Doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ: Doanh nghiệp có được miễn kê khai?

Doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng là ngưỡng quan trọng được Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định để xác định trường hợp miễn trừ kê khai giao dịch liên kết. Điều này có ý nghĩa lớn đối với các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ, nhằm giúp giảm bớt gánh nặng thủ tục, tiết kiệm chi phí lập hồ sơ và tập trung nguồn lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời vẫn tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế.

Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết được miễn trừ lập Hồ sơ xác định giá phải đồng thời thỏa 02 điều kiện sau:

• Tổng doanh thu dưới 50 tỷ (VNĐ)
• Tổng giá trị các giao dịch liên kết với bên liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ (VNĐ)

Ví dụ: Doanh nghiệp A có tổng doanh thu 45 tỷ và tổng giá trị các giao dịch liên kết với bên liên kết đạt 31 tỷ.

Vì không thỏa mãn đồng thời 02 điều kiện cho nên doanh nghiệp A buộc phải lập Hồ sơ xác định giá theo đúng quy định.

Cơ sở pháp lý liên quan 

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định cụ thể doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I kèm Nghị định này, nhưng được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

“Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng”

Nguồn: Thư viện pháp luật

Quy định với trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ mang ý nghĩa quan trọng ở ba khía cạnh:

• Tính minh bạch pháp lý: Cơ quan thuế xác định rõ ràng tiêu chí về doanh thu và giá trị giao dịch liên kết để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng.
• Giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính: Doanh nghiệp vừa và nhỏ không cần tốn thêm chi phí và nhân lực cho việc lập hồ sơ phức tạp.
• Khuyến khích phát triển bền vững: Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tập trung nguồn lực vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thay vì bị cuốn vào quy trình kê khai chi tiết.

Như vậy, trường hợp để được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải đồng thời thỏa mãn hai điều kiện cụ thể theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Tiếp theo, cùng MAN – Master Accountant Network tìm hiểu điều kiện miễn trừ kê khai Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết từ đó rủi ro pháp lý và đảm bảo tuân thủ đúng quy định thuế. 

Điều kiện miễn kê khai Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Căn cứ Nghị định 132/2020/NĐ-CP, việc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết thì doanh nghiệp phải thỏa mãn đồng thời hai điều kiện quan trọng sau: 

Doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng

Điều kiện này xác định nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ, giúp cơ quan thuế phân loại nhóm đối tượng không phát sinh giao dịch lớn, từ đó giảm bớt gánh nặng kê khai. Chi tiết điều kiện này như sau:

• Doanh thu tính theo tổng doanh thu của cả công ty mẹ và các đơn vị trực thuộc trong kỳ tính thuế.
• Bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu nhập khác liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

Khi doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí doanh thu dưới 50 tỷ đồng trong kỳ tính thuế, bước tiếp theo là xem xét tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ. Chỉ khi tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng, doanh nghiệp mới đủ điều kiện miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đồng thời vẫn phải kê khai theo Phụ lục I để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.

Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh dưới 30 tỷ đồng

Điều kiện này đảm bảo doanh nghiệp không thực hiện các giao dịch liên kết lớn, giảm rủi ro thao túng giá và nghĩa vụ kê khai phức tạp. Cụ thể điều kiện này như sau:

• Tính tổng giá trị tất cả giao dịch mua bán, cho vay, nhận vay, chuyển nhượng vốn, cung cấp dịch vụ liên kết phát sinh trong kỳ.
• Phải tính cả các khoản giao dịch với cá nhân điều hành, cổ đông nếu thuộc diện có quan hệ liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP 

Chỉ khi đồng thời thỏa mãn 02 điều kiện doanh thu dưới 50 tỷ và giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ thì khi đó doanh nghiệp mới được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật. 

Đồng thời thỏa mãn cả hai điều kiện theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP

Để doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, cần đồng thời đáp ứng cả hai điều kiện. Tóm tắt như sau: 

• Doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng
• Tổng giá trị các giao dịch liên kết với bên liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng.

Việc thỏa mãn đồng thời cả hai điều kiện doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ là rất quan trọng, bởi nếu chỉ khi đáp ứng một trong hai thì doanh nghiệp vẫn bắt buộc phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Cụ thể: 

• Doanh thu dưới 50 tỷ nhưng tổng giá trị giao dịch liên kết hơn 30 tỷ, mặc dù doanh nghiệp thỏa điều kiện về doanh thu, nhưng tổng giá trị giao dịch vượt ngưỡng cho phép. Do đó, doanh nghiệp phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập và minh bạch trong kiểm soát thuế.
• Doanh thu trên 50 tỷ nhưng tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ, tuy tổng giá trị giao dịch thỏa điều kiện, nhưng doanh nghiệp vượt ngưỡng doanh thu cho phép theo quy định, nên vẫn vẫn không được miễn lập hồ sơ nhằm đảm bảo cơ quan thuế có đầy đủ thông tin về các giao dịch liên kết phát sinh từ doanh nghiệp có quy mô lớn. 

Điểm này thường gây nhầm lẫn cho nhiều doanh nghiệp nhỏ, vì họ có thể chỉ tập trung vào một điều kiện (thường là doanh thu) mà bỏ qua tổng giá trị giao dịch liên kết. Việc hiểu rõ và kiểm tra đồng thời cả hai điều kiện không chỉ giúp giảm rủi ro pháp lý mà còn đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng quy định Nghị định 132/2020/NĐ-CP về trường hợp kê khai và miễn trừ kê khai, trong đó doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng là hai yếu tố then chốt.

Tóm lại, chỉ khi doanh nghiệp đáp ứng đồng thời cả hai điều kiện doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ, việc miễn lập hồ sơ mới được áp dụng, giúp doanh nghiệp vừa tiết kiệm chi phí, vừa tuân thủ pháp luật thuế một cách chính xác và minh bạch.

Ví dụ minh họa chi tiết trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ

Để hiểu rõ hơn về trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng, hãy xem xét bảng tình huống giả định sau:

Bảng: Tình huống giả định làm rõ trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ.

Qua ví dụ trên có thể thấy trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ, doanh nghiệp không được xét riêng lẻ từng điều kiện, mà phải đồng thời thỏa doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ. Đây là cách để cơ quan thuế phân loại hợp lý nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ giảm bớt thủ tục, trong khi vẫn kiểm soát chặt chẽ các giao dịch có giá trị lớn.

Kết luận

Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ là hỗ trợ thiết thực cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nếu đáp ứng đủ đồng thời cả hai điều kiện doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ, doanh nghiệp sẽ được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. 

Trong bối cảnh cơ quan thuế ngày càng siết chặt quản lý giao dịch liên kết, đặc biệt Quý IV là khoảng thời gian trọng điểm để chuẩn bị kê khai và lập hồ sơ để quyết toán thuế cho năm.Việc hiểu rõ quy định và áp dụng đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao uy tín.

Doanh nghiệp vẫn còn đang băn khoăn mình có thuộc diện doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ hay không, hãy liên hệ ngay với MAN – Master Accountant Network để được tư vấn, hỗ trợ chi tiết thủ tục kê khai, cũng như lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm tránh sai sót không đáng có.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: 19A, đường số 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh.
• Mobile/ zalo: +84 (0) 903 428 622 (Ms. Ngân)
• Email: nguyenthikimngan@man.net.vn

Ban biên tập: MAN – Master Accountant Network