关联交易中交易结构的5大优势，优化企业税务

关联交易的交易结构是帮助企业优化税务、有效管理税务风险的关键因素。根据分析报告， 越南新闻， 截至2023年12月31日，在越南28918家外商直接投资企业中，有16292家企业出现亏损，占越南外商直接投资企业总数的56%。

这些企业的总亏损达到217.46万亿越南盾，比上年增加了321.3万亿越南盾。建立透明的交易结构，结合内部交易控制和合理的估值方法，不仅有助于企业遵守越南税法，还能确保跨境交易的透明度。这是降低公司间交易征税风险、提高管理效率和优化税务成本的重要基础。

关联交易中交易结构的概念

交易结构是怎样的？

关联方交易的交易结构是指企业在同一集团内安排母公司、分公司和子公司之间交易的方式。该结构的主要目的是确保内部交易记录透明、易于控制，并证明其符合独立交易原则。

合理的交易结构有助于企业：

• 确定对利润有重大影响的重大交易。

• 集团内各公司之间的交易流程透明化。

• 在检查或审计期间轻松向税务机关解释估价方法。

企业的角色

在关联交易中建立和维护交易结构能为企业带来许多实际好处：

• 支持遵守越南税法：企业拥有完整透明的记录，有助于降低利润调整或不合理征税的风险。

• 降低欠税风险：当详细记录交易并适当应用估值方法时，企业可以减少与税务机关发生纠纷的可能性。

• 加强跨境交易管理：对于跨国公司而言，交易结构有助于控制母公司与外国子公司或分支机构之间的内部交易流程。

举例说明：一家跨国公司通过采用透明的交易结构和详细的估值记录，避免了被税务机关征收 100 万美元，同时证明了应用独立交易原则的估值方法是合理的。

税务优化所需准备的文件

转让定价文件及相关报告

在关联交易中，为了通过交易结构优化企业税务，准备完整的转让定价文件至关重要。所需文件包括：

• 主文件：综合企业战略、利润分配、全球关联交易等，反映企业内部交易结构。

• 本地文件：国内关联交易的详细信息，有助于提高透明度并遵守越南税法。

• IGF（Intercompany Global File）：集团内公司之间跨境交易的记录，确保关联交易中的交易结构被准确记录。

• 转让定价档案和转让定价附录（GDLK 01）：证明估值方法正确应用了独立交易原则。

商业信息和交易结构策略

除转让定价文件外，企业在关联交易中还需要准备交易概览信息及交易结构策略，以确保交易的正常进行：

• 集团结构、股权结构及子公司：包括境内外分支机构，为税务机关评估关联交易的交易结构提供依据。

• 交易结构策略及定价方法：确保交易以市场价格执行，透明且依据明确。

跨境关联交易

对于跨国公司而言，跨境关联交易需要进行完整、具体的记录，以正确反映关联交易中的交易结构：

• 列出母公司与其子公司或外国分支机构之间的货物、服务交易和资产转移。

• 运用独立交易原则来证明公平、合法的市场价格。

全记录管理帮助企业轻松地向税务机关解释估值方法，使交易透明化，同时加强关联交易的交易结构。

基于交易结构的税务优化流程

准备检查

在税务机关进行检查之前，企业需要认真准备所有文件，以最大程度地降低风险。这包括：

• 审查集团内所有交易相关记录，评估重点交易的风险。

• 列出需要向税务机关提供的文件清单，确保关联交易的交易结构的所有信息都得到完整记录。

需要审查内部交易控制系统，以确保所有合同、发票和定价方法都是透明的，帮助企业主动向税务机关解释。

检查期间

进行审计时，公司需要详细说明公司间交易以及所采用的交易结构策略。

• 清晰解释转让定价方法，证明交易符合独立交易原则。

• 根据税务机关的要求及时更新记录，有助于降低利润调整或不合理征税的风险。

这有助于管理税务风险，增强企业关联交易结构的透明度和合理性。

检查后

完成检查后，企业需要：

• 如果发现交易或估价方法有错误，则调整记录。

• 总结经验，优化下一报告期的交易结构，确保转让定价记录完整透明。

这有助于优化转让定价保护，保持法律合规性，并加强关联交易中的交易结构，以降低后续期间的税收欠款风险。

常见风险及预防措施

常见错误

在关联交易的结构管理过程中，一些常见的错误会增加税务风险并影响控制效果。企业通常缺乏集团结构信息，导致税务机关难以评估整体关联交易。此外，交易细节不完整、缺少合同、发票或证明文件也是常见的风险原因。此外，不体现独立交易原则的非标准估值方法可能导致企业面临税务调整或利润回吐。这些错误凸显了管理税务风险和保持严格的交易内部控制的重要性。

如何优化你的个人资料

为了最大限度地降低风险并保护转让定价文件，企业应结合使用主文件、本地文件和IGF（公司间全球文件），以确保关联交易文件的完整性和透明度。持续控制文件质量并在交易或法律法规发生变化时进行更新至关重要。同时，运用独立交易原则有助于证明关联交易价格与市场价格一致，并强化关联交易的交易结构。这些措施有助于优化转让定价文件的保护，根据税务机关的要求及时更新，最大限度地降低企业的税务风险。

法律法规和国际标准

越南税法

根据越南税法，企业有责任准备完整透明的转让定价文件，尤其对于关联交易而言。遵守这些规定有助于最大程度地降低利润调整或欠税的风险。实际统计数据显示，越南约有401家TP3T外商直接投资企业因转让定价文件不完整或估值方法不准确而导致利润被调整。这凸显了在关联交易中建立透明且记录齐全的交易结构的重要性。

经合组织标准

经合组织（OECD）转让定价标准就建立主文件、本地文件和IGF（公司间全球文件）提供了详细的指导。公平交易原则的全球应用有助于企业确保关联公司之间的交易价格与国际市场保持一致。遵守经合组织标准不仅有助于优化记录，还能增强转让定价保护，尤其是对于跨境交易而言。越南税法与经合组织标准的结合有助于企业在关联交易中保持交易结构的透明度。

越南与经合组织法律对照表

下面的对照表可帮助企业识别越南税法与经合组织标准之间的差异和相似之处，从而建立 关联交易的交易结构 适当、透明且符合国内和国际法规。

结论和建议

关联交易中的交易结构对于企业优化税务、管理税务风险具有关键作用。透明合理的交易结构有助于企业论证关联交易的合理性，同时支持税务成本控制，减少利润调整或不必要税费征收的可能性。

遵守越南税法和OECD标准是建立完整、准确、透明的转让定价档案的重要基础。企业应结合建立主体档案、本地档案和公司间全球档案（IGF），并定期更新档案，以准确反映关联交易的真实情况。

此外，保持严格的内部交易控制并采取措施优化转让定价记录将有助于企业最大限度地降低税收风险，维护企业权益，提高税务管理效率。

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