企业需要避免的三个错误，才能更有效地遵守关联交易

跟随 联盟交易 这不仅是一项法律要求，也是衡量企业在整合期管理能力和透明度的指标。严格执行第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令等法规，遵守正确的程序有助于企业最大限度地降低被多收税款的风险，同时提升其在税务机关和国际合作伙伴心目中的声誉。

什么是关联交易合规？

关联方交易合规是企业必须履行的一套义务、流程和证据，以证明关联方（彼此拥有所有权、管理权、控制权或监督权的各方）之间的交易是按照独立交易原则并根据税法进行的。

在了解关联交易合规的概念及其在现代税务管理中的作用后，企业下一步需要确定是否需要遵守关联交易。因为不仅跨国公司需要遵守该规定，即使是越南国内企业，如果其对另一方拥有所有权、控制权或财务依赖，根据越南税法，也被视为“关联方”。正确识别关联交易合规的主体和范围，是帮助企业在申报关联交易过程中主动准备文件、管理风险、避免错误的重要基础。

哪些企业需要遵守关联交易？

要确定关联交易合规义务，首先需要明确哪些实体属于关联交易法规的适用范围。根据现行税法，关联交易合规范围比以往更加广泛，不仅限于跨国公司，还包括在所有权、管理或财务方面存在关联关系的越南国内企业。换句话说，即使企业的业务活动完全在越南境内进行，如果企业与具有特殊关系的主体发生交易，仍可能需要遵守关联交易合规规定。

与关联方有交易的任何企业

如果企业与拥有所有权、管理权、控制权或其他特殊关系（法律定义）的当事方发生购买、出售、出借、转让资产或知识产权、提供服务等交易，则该企业须履行管理义务、申报义务，并有责任证明交易价格与独立当事方之间的关系相符。这并不区分规模，只要存在关联交易，就会根据法令触发管理义务。

拥有国际记录（主文件、本地文件、CbCR）的企业集团或公司

跨国公司 (MNE) 旗下企业需满足额外要求：主体文件 (Master File)、本地文件 (Local File)，以及规模较大的国别报告 (CbCR)。经合组织 (OECD) 的国别报告 (CbCR) 报告标准适用于合并收入较大的跨国公司（标准门槛：7.5 亿欧元），越南已出台了与国别报告 (CbCR) 报告相关的路线图或实施了相关法规。如果您的企业隶属于符合此门槛的跨国公司，则越南分公司需要按要求提供信息。

法律另有规定的企业

第20/2025/ND-CP号法令（自2025年3月27日起生效，自2024年企业所得税期起适用）对第132/2020/ND-CP号法令的多项条款进行了修订和补充，明确了关联方的范围、申报义务及管理措施（例如，关联交易对利息费用扣除的影响）。因此，根据第20/2025/ND-CP号法令存在关联关系的企业，需要重新审视其适用范围。

特殊情况，国内交易，但仍须遵守

同一境内集团内公司之间，或母公司与境内分支机构之间的交易，如果存在“关联”（所有权、管理权、控制权）要素，仍须遵守关联交易的规定。受监管的不仅仅是跨境交易。

遵守关联交易的目标

了解转让定价合规的目标不仅有助于企业满足法律要求，还能积极构建更加透明、有效的税务管理平台。具体而言，该法规的核心目标包括：

• 确保企业不利用关联交易转移利润、逃税、隐瞒真实利率。
• 降低调查、征税、行政罚款和声誉损害的风险。
• 提高监管机构和合作伙伴的透明度。

关联交易合规的目标不仅在于控制税收或防止转让定价，更在于构建透明、公平、可持续的营商环境。了解关联交易合规的目标，有助于企业将其不仅视为一项法律义务，更应将其视为长期风险管理和发展战略的一部分。

关联交易合规并非停留在理解法规层面，而是必须通过实践中完善的记录、流程和清晰的证据来体现。为了正确、全面地满足税务机关的要求，企业需要掌握以下主要的关联交易合规义务：

遵守关联交易的义务

为确保关联交易合规性得到充分、透明的执行，企业需同步履行以下义务：

• 识别相关方：列出可能影响价格的所有权、控制权和管理关系。
• 功能-风险-资产分析（FAR分析）：描述企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产。
• 选择并应用确定市场价值的方法（例如，市场比较法、成本加成法、利润分享法等）。
• 建立并维护支持文档（通常包括本地文件、主文件和国家利润率报告 CbCR）。
• 应按要求申报或编制纳税申报表时，按规定期限申报并提交文件。（查看详情： 根据第132/2020/ND-CP号法令，在会计系统上申报关联交易 和 准备和提交申请的时间)

只有依靠清晰且最新的法律基础，企业才能真正有效地识别并妥善履行合规义务。在越南关联交易法规体系不断调整以符合国际标准的背景下，掌握现行法律文件是帮助企业主动进行风险管理并依法编制文件的基础。以下是企业需要关注的规范关联交易合规活动的法律法规。

法律依据和更新法规

第132/2020/ND-CP号法令是规范越南关联交易企业税务管理的框架性文件，规定了关联交易价格形成因素的确定原则、方法和程序，以及纳税人的权利和义务。该法令自2020年12月起生效，是所有转让定价申报和文件编制活动的主要法律依据。

近期，政府颁布了第20/2025/ND-CP号法令，对第132/2020/ND-CP号法令的若干条款进行了修订和补充，该法令自2025年3月27日起正式生效，适用于2024年及以后的企业所得税期。修订法令的颁布表明，立法机关已回应实际问题，并相应更新了多项法规。

重要修订

以下变化对企业的转让定价合规和税务执法义务有重大影响：

• 生效日期和范围：第 20/2025/ND-CP 号法令将于 2025 年 3 月 27 日生效，但适用于 2024 年企业所得税期，因此企业需要审查 2024 年期间的记录和报告，以便在必要时进行调整。
• 利息支出相关规定：修订内容之一明确了关联关系下利息支出的处理方式。第20/2025/ND-CP号法令明确了不可抵扣利息支出的管控情况以及特殊情况的分配机制。这直接影响关联方之间发生借贷交易的企业的应税支出。
• 调整部分情况下“关联方”的范围：修改了部分关于确定与信贷机构或银行相关的关联方的规定，使其更符合实践及其他文件的规定；因此，一些之前将银行视为关联方的案例，在某些特定情况下被明确或排除。这改变了某些金融交易中合规控制主体的范围。

查看详情： 第20/2025/ND-CP号法令，关于关联交易

掌握了关联交易合规的法律基础后，企业接下来需要关注的是如何正确有效地实施关联交易合规。完善的关联交易合规流程，不仅能帮助企业降低税务稽查风险，还能优化信息管理，提升内部交易的透明度。

关联交易合规程序

为了有效且一致地实施关联交易合规，企业需要遵循标准流程，包括从识别到记录保存的具体步骤。以下关联交易合规流程表旨在帮助企业清晰地定义实施路线图，最大限度地减少错误并完全满足法律要求。

木板： 关联交易合规程序。

完成关联交易合规流程的所有步骤，不仅有助于企业满足税务机关的要求，还能提升内部管理能力，控制转让定价风险。然而，在实施过程中，企业仍可能面临诸多挑战和常见错误，尤其是在法规不断更新、证据要求日益严格的背景下。

转让定价合规的常见挑战 

遵守复杂的转让定价法规需要企业克服重重障碍。这些挑战不仅涉及法律，还涉及资源和财务风险。以下是企业经常面临的主要挑战：

记录和文献的挑战

这是最大的障碍之一，需要企业认真准备，具体来说：

• 复杂且详细的文件要求：企业必须依法准备全套文件，包括本地文件、主文件和国别报告（CbCR）。这些文件要求高度准确和完整，包括对各关联方的功能、资产和风险（FAR）的分析。
• 购买可比数据的成本：为了证明关联方交易的价格符合公平交易原则的合理性，企业需要从进行类似交易的独立公司获取并使用数据。购买专业数据库的访问权和使用权通常非常昂贵，尤其对于中小型企业而言，或在特定市场搜索数据时。
• 错误风险：企业所得税汇算清缴过程中，如出现遗漏、不申报、逾期缴纳等记录不符的情况，在税务机关稽查时，可能受到行政处罚或被征收税款及逾期缴纳利息。

克服记录和文件的障碍，企业面临着按照市场价格原则分析和定价关联交易的复杂性。

分析和估值的挑战

要正确贯彻市场价格原则，企业必须面对以下复杂问题：

• 选择估值方法：选择适合交易性质和商业惯例的转移定价方法（例如可比独立交易价格、转售价格、成本加成或净交易利润）是困难的。
• 识别可比对象：寻找在功能、资产、风险、市场和经济条件方面真正等同的交易或独立公司是一项重大挑战。如果选择错误的可比对象或论证缺乏充分的论据，分析结果很容易被税务机关拒绝。
• 与业务实际不符：一个常见的错误是，记录在案的转让定价政策并未反映集团内各部门的实际运营和创造的价值。税务机关始终会考虑交易的经济实质，而非仅仅依赖法律合同。

在此过程中，任何错误或推理上的松懈都可能造成严重后果。正是这些估值挑战直接增加了合规风险以及与税务机关的纠纷。

关联交易违规风险

企业若不按规定履行关联交易，将面临财务和法律后果。具体如下：

• 税务调整及罚款风险：不遵守规定可能导致税务机关重新确定交易价格并征收企业所得税及相关罚款。
• 利息支出上限（EBITDA）风险：关联交易相关法规通常会限制在计算企业所得税时可扣除的利息支出（例如，控制性利息支出超过30% EBITDA）。这会带来巨大的财务压力，尤其对处于投资阶段或业绩不佳的企业而言。
• 深度检查风险：记录不清晰、利润不一致（例如，一家公司持续报告亏损，但仍在扩大投资）将使企业容易受到税务机关对关联交易的深度检查，而解释这一检查既费时又费钱。

关联交易合规不仅是一项税收法定义务，更是一项战略风险管理问题，需要企业做好周密的准备并建立严密的内部管理体系。

在分析了所有文件编制的挑战、分析和估值的复杂性以及所涉及的财务和法律风险之后，显而易见的是，关联方交易的自我合规是一项巨大的负担，很容易导致代价高昂的错误。为了从被动应对转变为主动管理风险并确保合法性，企业需要一个专业的战略解决方案。因此，寻求税务和审计领域专家的支持至关重要，尤其是在关联方交易领域。

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企业在关联交易自行合规过程中，由于购买对比数据成本高、专业人员缺乏、存在被检查驳回的风险等因素，往往处于被动、易出错的境地。

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总结

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