2025年联盟交易概览

关联交易不仅是一项法律程序，也是企业在与关联方产生关系时遵守申报和定价规定的重要机制。尤其对于母公司、子公司或存在所有权和控制权关系的单位的企业，更需要牢牢掌握关联交易的相关规定，以规避法律风险和税务处罚风险。

如果您的企业存在内部交易，但不确定是否需要申报，那么了解关联关系的概念、确定条件以及依法申报的义务就非常重要。 第132/2020/ND-CP号法令 是不容忽视的。同时，使用关联交易记录辅助编制服务，可以帮助企业确保合规，节省时间，并最大程度地降低风险。

在一体化和全球化的背景下，越来越多的越南企业参与跨国供应链，因此需要在相关方之间分配利润和成本。为了有效管理这一活动，越南法律建立了一套严格的监管体系，所有企业都必须主动遵守。

什么是联盟交易？

根据政府关于税收征管的第132/2020/ND-CP号法令，关联交易是指关联方之间在生产经营过程中发生的交易。关联关系是指一方能够支配、控制或显著影响另一方的条件、政策或经营成果的关系。

关联交易可能包括以下类型的交易：

• 购买和销售商品，提供和使用服务。
• 借款、贷款、财务担保活动。
• 购买或转让固定资产。
• 知识产权和技术的转让。
• 关联方之间的成本或利润分配。

关联交易通常具有以下特点：

• 关联交易是指市场上非关联方之间进行的正常交易；
• 关联交易可能对关联方的成本、收入、利润及税金产生影响；
• 关联方交易可用于将利润从一方转移到另一方，以减少税收或优化税收。

关联交易案例

根据第132/2020.ND-CP号法令，关联交易的情况包括：

• 同一系统内企业与公司之间的业务往来：包括母公司、子公司、关联公司或关联分支机构。
• 与具有控制权或支配地位的个人/组织进行的交易：即有能力决定或直接影响企业生产经营活动的当事方。
• 与控制人有亲属关系的个人或组织进行的交易：例如，在企业中掌握控制权或决策权的个人的配偶、父母、子女或其他亲属。
• 与受同一个人或组织控制的各方进行的交易：两项业务均由同一个人或组织决定、控制或受到重大影响。
• 与指定方的交易：即由企业中具有控制权和决策权的人授权或指定的个人或组织进行交易。

正确认定关联交易只是第一步，一旦认定关联关系，企业就需要依法履行申报义务，这是确保税收征管透明度的重要要求。

确定关联交易的独立价格

对于关联交易，企业有责任按照市场价格原则确定交易价格。简而言之，该原则确保关联交易的价格必须与独立交易方（彼此无关联）在类似交易条件下达成的价格相当。该原则有助于消除“转移定价”，反映交易的真实经济性质。

根据第132/2020/ND-CP号法令，企业确定市场价格的主要方法如下：

可比非受控价格（CUP）法

• 以类似情况的独立交易价格作为关联交易价格比较确定的基础。
• 通常用于市场上简单、流行的商品和服务的买卖。

转售价格法（RPM）

• 从向独立方销售商品/服务的价格开始，然后减去合理的转售利润，以确定从关联方购买的价格。
• 适用于分销附加值较低、不需要太多购买后活动的商品和服务的情况。

成本加成法（CPM）

• 根据生产/采购成本，再加上合理的利润率，形成联营公司的销售价格。
• 适合生产高附加值的商品和服务，或者销售前有很多商业活动和加工的情况。

利润分割法（PSM）

• 关联交易各方按照其贡献比例（资产、功能、风险）分享关联交易的全部利润（或损失）。
• 适用于交易紧密联系、难以区分，或市场缺乏可比数据的情况。

剩余利润分割法（RPSM）

• 第一，将一部分利润分配给参与交易但作用不大的各方（按照正常的利润水平）。
• 剩余利润则由发挥关键作用或拥有独特资产或技术的各方分享。
• 适用于至少一方具有独特的功能、风险、资产且缺乏可比的市场数据的情况。

交易净利润法（TNMM）

• 采用与关联方在类似条件下与第三方达成的独立交易价格相同的价格。
• 通常适用于有关于企业独立交易的内部数据的情况。

企业需要针对每类关联交易选择最合适的方法，并综合考虑可比性、可行性、合理性和透明度等因素。同时，企业必须准备相关资料，清晰地说明选择的依据、适用方法以及参考数据来源，以确保税务机关核查时的可靠性。

关联交易的认定条件

根据现行税法规定，并非所有企业间交易均视为关联交易。只有当企业与其合作方存在以下情形之一的关联关系时，该交易才需要申报并进行关联交易管理。具体如下：

资本所有制关系

• 一个企业直接或间接持有另一个企业的25%及以上的出资额。
• 或者有第三方共同持有两家企业至少25%的出资额。

例如： 如果A公司拥有B公司30%的资本，则A和B之间的所有交易均视为关联交易。

管理和执行关系 

• 企业有权直接或间接决定任命其他企业董事会成员、总经理或董事。
• 两家企业均由同一方任命相同的 50% 管理层或执行成员。

例如： 如果母公司任命了子公司大部分的管理层，则双方之间的交易被视为关联交易。

借贷关系及财务担保

• 企业向关联方借入资金或提供担保的金额占所有者权益的25%以上，且占中长期债务总额的50%以上。
• 这种情况往往会产生财务依赖，因此任何关联交易均被认定为关联交易。

个人或家庭关系

• 企业与拥有控制权的个人或该个人的亲属（父母、配偶、子女、兄弟姐妹）之间的交易。
• 这是一种通过人和家庭因素的间接关系，能够影响企业运营。

通过中介或指定建立关系

• 企业和合作伙伴均受同一个人或组织的交易控制或指导。
• 企业与控制方指定的个人或者组织进行交易。

例如： X公司委托越南A公司向B公司（同一公司）采购原材料，该交易构成关联交易。

正确识别关联交易的认定条件，有助于企业清晰地了解哪些交易需要接受特定的税务管理。然而，接下来的重要一步不仅是确定关联关系，更要根据第132/2020/ND-CP号法令全面履行关联交易申报义务。这是税务机关评估透明度、防范转让定价风险、保护企业免受税务风险的基础。

根据第132/2020/ND-CP号法令申报关联交易的义务

根据现行规定，凡发生关联交易的企业，均有义务在纳税期内申报关联关系及关联交易信息，申报内容详见第132/2020/ND-CP号法令附件一、二、三，具体如下：

关联关系信息声明（附件一）

• 以资金、管理、经营、人际关系、亲属关系等为标准识别关联方。
• 统计期内与关联方发生的所有交易。

查看详情： 附录一 关联交易

转让定价裁定档案

• 本地文件：详细分析越南企业和附属公司的运营、功能、风险和财务信息。
• 主文件：整个公司的概况、组织架构、转移定价政策、利润分配等。
• 国别报告（CbCR）：适用于全球合并收入达18万亿越南盾或以上的跨国公司。

申报及提交文件期限

• 企业应当在提交年度企业所得税汇算清缴申报书的同时申报关联交易。
• 转让定价记录必须准备、保留并根据税务机关的要求提交，保留期限至少为 10 年。

关联交易违规风险

行政处罚

企业发生关联交易，但未按照第132/2020号法令规定申报、编制或提交关联交易价格确定附件及资料的，税务机关有权对税务违法行为予以行政处罚，并核定应纳税额（依据税收征管法及指导性法规）。

缴纳企业所得税时未提交附录或者未提交纳税申报表等行为，可能受到罚款，具体如下：

“超过规定期限 31 至 60 天提交纳税申报表的，将被处以 5,000,000 越南盾至 8,000,000 越南盾的罚款。

对于下列行为之一，将被处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款：

• 超过规定期限61至90天提交纳税申报文件；
• （一）超过规定期限提交纳税申报材料91日以上，尚未发生应纳税款的；
• 未申报纳税，无应纳税额的；
• 关联交易企业所得税汇算清缴资料未按照企业税收管理规定规定报送附件的。

如果纳税人在税务机关宣布进行税务审计或检查的决定之前，或在税务机关记录延迟提交纳税申报表的行为之前，在提交纳税申报表的期限之后超过90天提交纳税申报表，并且产生了应纳税款，纳税人已经向国家预算缴纳了全额税款和延迟缴纳的税款，则将被处以15,000,000越南盾至25,000,000越南盾的罚款。”

来源： 法律图书馆

税收风险 

根据2019年《税收征管法》第五十九条第二款规定，逾期缴纳税款的税率及计算缴纳时间如下：

• 滞纳金为0.03%/天，按滞纳税款金额计算。
• 计算期间自本条第一款规定的滞纳金次日起至欠税日前一日连续计算。

第125/2020/ND-CP号法令第42条第1款规定了滞纳金的计算方式：

“对逾期缴纳税收、发票违法行政罚款的单位和个人，按逾期缴纳罚款金额计算，每日加收0.051太平绅士罚金。

逾期缴纳罚款的天数包括按照规定休假的节假日，从缴纳罚款期限的次日起至该组织或者个人向国家预算缴纳罚款之日前一日止计算。”

来源： 法律图书馆

例子： 可口可乐越南公司被税务机关勒令向预算缴纳超过8210亿越南盾的补缴税款和滞纳金。许多专家认为，仍有许多外商直接投资“大户”需要纳入检查“范围”，以防止转让定价和逃税。从实际案例可以看出，即使确定转让定价的文件和方法不够令人信服，其对税收和声誉造成的后果也非常严重。 

来源： 可口可乐越南的税务债务

全面遵守关联交易的法律规定，不仅需要企业了解法律框架，还需要具备分析能力、选择合适的定价方法并创建透明的记录。这是一个复杂的过程，需要深厚的税务、会计专业知识以及众多行业的实践经验。MAN - Master Accountant Network 有信心成为关联交易领域值得信赖的合作伙伴。

根据第132/2020/ND-CP号法令，关联交易内容摘要表

为了便于参考，MAN-Master Accountant Network 将关联交易的核心信息系统化整理如下表。

木板： 根据第132/2020/ND-CP号法令，关联交易内容摘要。

通过以上汇总表可以看出，关联交易是一个复杂的领域，需要企业对相关法规有扎实的掌握和相应的管理策略。这也是MAN-会计师事务所始终陪伴企业确保合规、优化效率的原因。

MAN – 会计师大师网络，拥有 30 多年的财务咨询和相关交易经验

凭借30多年审计和财务咨询领域的经验，MAN - Master Accountant Network已成为越南数千家中小企业和大型企业值得信赖的合作伙伴。丰富的经验不仅使MAN深入了解税务和会计法律体系，也使其深谙每个行业的具体情况。正因如此，MAN - Master Accountant Network出具的所有审计报告均确保准确性、透明度和较高的法律效力。

CPA、ACCA、Big4背景团队

MAN – Master Accountant Network 的审计师团队由 CPA、ACCA 以及曾在四大会计师事务所工作过的专家组成。扎实的专业背景与跨行业的实践经验相结合，为客户提供标准化、严谨的审计流程，满足国内外企业的严格要求。

VACPA会员，符合国际标准

MAN – Master Accountant Network 是越南注册会计师协会 (VACPA) 的成员，并遵守国际会计和审计准则 (VAS、ISA)。这不仅确保了财务报告的透明度，还帮助企业在参与国际交易、融资或与信贷机构合作时充满信心。

总结

转让定价是一个复杂的财务法律问题，如果企业未能按规定正确识别和申报，将面临诸多税务风险。了解确定和履行申报及准备文件义务的条件，不仅有助于企业避免被罚款，还能为企业长期透明、可持续的管理奠定基础。在税务机关日益加强对转让定价活动的管理的背景下，企业需要主动寻求信誉良好的机构的咨询解决方案和支持，以确保合规并优化资源配置。

如果您的企业对文件、程序感到疑惑，或者想获得有关关联方交易的深入建议， 请立即联系我们。 MAN – 会计师网络提供建议。

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