第20号法令中的关联交易：根据第255/2026/NĐ-CP号法令的变更进行更新

根据第255/2026/NĐ-CP号法令第23条的规定，第20/2025/NĐ-CP号令和第132/2020/NĐ-CP号令自2026年7月1日起失效。 自2026年度企业所得税计税期起，存在关联交易的企業应按照第255/2026/NĐ-CP号法令的规定执行。.

第20/2025/ND-CP号法令下关联方交易法规概述

第20/2025/ND-CP号法令于2025年2月10日签署并颁布。该法律文件的制定是听取并采纳了企业界和专业咨询机构的反馈意见的结果。在2020年至2023年期间，第132/2020/ND-CP号法令的实际应用暴露出若干主要瓶颈，尤其是在控制企业从金融机构和商业银行借款的利息支出方面，由于量化标准过于宽泛，导致关联方交易被错误地归类。鉴于需要解决这些问题，第20号法令中关于关联方交易控制的机制进行了调整，使其更加合理，从而为企业恢复生产经营活动创造了有利条件。.

从法律效力上看，第20/2025/ND-CP号法令自2025年3月27日起正式生效。然而，对纳税人而言，最重要且最有利的条款是允许追溯适用该法令，自2024年企业所得税申报期起生效。这意味着在2024年企业所得税结算期内，企业可以立即应用该法令中规定的灵活机制和新的申报表格。.

Cập nhật theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Nghị định 20/2025/NĐ-CP hết hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Nghị định 20 vẫn là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của kỳ tính thuế 2024, 2025 và để thực hiện chuyển tiếp chi phí lãi vay theo Điều 3. Các nội dung chính của Nghị định 20 (tiêu chí tổng dư nợ vay, chi nhánh hạch toán độc lập, trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước) được Nghị định 255/2026/NĐ-CP kế thừa và tiếp tục áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

根据第 20 号法令更新关联方交易的重要性。

税收政策的变化总是伴随着企业财务管理方面的战略调整。了解第20号法令中关于关联方交易的规定有助于企业实现以下目标：

• 法律风险控制：准确识别公司的关联地位，可以消除因税务机关的价格评估、滞纳金或行政税收处罚而受到处罚的风险。.
• 现金流优化：明确并实施灵活的利息支出机制，有助于企业释放往年数十亿越南盾的未偿支出，从而显著提高税后利润。.
• 积极主动的规划：这有助于会计和财务部门积极主动地准备数据、文件和转让定价记录，以满足第 20 号法令中关于关联方交易的要求。.

第 20 号法令关于关联方交易的规定适用于哪些主体？

Do Nghị định 20/2025/NĐ-CP là văn bản sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, nên đối tượng chịu sự điều chỉnh của giao dịch liên kết Nghị định 20 hoàn toàn nhất quán với phạm vi quy định tại Nghị định 132. Nghị định 255/2026/NĐ-CP tiếp tục giữ nguyên ba nhóm đối tượng này tại Điều 2:

• Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
• 税务机关
• Cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

参与商品和服务生产与销售的组织会产生关联关系。

Đây là nhóm đối tượng trung tâm và chịu tác động trực tiếp mạnh mẽ nhất. Cụ thể là các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, có phát sinh các giao dịch thương mại, tài chính với các bên có quan hệ liên kết. Cho dù doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ hay công nghệ, chỉ cần đáp ứng các tiêu chuẩn xác định mối quan hệ liên kết thì đều phải thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định về giao dịch liên kết. Từ kỳ tính thuế 2026, các tiêu chuẩn này được xác định theo Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

税务机关及相关政府机构

Nhóm đối tượng thứ hai là cơ quan thuế, trực tiếp thực thi, hướng dẫn và giám sát việc tuân thủ về giao dịch liên kết tại Việt Nam. Theo quy định về nguyên tắc áp dụng tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế quản lý, kiểm tra giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc quy định tại khoản 4 Điều 6 và nguyên tắc kiểm tra thuế quy định tại khoản 1 Điều 22 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

Ngoài ra, quy định này còn áp dụng đối với các cơ quan nhà nước khác, các tổ chức và cá nhân có liên quan đến việc áp dụng, xác minh, đối chiếu hoặc hỗ trợ cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đối với các trường hợp thuộc diện điều chỉnh về giao dịch liên kết.

对第 20 号法令中有关关联方交易的主要修订和补充。

第20/2025/ND-CP号法令旨在修订第132/2020/ND-CP号法令的若干条款，以解决其在过去一段时间内实际执行中存在的不足。新增内容包括：

修改有关关联方识别的规定。

第20/2025/ND-CP号法令修订并补充了第132/2020/ND-CP号法令第5条中关于关联方关系认定的若干重要规定。此次修订的重点在于完善通过借贷、财务担保等方式认定关联方关系的标准，并扩大实际管理和控制主体的范围。这些调整不仅明确了法律依据，也提高了存在关联方交易的企业在税务申报和管理方面的透明度。下表概述了主要变更。 关于关联方交易的第132号法令 以及根据第 20 号法令进行的关联方交易。.

Nghị định 20/2025/NĐ-CP không làm thay đổi bản chất của các quy định về giao dịch liên kết nhưng đã bổ sung và làm rõ nhiều tiêu chí quan trọng. Đáng chú ý nhất là việc chuyển từ tiêu chí “khoản vay” sang “tổng dư nợ vay” khi xác định quan hệ liên kết và mở rộng phạm vi đối tượng chịu sự điều hành, kiểm soát thực tế sang chi nhánh hạch toán độc lập.

Cập nhật theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Tiêu chí quan hệ liên kết từ kỳ tính thuế 2026

Nghị định 255/2026/NĐ-CP giữ nguyên hai điểm sửa đổi chính của Nghị định 20 và bổ sung thêm hai nội dung tại khoản 2 Điều 5. Các bên có quan hệ liên kết được xác định trước hết theo khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, sau đó theo các trường hợp cụ thể tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 255.

国家银行职责的变更和附录一表格的替换。

除了明确关联方交易的定义外，新法令还修订并补充了第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款，该款明确规定了越南国家银行在协调税务管理方面的职责。越南国家银行负责协调提供涉及关联方交易企业的外债信息和数据，协助税务机关控制现金流，并根据第20号法令中关于关联方交易的规定，核实跨境金融交易的合理性。.

同时，第20/2025/ND-CP号法令第2条规定，以第20/2025/ND-CP号法令新颁布的附录I取代第132/2020/ND-CP号法令颁布的附录I——关联方关系和关联方交易信息。第20号法令对关联方交易申报表的改革有助于规范信息流，减少冗余指标，并根据新的修订内容整合申报内容，从而帮助企业更轻松地履行其自我申报和自我责任义务。.

Cập nhật theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP:

• Trách nhiệm phối hợp của Ngân hàng Nhà nước tiếp tục được quy định tại phần trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong Nghị định 255. Theo đó, Ngân hàng Nhà nước cung cấp thông tin về các khoản vay, trả nợ nước ngoài và dữ liệu liên quan theo yêu cầu của cơ quan thuế.
• Từ kỳ tính thuế 2026, người nộp thuế kê khai thông tin về quan hệ liên kết, giao dịch liên kết và tỷ lệ chi phí lãi vay theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Phụ lục I theo Nghị định 20 áp dụng cho kỳ tính thuế 2024, 2025.

为了帮助企业积极主动地适应变化，建议咨询…… 关联方交易咨询服务 咨询专业且经验丰富的机构将有助于最大限度地降低合规风险并优化税务管理效率。.

关于关联方交易利息支出扣除的过渡性规定——第20号法令

Một trong những nội dung quan trọng đối với cộng đồng doanh nghiệp là cơ chế xử lý chi phí lãi vay không được trừ (phần vượt ngưỡng 30% EBITDA) tích lũy từ các năm trước. Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP đã thiết lập một hành lang chuyển tiếp chi tiết và có lợi cho người nộp thuế. Quy định chuyển tiếp này vẫn tiếp tục được áp dụng sau khi Nghị định 20 hết hiệu lực, theo khoản 3 Điều 23 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

过渡条款适用的条件

过渡性规定专门适用于在 2020 年至 2023 年企业所得税期间，借款企业完全符合下列条件的情况：

• 借款企业必须与按照《信贷机构法》第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款 d 点规定的经济组织建立关联关系。.
• 从贷款人或担保人处借款的企业属于第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款 d.1 点和 d.2 点规定的情况，该规定已由第 20/2025/ND-CP 号法令第 1 条修订和补充。.
• 存在关联方交易，属于第 132/2020/ND-CP 号法令第 1 条第 2 款规定的监管范围。.
• 根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款 a 项规定，某些利息支出不可扣除。.

自 2024 纳税年度起，对于受第 20 号法令关于限制关联方交易利息支出的规定影响的实体，在 2023 纳税年度末之前不可扣除和未兑现的利息支出金额的处理，将按照以下两种分类方法一贯实施：

第20号法令中关于关联方交易的过渡性规定，已彻底解决了上一时期数千家企业的利息支出问题。对于不再属于关联方交易的企业而言，采用剩余时间平均分配的机制，是记录合理费用并合法降低应缴企业所得税额的极其有利的方式。.

参见： 如何根据第132号法令计算EBITDA。.

Cập nhật theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Chuyển tiếp từ kỳ tính thuế 2026

Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định chuyển tiếp từ kỳ tính thuế 2026, cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp đang được chuyển tiếp theo Điều 3 Nghị định 20: Tiếp tục phân bổ hoặc chuyển phần chi phí lãi vay còn lại cho thời gian còn lại theo đúng Điều 3 Nghị định 20 (khoản 3 Điều 23 Nghị định 255). Thời hạn tối đa 05 năm không được tính lại từ đầu khi chuyển sang Nghị định 255.
• Ngưỡng khống chế chi phí lãi vay từ kỳ 2026: Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP tiếp tục quy định tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) được trừ không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ. Phần vượt ngưỡng được chuyển sang kỳ sau, tối đa 05 năm liên tục kể từ năm tiếp sau năm phát sinh.
• Với các khoản chi phí lãi vay vượt ngưỡng phát sinh từ kỳ 2026, căn cứ chuyển kỳ là khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, không còn là điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132.

总结

Giao dịch liên kết Nghị định 20 đánh dấu bước hoàn thiện quan trọng trong khung pháp lý về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có quan hệ liên kết tại Việt Nam, làm rõ tiêu chí xác định quan hệ liên kết thông qua hoạt động vay vốn, bảo lãnh và mở rộng phạm vi đối tượng chịu sự điều hành, kiểm soát thực tế. Từ ngày 01/7/2026, các nội dung này được Nghị định 255/2026/NĐ-CP kế thừa, đồng thời bổ sung ngoại trừ đối với tổ chức mua, bán, xử lý nợ do Nhà nước sở hữu 100% vốn và mở rộng sang giao dịch mượn, cho mượn với cá nhân điều hành, kiểm soát.

Khi rà soát, doanh nghiệp cần xác định đúng văn bản theo kỳ tính thuế: Nghị định 20 cho kỳ 2024 – 2025, Nghị định 255/2026/NĐ-CP áp dụng từ kỳ tính thuế 2026, và Điều 3 Nghị định 20 cho phần chi phí lãi vay đang chuyển tiếp. Việc chủ động rà soát cơ cấu sở hữu, các khoản vay, mượn nội bộ, chính sách giá chuyển nhượng và nghĩa vụ kê khai Phụ lục I giúp hạn chế rủi ro xử phạt, truy thu và ấn định thuế.

联系 MAN – 会计师大师网络 免费提供支持和建议！

联系信息 MAN – 会计师大师网络

• 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
• 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
• 电子邮件： man@man.net.vn
• Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料 
• LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。 

负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.

Câu hỏi thường gặp về giao dịch liên kết Nghị định 20

Nghị định 20/2025/NĐ-CP còn hiệu lực không?

Không. Nghị định 20/2025/NĐ-CP và Nghị định 132/2020/NĐ-CP hết hiệu lực từ ngày 01/7/2026 theo khoản 2 Điều 23 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp áp dụng Nghị định 255. Nghị định 20 vẫn là căn cứ cho kỳ tính thuế 2024, 2025 và cho quy định chuyển tiếp tại Điều 3.

从贷款转为完全负债会对企业产生哪些影响？

Quy định mới giúp phản ánh đầy đủ hơn bản chất của mối quan hệ tài chính giữa các bên. Thay vì chỉ xem xét từng khoản vay riêng lẻ, cơ quan thuế sẽ đánh giá tổng dư nợ vay thực tế tại thời điểm xác định quan hệ liên kết. Điều này làm giảm khả năng chia nhỏ các khoản vay để tránh ngưỡng xác định giao dịch liên kết và tăng tính minh bạch trong quản lý thuế. Tiêu chí tổng dư nợ tiếp tục áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 theo Nghị định 255.

企业向银行贷款是否构成关联方交易？

Thông thường, khoản vay từ tổ chức tín dụng độc lập không làm phát sinh giao dịch liên kết. Tuy nhiên, nếu khoản vay được bảo lãnh hoặc bảo đảm bởi một bên liên kết và đáp ứng các tiêu chí về tổng dư nợ theo điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp vẫn có thể bị xác định là có quan hệ liên kết. Vì vậy, cần xem xét bản chất của giao dịch thay vì chỉ căn cứ vào chủ thể cho vay. Từ kỳ 2026, Nghị định 255 bổ sung thêm trường hợp ngoại trừ đối với chủ nợ, bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ.

Chi phí lãi vay không được trừ phát sinh trước năm 2024 được xử lý như thế nào sau khi Nghị định 20 hết hiệu lực?

Việc xử lý chi phí lãi vay không được trừ vẫn phụ thuộc vào tình trạng quan hệ liên kết và giao dịch liên kết của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng chuyển tiếp theo Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP, khoản 3 Điều 23 Nghị định 255/2026/NĐ-CP cho phép tiếp tục chuyển tiếp cho thời gian còn lại theo Điều 3 Nghị định 20. Doanh nghiệp tiếp tục được phân bổ và chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo trong thời hạn tối đa 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí.

Doanh nghiệp mượn tiền của giám đốc hoặc người thân của giám đốc có phát sinh quan hệ liên kết không?

Có thể. Từ kỳ tính thuế 2026, điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP xác định quan hệ liên kết khi doanh nghiệp vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc người thân theo điểm g. Trước đây, Nghị định 132 và Nghị định 20 chỉ đề cập vay, cho vay.