控制利息支出是指针对存在关联交易的企业，在计算企业所得税（TNDN）时对可抵扣利息支出金额设定的限制规定。 扣除存款利息和贷款利息后的利息支出总额，其可抵扣上限不得超过30% EBITDA。该规定此前载于第132/2020/NĐ-CP号法令。自2026年7月1日起，该规定载于 第255/2026/ND-CP号法令 并自2026年度企业所得税纳税申报期起立即实施。.
30%的EBITDA阈值保持不变。不过，通过贷款确定关联关系的方式已作调整，独立银行贷款已被正式排除在外。企业需准确掌握这些要点，以便正确进行税务结算，避免在税务稽查时被驳回相关费用。.
第132号法令中关于利息支出限额的规定是什么意思？
控制利息支出是指法律规定，在确定存在关联交易的企业企业所得税应纳税所得额时，对可计入可扣除费用的利息支出部分设定上限。.
简而言之，净利息支出（利息支出减去存款利息和贷款利息）最多只能从30% EBITDA中扣除。 在此规定中，EBITDA的计算公式为：经营活动净利润加上净利息支出，再加上当期折旧费用。.
该规定的目的是防止企业通过增加内部借款来转移利润并降低应纳税所得额，确保纳税义务与经营活动的实际价值相符。.
关于效力的说明： 政府于2026年6月30日颁布的第255/2026/NĐ-CP号法令，自2026年7月1日起生效，并自2026年度企业所得税计税期起适用。 根据第23条规定，《第132/2020/NĐ-CP号法令》和《第20/2025/NĐ-CP号法令》自第255号法令生效之日起失效。.
第132号法令关于限制利息支出的规定
第255/2026/NĐ-CP号法令第16条第3款第a项规定，在确定存在关联交易的企业应纳税所得额时，可扣除的贷款利息总额如下：
在确定企业所得税应纳税所得额时，扣除纳税人期间发生的存款和贷款利息后的总利息支出可以扣除，但前提是该利息支出不得超过纳税人期间经营活动净利润总额加上扣除期间发生的存款和贷款利息后的利息支出加上纳税人期间发生的折旧费用。.
这意味着，在确定企业所得税应税收入时，允许扣除的利息费用不超过企业全部EBITDA（息税折旧摊销前利润）的30%。
该内容完全沿袭了第132/2020/NĐ-CP号法令第16条第3款的规定。在适用时，企业需注意以下两点：
- “扣除存款利息和贷款利息后”这一表述既出现在受限制费用部分，也出现在计入EBITDA的部分中。.
- 原始指标是经营活动产生的净利润，而不是税前利润。.
根据第132号法令，在计算企业所得税时，利息支出可扣除的最高金额是多少？
第132号法令规定的利息支出扣除限额旨在限制企业所得税计算中可扣除的支出金额。具体而言，企业仅允许在息税折旧摊销前利润（EBITDA）30%范围内扣除利息支出。任何超过此限额的支出均不予允许，且在确定当期应纳税所得额时，该部分支出将不予扣除。.
从第132号法令的不足之处到第255号法令中的排除性规定
第132/2020/NĐ-CP第5条第2款第d项最初规定，当一家企业提供担保或贷款，且贷款金额至少相当于借款方所有者出资额的25%，并占借款方中长期债务总额的50%以上时，即构成关联关系。.
该规定无意中将银行和独立信贷机构也纳入其中，而这些机构与企业之间并不存在所有权、经营管理或控制关系。 因此，许多企业——尤其是从银行获得大额贷款的项目型企业——被认定为存在关联交易，其利息支出受到限制。而实际上，这本质上只是独立各方之间正常的信贷业务。.
第255/2026/NĐ-CP号法令第5条第2款d项的现行规定
这一问题现已得到解决，第255/2026/NĐ-CP号法令继续规定如下：
企业以任何形式（包括以关联方融资担保的第三方贷款及类似金融交易）向另一企业提供担保或贷款，但借款企业对贷款或担保企业的未偿债务总额至少等于借款企业所有者权益的25%，且占借款企业所有中长期债务未偿债务总额的50%以上。.
上述d项的规定 不适用 在以下情况下：
- 担保方或贷款方是指根据《信贷机构法》规定开展业务的经济组织，不得直接或间接参与对借款企业或被担保企业的经营管理、控制、出资或投资，具体情形详见本条第a、c、đ、e、g、 h、k、l和m项的规定，不得直接或间接参与对借款企业或被担保企业的经营管理、控制、出资或投资；;
- 担保方或贷款方应为依据《信贷机构法》规定开展业务的经济组织，且借款企业或被担保企业不得根据本款b、e和i项的规定，直接或间接地受同一第三方管理、控制、出资或投资；;
- 债权人和担保人是具有注册资本的国有组织，其职能是买卖和处理债务，但不直接或间接参与债务企业或担保企业的管理、控制、出资或投资，如本条款第 a 点和第 c 点所规定。.
与之前的第132号法令相比，企业需注意以下3点：
- 25%和50%的阈值现按以下方式计算： 贷款余额总额 借款人与贷款人或担保人之间的贷款，相比之下 所有贷款余额总额 借款人的中长期债务。.
- 针对信贷机构的例外情况是 有条件的例外. 企业需保留证据，证明贷款方未参与经营管理、控制、注资或投资，而不能默认所有银行贷款均不在该范围之内。.
- 排除清单中新增了由国家持有100%注册资本的组织从事债务购买、出售和处置的情况。.
根据第 132 号法令规定的利息支出限制机制，确定可扣除和不可扣除利息支出的指导原则。
为了解控制措施是如何实施的 关联方利息支出, 第132/2020/ND-CP号法令详细规定了可扣除的利息支出。根据该法令第16条第3款，关于关联方交易企业在确定应纳税所得额时可扣除的利息支出总额，具体规定如下：
企业发生关联交易的利息支出，准予在计算企业所得税时扣除。
第255/2026/NĐ-CP号法令第16条第3款规定了在确定存在关联交易的企业企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息总费用。具体而言，相关规定如下：
在确定企业所得税应纳税所得额时，扣除纳税人期间发生的存款和贷款利息后的总利息支出可以扣除，但前提是该利息支出不得超过该期间经营活动净利润总额加上扣除该期间发生的存款和贷款利息后的利息支出加上该期间发生的折旧费用；;
下一纳税期间发生的可扣除利息费用总额低于本条a点规定的水平的，在确定下一纳税期间可扣除利息费用总额时，应将本条a点规定的不可扣除利息费用部分结转至下一纳税期间。连续计算的利息费用结转期限，自发生不可扣除利息费用年度的次年起，不得超过5年；
本款a项的规定不适用于根据《信贷机构法》（2025年修订、补充）作为信贷机构的纳税人所获得的贷款； 根据《保险经营法》（2025年修订、补充）经营的保险机构； 官方发展援助（ODA）贷款、政府通过对外借款方式向企业转贷的优惠贷款；用于实施国家目标计划（新农村建设及可持续减贫计划）的贷款； 用于实施国家社会福利政策的相关计划和项目的投资贷款（包括安置房、工人住房、学生宿舍、保障性住房及其他公共福利项目）；;
纳税人应当按照与本法令一同发布的附件一申报纳税期的利息支出比率。.
企业需注意： 尚未扣除的利息费用金额仅可在利息费用被扣除的期间转入 降低 30% EBITDA阈值和5年期限已计入计算 持续地, ，即使在企业无法使用该资产的年份，也不暂停计提。.
过渡性规定： 根据第255/2026/NĐ-CP号法令第23条， 若企业属于第20/2025/NĐ-CP号法令第3条规定的过渡适用对象，则可继续按照第20/2025/NĐ-CP号法令第3条的规定，在剩余期限内享受过渡待遇。 该类企业主要指在2020–2023年期间仅与信贷机构存在关联关系，且尚未全额结转的贷款利息费用。.
在确定应税收入时，利息支出不得扣除。
除了专门针对存在关联交易的企业设定的30% EBITDA门槛外，所有企业还必须遵守关于不可抵扣利息支出的通用规定。这些规定现已在 第320/2025/NĐ-CP号政令第10条 （《2025年企业所得税法》指南）：
- 非信贷机构或经济组织等主体为生产经营活动借款支付的利息费用超过借款时越南国家银行公布的基本利率150%的部分。
- 即使公司已经开始生产经营，剩余注册资本（对于私营企业而言，即投资资本）对应的贷款利息仍需按照公司章程规定的出资计划支付。此外，投资过程中产生的贷款利息，如果已计入资产或投资项目的价值，也需支付利息。.
企业在缴足注册资本的情况下，在经营过程中，投资于其他企业而支付的贷款利息支出，在确定应纳税所得额时，可以计入扣除费用。
按照企业章程规定的出资计划，与剩余章程资本相对应的贷款利息支出，在确定应纳税所得额时不得扣除，其确定方法如下：
- 如果贷款金额小于或等于剩余的注册资本，则全部贷款利息为不可扣除的费用。
- 当贷款金额大于根据出资进度计算出的尚欠注册资本时。.
了解如何确定可抵扣和不可抵扣的利息费用有助于企业遵守法规并优化纳税义务。然而，在现实中，应用控制利息费用的法规并不总是有利的。如果企业不能很好地控制记录和数据，或者没有充分了解例外情况，那么产生税务风险、成本排除和影响利润的风险是不可避免的。
税务审计风险
控制与关联交易相关的利息费用是税务机关通常首先审查的内容。常见的风险包括：
- EBITDA计算错误；;
- 将其他财务收入（如汇兑差额、股息）错误地抵销到存款利息和贷款利息中；;
- 无法追踪各年度结转的利息费用金额；;
- 默认情况下，银行贷款在没有证明文件的情况下不构成关联关系。.
这些错误不仅会增加应纳税额，还会导致产生滞纳金和税务行政处罚。.
因此， 企业需要根据第5条审查关联关系，并从2026年度决算期开始，依据第255/2026/NĐ-CP号法令第16条第3款重新计算30% EBITDA阈值，同时制定相应的融资策略。.
总结
遵守利息支出控制不仅有助于税务机关管控关联交易，还能促使企业在借款活动中保持透明。然而，如果企业没有做好准备，就有可能面临费用被扣除、欠税被追缴以及行政罚款的风险。为了最大限度地降低这种风险，企业需要建立完整的财务状况并制定合理的借款计划。
为确保安全性和有效性，企业应寻求咨询。 在该领域具备专业知识和经验的单位，可为您提供详细的支持与协助。.
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关于根据第132号法令控制利息支出的常见问题
第132号法令是否仍适用于控制贷款利息支出？
不。自2026年7月1日起，《第132/2020/NĐ-CP号法令》和《第20/2025/NĐ-CP号法令》将失效。 自2026年企业所得税纳税期起，贷款利息费用的限制将按照第255/2026/NĐ-CP号法令执行。 至于根据第20/2025/NĐ-CP号法令第3条属于过渡期范围的企业，可在剩余过渡期内继续适用原规定。.
哪些企业必须遵守限制利息支出扣除的规定？
企业作为企业所得税纳税人，与根据第255/2026/NĐ-CP号法令第5条规定的关联方发生交易。 这一点对于向母公司、集团内公司借款的企业，或通过担保、贷款等方式确定关联关系的企业而言，尤为值得注意。.
在限制利息支出的法规背景下，EBITDA 应该如何解读？
本规定中的EBITDA等于当期经营净收益，加上扣除存款利息和贷款利息后的利息支出，再加当期折旧费用。该计算方法与常规管理层EBITDA不同，因为它并非基于税前利润。.
超过 30% EBITDA 金额的利息支出是否会完全损失？
不。根据第255/2026/NĐ-CP号法令第16条第3款b项的规定，当该期间可扣除的利息费用低于30% EBITDA阈值时，超出部分将结转至下一纳税期。 结转期限自发生年度的次年起，连续不超过5年。.
企业向银行贷款是否受到利息支出限制？
如果企业仅从属于豁免范围的银行借款，且未发生其他关联交易，则该企业不属于30% EBITDA的限制范围。此时，利息费用可按照企业所得税法的通用规定予以扣除。 反之，如果企业在该期间内存在其他关联方交易（例如向母公司借款），则利息支出总额（包括银行借款利息）仍须按照30% EBITDA的阈值进行计算。.