支持关联交易检查是帮助企业遵守越南转让定价税法的关键一步，同时还能降低被征收额外税款的风险，并提高公司间交易管理的透明度。据 税务总局 到2023年，越南约有35至401家TP3T外商直接投资企业将因文件不齐全而需要调整利润。本文详细分析了税务稽查的概念、作用、需要准备的文件内容、实际流程、常见风险，并就如何优化稽查支持报告提供了指导，帮助企业有效地应对税务稽查。
支持关联交易检查的概念和作用
什么是关联交易检查支持？
关联交易检查支持是指企业准备并提供与公司间交易相关的文件和数据，以帮助税务机关正确评估市场价格并遵守转让定价法规的过程。根据越南法律指南和经合组织标准，检查支持不仅包括提交文件，还包括评估转让定价风险、验证关联交易的合理性以及确保记录的透明性和完整性。
本次活动的主要作用是：
帮助税务机关核查并准确确定企业利润和应纳税额。
最大限度地降低因转让定价文件错误而导致的税收风险。
是证明公司间交易市场价格的重要法律依据。
企业的角色
对于企业来说，支持关联交易检查可以带来很多实际好处：
帮助企业遵守越南税法和经合组织标准。
支持企业代表进行税务检查，从而降低被多收税或调整利润的风险。
提高公司间交易管理和转移定价策略的透明度。
例子： 一家接受越南税务机关审计的跨国公司由于其拥有全面详细的转让定价文件并展示了所采用的估值方法，避免了被征收 100 万美元的补缴税款。 独立交易原则 是合理的。
验货前需准备的文件内容
为了有效应对转让定价检查，企业需要充分准备转让定价档案和相关文件。周密的准备有助于降低征收风险、展示市场价格并遵守越南税法和经合组织标准。
转让定价文件及相关报告
企业需要编制以下类型的文件：
商业信息和转让定价策略
公司结构、股权结构、子公司：包括国内外分支机构。
转移定价策略、估值方法：帮助税务机关了解如何分配利润和管理风险。
假设数据示例：全球营收10亿美元，税前利润1.2亿美元，为评估利润分配的合理性提供了依据。
除了公司信息外，跨境关联交易也需要详细记录，以确保透明度并降低转让定价风险。
跨境关联交易
列出集团内公司之间的货物、服务交易和资产转移。
估价方法：采用公平交易原则，确保准确反映市场价格。
示例：越南一家子公司以每年50万美元的市场价格向新加坡母公司提供服务。
支持检查的实用程序
准备检查
在税务机关开始审计之前，公司应审查所有转让定价文件及相关报告。这有助于评估转让定价风险，识别重大交易，并确保所有必要数据均已备妥。文件清单应包括主体文件、本地文件、内部控制框架文件、关联方交易附录以及证明独立交易原则估值方法的附加报告。
检查期间
在检查阶段，企业代表将直接与税务机关沟通，解释关联交易和估值方法。这是一个详细解释跨境交易、展示记录透明度并确保企业遵守越南税法的机会。同时，如果税务机关要求补充或调整记录，企业需要及时更新。
检查后
检查结束后，企业应审查结论，发现错误及时调整记录，并总结经验，优化下一报告期的记录。这不仅能降低税务风险，还能改进未来检查的记录准备流程，提升关联交易管理的透明度。
配套检验的常见风险及注意事项
常见错误
企业在协助检查关联交易时，经常会遇到一些重大错误。常见的例子包括缺乏集团架构信息、交易细节不完整，或估值方法未遵循独立交易原则。这些错误可能导致利润调整、税收征管风险增加，并损害企业在税务机关的声誉。
如何优化你的个人资料
为了最大限度地降低风险，企业应充分整合主文件、本地文件和内部控制框架 (IGF)，确保记录透明且易于查阅。控制记录质量并在交易或法律法规发生变化时更新信息至关重要。同时，估值方法必须严格遵循独立交易原则，以证明公平的市场价值并提高税务合规性。
法律法规和国际标准
越南转让定价税法
为了确保遵守法律并降低被征收税款的风险，企业需要准备完整的转让定价文件，并遵循独立交易原则。这有助于税务机关准确评估集团内企业之间的关联交易。
举例说明：据越南税务总局2023年的数据，越南约有40%外商直接投资公司因转让定价文件不完整或不准确而调整了利润。
经合组织关于跨境利润的规定
经合组织 指导企业建立主文档、本地文档和内部控制框架（IGF），提升透明度，管控全球风险。同步运用独立交易原则，帮助企业规范估值方法，确保记录齐全，以备查验。
越南与经合组织法律对照表
在实际准备检查证明文件之前，有必要了解越南税法与经合组织标准之间的差异，特别是在文件要求、适用范围和使用目的方面。下表总结了重要的标准：
| 标准 | 越南税法 | 经合组织指南 |
|---|---|---|
| 索取个人资料 | 本地文件 | 主文件、本地文件、IGF |
| 适用范围 | 越南关联交易 | 跨国企业、国际公司间交易 |
| 定价原则 | 独立交易原则 | 独立交易原则 |
| 目的 | 体现市场价值，遵守法律 | 支持全球风险管理、透明的公司间交易 |
上表有助于企业了解法律要求和国际标准，从而准确、完整地编制主体文件、本地文件和IGF文件，确保有效支持关联交易检查。
结论和建议
支持关联交易检查是帮助跨国企业有效管理税务的重要一步。准备完整的转让定价文件，包括主文件、本地文件和内部控制框架文件 (IGF)，不仅有助于证明市场价格，还能降低欠税风险，同时确保符合越南税法和经合组织 (OECD) 标准。
为了优化效率并最大限度地降低风险，企业应该：
在准备检查支持文件时，充分纳入主文件、本地文件和IGF。
当交易、估价方法或法规发生变化时，定期更新记录。
定期进行转让定价风险评估，以帮助最大限度地减少法律和财务问题。
建议： 企业可以联系 MAN 获取有关建立标准文件、透明的公司间交易、遵守法律和最大限度地降低税收风险的建议。
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