国家档案是税务管理和企业间关联交易管控的重要因素之一。编制完整准确的国家档案不仅有助于企业遵守越南税法关于转让定价的规定，还能最大限度地降低被检查和处罚的风险。在国际一体化的背景下，本地档案在国家档案中发挥着至关重要的作用，提供有关关联交易和估值方法的详细信息。同时，了解国家档案与IGF以及主档案之间的关系，有助于企业规范报告并遵守法规。 经合组织法规 转让定价文件。
本文将提供关于国家申报的详细指南，包括强制性内容、估值方法、转让定价报告，以及优化申报和降低转让定价风险的重要注意事项。
国家概况及其在关联方交易中的作用
引入国家概况的概念
本地档案是企业必须建立的强制性文件，用于证明其与同一集团或母子公司内部关联方的关联交易的实施情况。该文件提供有关交易的详细信息、估值方法以及证明交易符合独立交易原则的法律依据。建立完整的本地档案有助于企业实现税务申报的透明度，同时最大限度地降低税务机关审计时的转让定价风险。
为什么地方档案是国家档案的重要组成部分
在国家备案结构中，本地文件起着核心作用，因为它详细记录了越南企业的每一笔关联方交易。本地文件不仅列出了关联方和交易内容，还提供了估值方法分析、市场价格展示，并说明了企业如何遵守转让定价法规。
税务总局数据显示，2020-2023年期间，未建立或未能建立本地档案的企业占转让定价检查企业总数的约35%，导致多起因无法证明市场价格而被罚款的案件。
例如，一家从事高科技制造业的外商直接投资企业会建立本地档案，详细记录其与母公司之间的服务提供交易。凭借完整的记录，该企业可以证明其服务的市场价格，从而避免被征税。 根据税务总局 2022 年报告其中约有351家TP3T企业因缺乏或不完整的国家记录而受到检查，并因无法证明市场价格而受到处罚和征税。
与关联交易的关系以及对转让定价越南税法的遵守情况
国家申报与关联方交易密切相关，包括同一集团内公司之间的商品买卖、服务提供或资产转让。通过国家申报，企业可以证明这些交易的定价符合越南转让定价税法以及经合组织（OECD）指南等国际标准，并基于市场价格。全面遵守国家申报不仅可以避免被罚款的风险，还能提高与税务机关和关联方关系的可信度和透明度。
例如，一家越南贸易公司与其新加坡母公司进行原材料采购交易。凭借完整的国家和地方档案，该公司证明其定价方法符合独立交易原则，从而避免了欠税和法律风险。准确的国家记录还有助于企业提升在税务机关和国际合作伙伴中的声誉，并促进与转让定价相关的审计。
本地文件：内容和要求
商业和附属机构信息
在国家档案中，关联方信息是帮助税务机关了解关联关系和交易范围的重要组成部分。需要提供的必填要素包括：公司名称、税务识别号、地址、所有权结构和业务活动描述。
例如，越南一家电子制造公司需要列出集团内所有母公司和子公司，以及关联方经营的制造、服务或业务领域的详细信息。提供完整的信息有助于证明关联方之间的所有交易均以透明的方式进行，并符合越南有关转让定价的税法。
关联交易详情
本部分要求企业记录所有相关交易，从商品的购销、服务的提供，到资产的转移。同时，需要提供详细的转让定价信息，说明确定价格的依据。
例如，贸易企业可能会列出从母公司采购原材料、向子公司销售产品或向其他分支机构提供管理服务的交易。每笔交易都需要提供合同、发票、随附文件和定价分析，以证明其符合独立交易原则。根据税务总局2022年的报告，未编制详细关联交易的企业往往容易受到价格调整和税款拖欠的影响。
转移定价和市场价格合理性
这是本地文件的重要组成部分，有助于展示关联交易的市场价格。企业需要说明所采用的估值方法，例如独立可比价格法、成本加成法或利润分配法。正确运用独立交易原则将最大限度地降低转让定价风险。
例如，物流服务提供商必须证明其向越南子公司收取的服务费与独立市场价格相等。如果没有这个依据，税务机关可能会调整价格并征税，从而导致意外成本。
转让定价报告
转让定价报告汇集了本地文件中的信息，有助于证明企业已遵守转让定价法律。该报告包含交易清单、估值方法、市场比较以及遵守市场价格原则的结论。
例如，一家制药制造公司的转让定价报告会总结从母公司购买原材料和向子公司销售成品的交易情况，并结合市场价格分析，以证明其符合独立交易原则，从而降低欠税的风险。
本地文件的真实示例
一家从事电子制造领域的外商直接投资企业建立了一份本地档案，详细记录了其与母公司之间的服务提供交易。凭借这份完整的档案，该企业得以证明该服务的市场价格，并规避了税务征收。这证明了在国家档案中建立本地档案的重要性，同时也有助于企业遵守经合组织关于转让定价文件的规定。
与 IGF 和主文件的关系
IGF（公司间全球文件）
IGF（Intercompany Global File）是一份总结跨国公司内部跨境公司间交易的报告。IGF概述了母公司与其在多个国家的子公司之间的交易，涵盖商品和服务的买卖以及资产的转移。
IGF在管理国际公司间交易中的作用包括：
-
帮助集团在全球范围内控制转移定价风险。
-
协助税务机关评估国际交易的透明度和合规性。
-
作为当地文件的参考文件，它有助于证明越南的交易是按照独立交易原则进行的。
比较本地文件和 IGF
| 标准 | 本地文件 | IGF（公司间全球文件） |
|---|---|---|
| 范围 | 越南关联交易 | 集团内所有跨境关联交易 |
| 目的 | 遵守越南税法，展示市场价值 | 全球交易管理、国际报告支持 |
| 内容 | 关联方信息、交易细节、估值方法、转让定价报告 | 概述公司间交易、范围和价值，不详细说明特定国家的单笔交易 |
| 例如 | 电子制造公司为与新加坡母公司的服务提供交易建立本地档案 | IGF 整合了亚洲、欧洲和北美子公司之间的所有交易 |
主文件
主文件是集团级别的文件，其中总结了有关集团结构、业务战略、转移定价策略和成员公司的重要信息。
比较主文件和本地文件
| 标准 | 本地文件 | 主文件 |
|---|---|---|
| 范围 | 越南关联交易 | 整个集团、所有子公司和国际分支机构 |
| 内容 | 关联方信息、交易细节、估值方法、转让定价报告 | 公司结构、经营战略、转移定价策略、公司政策 |
| 目的 | 遵守越南税法，展示市场价值 | 为本地文件提供背景和数据，支持税务机关和企业评估转让定价风险 |
| 法律要求 | 越南税法强制要求转让定价 | 根据经合组织关于国际转让定价文件的指导方针，强制性规定 |
举例说明：一家跨国公司设立 主文件 整合亚洲和欧洲分公司信息。同时，越南子公司设立 本地文件 与母公司交易的详细信息。IGF 整合所有国际公司间交易，帮助集团管理全球转移定价风险。
法律法规和国际标准
越南转让定价税法
根据越南税法关于转让定价的规定，有关联交易的企业必须建立本地档案，证明关联方之间的交易价格是按照独立交易原则确定的。
编制国家概况的基本要求包括：
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附属公司信息：公司名称、税务代码、所有权结构、经营领域。
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越南关联交易情况：购销商品、提供劳务、转让资产。
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确定每笔交易的市场价格的方法。
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合并转让定价报告，证明符合市场价格原则。
遵守这些要求有助于企业降低转让定价风险，避免价格调整和欠税。
经合组织关于转让定价文件的规定
OECD转让定价文件指南指导跨国企业准备三个层次的文件：
- 主文件：公司信息概要、经营战略、转移定价策略。
- 本地文件：该国关联方交易详情、估值方法、转让定价报告。
- 公司间全球文件（IGF）：集团内部跨境交易的摘要。
一项在全球范围内适用的重要原则是独立交易原则，该原则确保关联方交易的定价与市场上的独立交易的定价相似。
| 标准 | 越南转让定价税法 | 经合组织关于转让定价文件的规定 |
|---|---|---|
| 适用范围 | 越南有关联交易的企业 | 跨国企业、国际公司间交易 |
| 索取个人资料 | 本地文件 | 主文件、本地文件、IGF |
| 主要内容 | 关联方信息、交易细节、估值方法、转让定价报告 | 主文件：公司结构、转让定价策略；本地文件：国内交易详情；IGF：全球交易概要 |
| 定价原则 | 独立交易原则 | 独立交易原则 |
| 目的 | 遵守越南法律，展示市场价格 | 支持全球转让定价风险管理、公司间交易透明度 |
编制国家概况时的风险和注意事项
转移定价风险
在准备国家申报时，企业可能面临诸多转让定价风险，尤其是在信息不完整或估值方法不准确的情况下。常见错误包括：
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未列出相关附属公司或分支机构的完整信息。
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交易细节不完整，缺少合同、发票和文件。
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转让定价方法不符合独立交易原则，导致税务机关进行价格调整。
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转让定价报告缺乏透明度，并且没有汇编市场比较数据。
优化国家形象
为了降低转让定价风险，企业需要建立标准的国家记录，遵守法律并有效结合以下类型的记录：本地文件、IGF 和主文件。
国家概况优化指南：
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创建详细的本地文件：完整记录关联方信息、交易细节、估值方法及转让定价报告。
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参考主文件：使用公司数据来展示越南交易的背景和估值基础。
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应用IGF：汇总跨境交易以评估风险并比较国际市场价格。
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记录质量控制：在提交给税务机关之前，审查数据、合同、文件和市场比较数据。
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定期更新：当交易、公司结构或新的法律法规发生变化时调整记录。
示例：一家跨国公司为其越南子公司建立本地档案，并参考主体档案和IGF，以证明其估值方法符合独立交易原则。凭借完善的记录体系，企业降低了欠税风险，并提高了关联交易管理的透明度。
优化国家形象
为了降低转让定价风险，企业需要建立标准的国家记录，遵守法律并有效结合以下类型的记录：本地文件、IGF 和主文件。
国家概况优化指南：
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创建详细的本地文件：完整记录关联方信息、交易细节、估值方法及转让定价报告。
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参考主文件：使用公司数据来展示越南交易的背景和估值基础。
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应用IGF：汇总跨境交易以评估风险并比较国际市场价格。
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记录质量控制：在提交给税务机关之前，审查数据、合同、文件和市场比较数据。
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定期更新：当交易、公司结构或新的法律法规发生变化时调整记录。
举例说明：一家跨国公司为其越南子公司建立了本地文件，参考主文件和IGF来展示合规的估值方法。 独立交易原则。凭借完善的记录系统，企业可以降低欠税风险，并提高管理关联交易的透明度。
国家概况优化指南：
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创建详细的本地文件：完整记录关联方信息、交易细节、估值方法及转让定价报告。
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参考主文件：使用公司数据来展示越南交易的背景和估值基础。
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应用IGF：汇总跨境交易以评估风险并比较国际市场价格。
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记录质量控制：在提交给税务机关之前，审查数据、合同、文件和市场比较数据。
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定期更新：当交易、公司结构或新的法律法规发生变化时调整记录。
举例说明：一家跨国公司为其越南子公司建立了本地文件，参考主文件和IGF来展示合规的估值方法。 独立交易原则通过完整的记录系统，企业可以降低欠税的风险并提高管理关联交易的透明度。
总结
国家记录在税务管理和转让定价管理中发挥着关键作用，有助于企业证明关联方之间的交易透明进行，符合越南税法关于转让定价的规定以及经合组织关于转让定价记录的规定。编制完整准确的记录不仅可以最大限度地降低转让定价风险，还能提升企业在税务机关和国际合作伙伴面前的声誉。
遵守国际法律和标准是企业在跨国商业环境中安全运营的前提。本地文件、主文件和IGF的有效结合有助于企业管理风险、控制市场价格并确保整个关联交易链的透明度。
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积极主动地建立正确的国家概况，以降低税务风险，并确保所有关联方交易得到有效、透明和合法的管理。
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