主文件是跨国公司税务及关联交易管理的关键文件。根据OECD 2023报告，约有70%跨国企业建立了主文件，以遵守独立交易原则，最大程度地降低转让定价风险。建立完整的全球文件不仅有助于企业在关联交易中保持透明度，还能确保遵守越南税法关于转让定价的规定，并支持根据OECD规定进行国际报告。因此，主文件有助于降低价格调整和欠税的可能性，同时提高全球财务管理的透明度。
考虑到这些重要作用，我们接下来将详细探讨企业遵守国际法律和标准的内容、要求以及如何创建全球形象。
全球概况的概念和作用
什么是全球概况？
根据经合组织关于转让定价文件的指南，主文件是跨国公司必须准备的强制性文件。主文件汇集了集团架构、业务战略、转让定价策略以及关联交易管理政策等信息。
不同于 本地文件主文件侧重于特定国家/地区关联交易的详情，而主文件则具有全球范围，为税务机关提供背景信息，以了解集团内各公司之间的转让定价策略和关系。同时，IGF（公司间全球文件）侧重于汇总跨境关联交易，以支持全球风险管理。
主体文件的主要作用包括：
为税务机关评估转让定价风险提供战略和结构背景。
为本地文件和IGF展示相关交易的市场价格提供参考。
支持遵守经合组织关于转让定价文件的规定和越南关于转让定价的税法。
在跨国公司中的作用
在跨国公司中，主文件通过以下方式帮助有效管理跨境交易：
帮助企业评估和控制全球转让定价风险。
提供证据和分析来证明市场价格，确保公司间交易符合越南有关转让定价的税法。
例子： 一家在高科技制造业运营的跨国公司保存着一份主文件，其中汇总了其在越南、新加坡和德国的子公司的信息。每个国家的子公司都保存着一份本地文件，详细记录了与母公司的交易。主文件使该公司能够证明每笔交易所采用的估值方法符合独立交易原则，从而降低了价格调整或税收征管的风险。
全局配置文件中必需的内容
公司信息和转让定价策略
在主体文件中，企业需要提供完整的跨国公司信息，包括：
公司结构：母公司、子公司和国际分支机构的列表。
股权结构：股权比例、集团内各公司之间的关系。
企业转让定价策略：适用于跨境关联交易的定价政策、定价方法。
详细的介绍有助于税务机关了解集团的业务背景和战略，并支持子公司准备详细的本地文件。
例子： 一家科技公司创建了一个主文件，其中包含公司结构图，包括美国的母公司、越南、新加坡和德国的分公司，以及转让定价策略以及服务和商品交易的定价政策。
跨境关联交易
主体文件应列出集团内各公司之间的所有跨境关联交易，包括：
购买和销售商品，提供服务。
资产、知识产权转让。
内部财务交易。
每笔交易都应描述所采用的估值方法。 独立交易原则，并采用独立的市场比较基础。这有助于降低转让定价风险，并证明其符合越南法律和经合组织标准。
举例说明：一家母公司为越南的一家分公司提供管理服务，服务费按照独立的市场价格计算，类似服务合同的比较数据可以证明这一点。
市场价格汇总及证明报告
主体文件需要综合本地文件和IGF的数据，创建一份合并的转让定价报告来展示市场价格：
列出交易、估价方法和比较分析结果。
总结企业转让定价策略以及如何应用独立交易原则。
交易和定价方法摘要报告示例：
| 关联公司 | 交易类型 | 估值方法 | 市场价格比较结果 | 笔记 |
|---|---|---|---|---|
| 越南子公司 | 管理服务 | 成本加利息 | 市场契合度 | 遵守独立交易原则 |
| 新加坡子公司 | 销售商品 | 独立比较价格 | 差值≤5% | 来自独立合同的数据 |
| 德国子公司 | 资产转移 | 利润分配 | 市场契合度 | IGF 参考 |
该报告有助于集团透明地管理跨境关联交易，支持展示市场价格并遵守越南有关转让定价的税法。
主文件、本地文件和 IGF 之间的关系
在跨国公司关联交易管理中，主体文件、本地文件和内部控制框架文件（IGF）密切相关，但在范围、内容和目的上有所不同。了解这些差异有助于企业遵守越南税法关于转让定价的规定，运用独立交易原则，有效管理转让定价风险。
| 标准 | 本地文件 | 主文件 | 胰岛素样生长因子 |
|---|---|---|---|
| 范围 | 该国境内的关联交易 | 整个团体 | 集团内部跨境交易 |
| 内容 | 关联方信息、交易细节、估值方法、转让定价报告 | 公司结构、经营战略、转移定价策略、公司政策 | 交易概述、范围和价值，而非交易细节 |
| 目的 | 遵守越南税法 | 支持本地文件上下文和数据 | 全球转让定价风险管理 |
| 例如 | 子公司在越南设立本地档案 | 主文件汇总了跨国公司的信息 | IGF 汇总母公司和国际子公司之间的交易 |
详细解释：
本地文件：记录越南境内所有关联方交易、每笔交易的详细信息和估值方法。这是越南税法关于转让定价的强制性文件。
主体文件：提供集团的整体背景信息，包括集团架构、业务战略和转让定价策略。主体文件有助于税务机关了解本地文件的相关内容。
IGF（Intercompany Global File）：汇总集团内部的跨境交易，帮助集团评估全球转移定价风险，控制集团间交易的透明度。
本地文件、主文件和IGF的结合，使跨国公司能够展示每笔交易的市场价格，同时遵守OECD关于转让定价文件的规定和越南关于转让定价的税法，最大限度地降低转让定价风险，提高税务管理的透明度。
法律法规和国际标准
在管理关联方交易时，企业必须遵守越南税法以及经合组织（OECD）指南中的国际标准。了解这些法规有助于确保主体文件、本地文件和内部控制框架文件（IGF）的编制正确、透明，并最大限度地降低转让定价风险。
越南转让定价税法
根据越南税法关于转让定价的规定，有关联交易的企业必须建立国家档案（Local File），以证明关联方之间的交易价格是按照独立交易原则确定的。
基本要求包括：
创建详细的本地文件，记录越南的附属公司信息和所有附属公司交易。
描述应用于每笔交易的估价方法以证明市场价格。
综合转让定价报告，并提供证明合法合规的数据。
完全合规有助于企业避免价格调整、欠税，并提高其在税务机关的声誉。
经合组织关于转让定价文件的规定
OECD转让定价文件指南要求跨国公司准备三个层次的文件：
主文件：公司信息、经营战略和转让定价策略的摘要。
本地文件：各国关联交易详情、估值方法、转让定价报告。
IGF（公司间全球文件）：汇总跨境交易，帮助管理风险并使全球交易透明化。
公平交易原则在全球范围内适用，确保关联方交易的定价与市场上的独立交易的定价相似。
| 标准 | 越南税法 | 经合组织指南 |
|---|---|---|
| 索取个人资料 | 本地文件 | 主文件、本地文件、IGF |
| 适用范围 | 越南关联交易 | 跨国企业、国际公司间交易 |
| 定价原则 | 独立交易原则 | 独立交易原则 |
| 目的 | 体现市场价值，遵守法律 | 支持全球风险管理、透明的公司间交易 |
结合遵守越南税法中关于转让定价的规定和经合组织关于转让定价文件的规定，有助于企业实现交易透明化、展示市场价格，同时最大限度地降低转让定价风险并提高国际声誉。
创建全球概况时的风险和注意事项
建立主体文档是跨国公司管理跨境关联交易、体现市场价格的重要环节，但如果主体文档不完善或不符合独立交易原则，企业将面临诸多转让定价风险。
转移定价风险
创建主文件时常见的错误包括：
缺乏公司信息：没有公司结构、所有权结构、国际分支机构的描述。
交易明细不全：缺少跨境关联交易、合同、发票或随附文件的列明。
定价方法不规范：采用不符合独立交易原则的定价方法，导致价格调整和税收风险。
例子： 一家跨国公司为其亚洲子公司创建了主文件，但遗漏了母公司与其分支机构之间服务交易的详细信息。税务机关在检查该公司时，要求提供补充信息，调整价格，并可能因未能证明该集团的转让定价策略和市场价格应用正确而面临处罚。
优化全局配置文件
为了最大限度地降低转让定价风险，企业需要建立标准的主文件，并结合本地文件和内部文件（IGF）。优化主文件的具体步骤包括：
创建详细的主文件：完整记录公司架构、股权结构、经营战略及公司转移定价策略。
结合本地文件和 IGF：使用本地文件中的数据展示越南的交易细节，并使用IGF的数据汇总跨境交易，确保遵守独立交易原则。
记录质量控制：在提交给税务机关之前审查合同、发票、文件和数据。
定期更新：当交易、公司结构或新的法律法规发生变化时调整记录。
例子： 一家跨国公司建立了主文档、越南本地文档和IGF，以整合全球交易。凭借完整的文档记录，该企业体现了正确的独立交易原则，降低了税务风险，并提高了转让定价风险管理的透明度。
总结
主文件或全球记录在管理跨国公司和控制跨境交易中发挥着关键作用。完整的记录有助于企业实现交易透明化，展示市场价格，最大限度地降低转让定价风险，并遵守越南税法关于转让定价的规定以及经合组织关于转让定价记录的规定。
为了优化效率，企业应结合主文件、本地文件和 IGF，确保所有交易都得到详细记录，估值方法符合独立交易原则，并准确汇总数据以供内部报告和税务机关使用。
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全面遵守上述准则，不仅能提升集团在国际市场上的声誉，也有助于有效、透明地管理集团的转让定价策略。
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