2025年越南转让定价：新规及综合合规策略

在越南经济深度一体化和外商直接投资企业大幅增长的背景下，转让定价正成为税务机关监管的重点。2025年标志着越南将加强对关联方交易的管理。 第132/2020/ND-CP号法令 以及新的指导文件。本文概述了转让定价的性质、法律法规、风险和合规策略，帮助企业主动防范税务风险，确保透明度和可持续发展。

越南转让定价现状

转移定价 在越南，企业，特别是跨国公司，会进行内部交易定价活动。 （例如买卖商品和服务）并非以市场价格进行，目的是为了最大化利润和减少税负。虽然在符合市场价格原则（独立交易原则）的情况下，转让定价是一种合法的财务管理工具，但当滥用转让定价将利润从高税率国家转移到低税率国家，造成国家财政损失时，就会成为一个敏感问题。 

必须明确区分转移定价（内部价格调整）与避税（利用法律漏洞合法减少税款）和税务欺诈（一种非法行为）。

越南常见的转让定价形式

为了更好地了解企业如何在越南实施转让定价，有必要了解实践中常用的几种形式。每种形式都有其自身的机制，但其共同目标都是在关联方之间转移利润，以优化税务义务。下表具体列出了每种形式，并提供了实际案例，以帮助企业更直观地了解和识别潜在风险：

通过以上案例可以看出，越南的转让定价行为并非单一形式，而是常常通过商品价格、贷款利率、无形资产或出资额等多种复杂多样的方式进行。及早识别这些迹象有助于企业主动调整内部政策，确保遵守独立交易原则，并避免在未来的税务稽查中面临税务征收和处罚的风险。

越南反转让定价的官方法律依据

为确保合规并建立信任，所有外商直接投资企业都需要掌握以下官方法律文件。这被认为是当今最重要的反转让定价法律：

从上述法律文件可以看出，越南的反转让定价法律框架正在不断完善，并逐渐接近国际标准（BEPS - OECD）。企业需要定期更新和审查关联方交易记录，并全面遵守第132/2020/ND-CP号法令的规定。 第66/2020/TT-BTC号通函 作为 税务管理法第38/2019/QH14号严格遵守规定不仅有助于企业最大限度地降低税务检查风险，还能提高在越南投资活动的透明度和声誉。

第132/2020/ND-CP号法令的关键条款

为了明确反转让定价原则，第 132 号法令重点关注以下三个关键条款：

• 公平交易原则：关联交易必须按市场价格定价，就好像交易双方彼此独立一样。
• 利息支出控制（利息上限）：计算企业所得税时扣除的利息支出总额不得超过息税折旧摊销前利润（EBITDA，即经营净利润加上利息支出和折旧费用）的30%倍。这是一项旨在限制通过金融渠道进行转移定价的直接规定。

法规详情 利益控制 （贷款利息上限）这项规定是当前税务稽查的重点之一。以下几点需要注意：

以下利息支出项目不计入 30% EBITDA 限制：

• 贷款利息按照官方发展援助协议和政府贷款的规定执行。
• 来自国际金融机构（亚洲开发银行、世界银行、国际货币基金组织）和非政府组织的贷款利息。
• 贷款利息是根据政府的国家目标计划和项目支付的。

不可抵扣的利息支出部分（超过 30% EBITDA）从不可抵扣利息支出产生的纳税期开始，连续 5 年结转到下一个纳税期。

涉及相关交易的企业必须承担责任。 宣言 并准备转让定价文件，以便在税务机关要求时提供。

违反越南反转让定价法规的风险和后果

当越南税务机关检查并发现不符合独立交易原则的转让定价行为时，企业将面临以下严重风险：

税收征管和价格调整

直接的税务影响包括：

• 税务机关有权根据独立交易原则调整交易价格，从而征收企业所得税（CIT）。
• 亏损减少调整：因转让定价产生的亏损将被减少或消除，从而增加应纳税所得额。

除了直接调整应缴税款外，企业还面临其他严重的财务制裁，具体如下。

罚款

根据《税收管理法》和《行政处罚条例》，企业可能需要承担的具体罚款如下：

• 对违反税务规定的行政处罚：对因虚假申报而导致应缴税款短缺而征收的企业所得税金额处以 20% 的罚款。
• 逾期付款罚款：按企业所得税欠款和行政罚款金额的0.03%/天计算，从纳税截止日期到实际付款日。
• 延迟申报或申报不实的处罚：对关联方交易信息申报不实处以 800 万越南盾至 2500 万越南盾的罚款。
• 未按要求准备或提供文件的处罚：企业如未按税务机关要求准备或提供转让定价文件，可能会受到更严厉的行政处罚和税务评估。

除了直接的经济处罚外，转让定价违规还会造成严重的非经济损失和人际关系损失，具体包括：

对声誉及与税务机关关系的影响 

非经济性但同样严重的后果包括：

• 被媒体点名报道。
• 对税务风险评级产生负面影响，导致后续期间审计更加频繁和深入。

面对这些严重的财务、法律和声誉风险，从被动应对转变为主动构建和实施有效的转让定价合规策略，对每个企业来说都至关重要。

有效的转让定价合规策略

为了最大限度地降低转让定价风险，企业，尤其是外国直接投资企业，需要制定合规和透明度战略：

准备一份文件以确定相关交易的价格

这是最重要的证据，它建立在经合组织BEPS标准的三级结构之上。该卷宗包括：

• 本地文件：有关越南相关交易的详细信息。
• 主文件：关于跨国公司的概况。
• 国别报告（CbCR）仅适用于全球合并总收入达到或超过 18 万亿越南盾的大型企业。

然而，记录交易仅仅是解释已发生交易的第一步。为了主动控制风险，企业需要迈出第二步，即为未来的交易制定战略方向。

内部定价政策

为成员之间制定清晰透明的定价规则，确保所有交易在经济上合理，并符合独立性原则。

为了最大限度地确保合规并彻底消除审计风险，企业可以通过以下机制与税务机关达成正式协议：

预约定价协议（APA）

该机制有助于企业和税务机关就特定时期内的价格确定方法达成一致，从而提供确定性并最大限度地减少未来的纠纷。

虽然预约定价安排 (APA) 等积极机制有助于企业稳定内部定价政策并最大限度地降低与当地税务机关的风险，但国际税收格局已经转变为一个更加系统化和复杂的挑战，即全球最低税。

新挑战：全球最低税及其对外国直接投资的影响 

自2024年起，越南根据国会决议正式实施全球最低税（GMT）。这对跨国公司的税务和转让定价策略而言是一项变革性举措。

适用范围

全球最低税规定，对于过去四年中至少有两年合并营业额达到或超过 7.5 亿欧元的跨国公司 (MNE)，最低税率为 15%。

最低税率的实施从根本上改变了投资环境，并对企业的转让定价政策产生了深远的影响，具体而言：

对转让定价的影响

全球最低税的出现显著改变了跨国公司转让定价的动态和策略，具体体现在以下几点：

• 目标差异：转让定价（第132号法令）旨在确保交易价格的合理性。 根据市场原则. GMT 以确保最低利润 应税 15% 在所有领域。
• 激励措施减少：在越南享受企业所得税优惠（低于 15%）的外国直接投资公司，可能需要在母国缴纳额外税款（通过最低应税收入规则 - IIR）才能达到 15%。
• 新策略：企业必须重新评估其整个商业模式、供应链，尤其是转移定价政策，以最大限度地利用非关税激励措施（如投资支持、土地）带来的收益，并最大限度地减少进口关税的影响。
• 新策略：企业必须重新评估其整个商业模式、供应链，尤其是转移定价政策，以最大限度地利用非关税激励措施（如投资支持、土地）带来的收益，并最大限度地减少转移定价的影响。

面对全球最低税对税收政策和投资环境带来的重大影响，越南政府迅速采取具体措施，保护税收征管权，保持投资环境的竞争力。

越南的行动

越南正在研究一种机制，以应用合格国内最低补缴税（QDMTT），从而保留征收这部分税收差额的权利，而不是让外国征收。

综上所述，在第 132/2020/ND-CP 号法令加强国内监管以及全球挑战（GMT）日益重塑游戏规则的背景下，转让定价风险管理需要比以往任何时候都更加全面和积极主动的税务策略，由此得出以下结论。

总结

在越南，遵守反转让定价法规不仅是法律义务，也是确保可持续发展和有效税务风险管理的关键因素。企业需要积极了解最新法规（特别是第132/2020/ND-CP号法令），建立完整合理的转让定价文档，并将全球最低税合规性纳入整体税务战略，以应对国际税务管理的重大变化。

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