：相同的主要业务代码。.
• 财务指标：通常使用ROS或ROA比率。.
• 消除风险：排除累计亏损过大或关联方交易复杂的公司。.

为什么许多外商直接投资企业会因其关联方交易报告而被追缴税款？

如果企业符合关联方交易报告的要求，但未能编制报告或编制不充分，则可能造成严重的财务后果：

• 税务评估：税务机关随意选择利润较高的类似公司，重新评估其企业所得税税率。.
• 利息支出上限：如果无法提供独立证明文件，利息支出上限为 30% EBITDA。.
• 行政处罚：对拖欠税款处以 10 – 20% 的罚款，并加收每天 0.03% 的滞纳金。.

关于关联方交易申报及提交截止日期的重要说明。

具体而言，有关联方交易的企业必须准备并提交关联方交易申报表的附录一、二和三，以及企业所得税申报表，提交截止日期为 2026 年 3 月 31 日。.

这些附录具有以下功能： 

• 申报关联方关系信息。
• 申报本年度发生的关联方交易的价值和性质。
• 确定公司用于确定转移定价的方法。.

无论企业是否符合免除编制价格确定资料的条件，申报关联方交易附录都是一项强制性义务。即使企业符合免除编制本地资料和全球资料（主资料）的条件，也必须按要求完整申报纳税申报表附录一中的所有信息。.

同时，转让定价文档仅由企业编制和保存，并且仅在税务机关要求时（30 个工作日内）提交。.

参考： 根据第132/2020/ND-CP号法令，在会计系统上申报关联交易

总结

了解报税截止日期（3月31日）和基准期（3月31日之后）之间的区别，将有助于企业确保遵守法律，同时在检查期间提供最高质量的文件。.

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

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