结转并应用2025年的逾期利息费用

在财务会计活动中，许多企业难以处理逾期利息费用，尤其是在税务结算过程中。如果会计核算不准确或不及时，这些费用很容易被抵消，直接影响利润和纳税义务。因此，逾期利息费用转移机制应运而生，旨在帮助企业拥有更多合法的“喘息空间”，以便合理地分配到下一个纳税期。根据现行法规，例如 第132/2020/ND-CP号法令, 第20/2025/ND-CP号法令，跟随MAN-会计师大师网通过下面的文章进行分析和学习。

概述

2025年初，逾期利息支出的发生不可避免，尤其是在企业面临现金流压力或逾期偿还贷款的情况下。然而，这笔费用较为敏感，如果企业未能妥善核算和管理，税务机关很容易在最终核算时将其排除在外。一个常见的风险是逾期利息支出未被确认，从而导致应税收入增加和额外的意外企业所得税 (CIT) 义务。

 跨纳税期转移逾期利息费用机制成为一项重要的解决方案，它有助于企业拥有合法的法理基础，将上一期未扣除的费用继续扣除到下一期。这不仅有助于企业履行最佳纳税义务，还能确保财务报告的透明度，从而赢得投资者、银行和管理机构的信任。基于现行法律法规，例如： 企业所得税法第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令规定，正确运用会计和过渡原则将有助于企业最大限度地降低被处罚的风险，同时展现出会计和税务工作的专业性。

转移逾期利息费用的法律依据 

为确保税收透明度和合规性，逾期利息费用的转移必须基于明确的法律依据。根据《企业所得税法》的规定，利息费用如果符合以下条件，则被视为合理费用：具有完整的法律凭证，与生产经营活动直接相关，并且未超过规定的控制水平。

特别是自第 132/2020/ND-CP 号法令颁布以来，关于企业税收管理 联盟交易控制利息支出的原则进一步收紧。具体而言，净利息支出总额（扣除存款利息和贷款利息收入后）不得超过30% EBITDA。超过此限额的利息支出部分不得在当期立即扣除，但允许结转至下一个纳税期，最长结转期限为5年。

“ 下一纳税期间发生的可扣除利息费用总额低于本条a点规定的标准的，在确定下一纳税期间可扣除利息费用总额时，本条a点规定的不可扣除利息费用部分应当结转至下一纳税期间。连续计算的利息费用结转期限，自发生不可扣除利息费用年度的次年起，不得超过5年。

来源： 第16条第3款 

第20/2025/ND-CP号法令的新规继续强调利率管控机制，包括对企业如何核算和监控逾期利息支出提供更具体的指导，以防止企业利用借贷资金转移利润。这为企业转移逾期利息支出奠定了坚实的法律基础，使其更加安心。

逾期利息费用的概念和特征

要理解逾期利息费用转移机制对于优化纳税义务和确保财务透明度的重要作用，企业首先需要掌握此类费用的概念和基本特征。

逾期利息费用的概念

逾期利息费用是指企业未能按照与银行或信贷机构签订的信贷合同按时偿还贷款债务而产生的费用。除正常利息外，企业还必须支付因违反债务偿还义务而产生的额外罚息或更高利息。这是一项合法的财务费用，但要记录并从税款中扣除，必须严格遵守法律规定。

逾期贷款成本的特征

定期利息和逾期利息费用之间的主要区别在于发生的性质：

• 正常利息按原贷款期限和约定的利率计算。
• 逾期利息是在原有的债务协议之外产生的，是对企业违反债务偿还承诺的一种制裁。

事实上，许多企业很容易遗漏或错误计算这笔费用，从而导致最终结算时面临被税务机关拒绝的风险。因此，准确核算和监控逾期利息费用，并正确运用逾期利息费用转移机制，是确保财务报表透明度和合法性的重要一步。

从税务会计角度来看，逾期利息费用具有以下主要特点：

• 始终与企业财务风险相伴而生。
• 可能会增加本期间确认的总成本。
• 受到税务机关的严格控制，以避免滥用借入资本。
• 允许将未扣除部分结转至下一个纳税期（如果满足第 132/2020/ND-CP 号法令规定的条件）。

了解这一概念和特点，有助于企业在依法合规的前提下，主动核算逾期利息支出，这是规避税务风险或行政处罚的必要基础。

逾期利息成本转移规定

根据现行税法，尤其是《企业所得税法》、第132/2020/ND-CP号法令以及继承和补充于第20/2025/ND-CP号法令的规定，超过控制门槛的逾期利息支出不能在纳税期间立即扣除，但企业有权将其转入下一个纳税期间。这是一项重要的机制，有助于企业避免损失性支出，同时有更多时间优化现金流和纳税义务。

一般原则明确规定： 

• 可扣除的净利息费用总额不得超过 30% EBITDA（净营业利润加利息费用和折旧）。
• 超过限额的利息支出，包括逾期利息支出，允许连续结转5年。
• 企业需要追踪转移的成本，并将其完整地记录在会计和税务记录中，以便管理机构可以轻松检查和比较。 

逾期利息费用转移机制是帮助企业在税务稽查和审查中最大程度降低被排除在费用之外的风险的工具。如果正确运用，该机制将成为企业遵守法规，同时在投资者、合作伙伴和税务机关面前保持透明度和财务声誉的法律依据。

以下表格总结了利息费用转移的特点、规定以及逾期利息费用转移机制，帮助企业清晰地了解正常利息费用与逾期利息费用的区别，同时了解逾期利息费用转移机制，实现费用的透明核算和记录。 

木板： 利息费用转嫁法规特点概述

该汇总表在一定程度上帮助企业了解会计和税务管理中逾期利息费用转移的机制。

逾期利息费用的会计处理说明

为了帮助企业轻松直观地了解逾期利息费用的核算和转移说明，下表列出。

木板： 关于逾期利息费用的会计处理和结转的指引

通过上表可以看出，逾期利息费用的核算和转移不仅限于会计操作，还与税法合规性密切相关。如果企业遵循上述步骤和法律依据，这些费用将得到有效、透明的记录，并有坚实的基础在后续纳税期间扣除或转移。这是帮助企业优化纳税义务、增强财务报告声誉和可靠性的重要解决方案。

从以上分析可以看出，逾期利息费用转移不仅具有会计意义，而且是帮助企业有效管理税务风险的重要工具。

总结

逾期利息费用转移机制是帮助企业长期合规运营、优化成本控制的重要方案。掌握相关概念、核算方法、扣除限额和转移流程，不仅有助于企业规避企业所得税申报时被扣除费用的风险，还能确保财务管理的透明度和专业性。

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